В связи с возникающими вопросами Государственный налоговый комитет Республики Беларусь разъясняет следующее.
В связи с изданием Методических указаний "Об исчислении налога на добавленную стоимость" от 21 января 1996 года N 12 (зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 7 июня 1996 года под N 1453/12) письма Министерства финансов Республики Беларусь от 8.02.93 г. N 13-03/409 "О порядке расчета налога на добавленную стоимость сельхозпредприятиями за 1992 год", а также дополнение к письму от 8.02.93 г. N 13-03/409 (от 18.02.93 г. N 13-03/503), совместным приказом Министерства финансов Республики Беларусь (27.02.1998 г. N 60) и Государственного налогового комитета Республики Беларусь (27.02.1998 г. N 31) признаны утратившими силу.
В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится исходя из полученной добавленной стоимости в целом по предприятию.
Согласно статье 4 данного Закона ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в размерах 20% или 10%.
Если в отчетном периоде добавленная стоимость, облагаемая по различным ставкам (20% или 10%), в целом по предприятию отсутствует (материальные затраты превышают полученную выручку и внереализационный результат), то налог на добавленную стоимость исходя из установленной ставки (20% или 10%) в данном периоде не исчисляется и не уплачивается.
Учитывая изложенное, если в отчетном периоде плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством применяются различные ставки налога на добавленную стоимость, то исчисление суммы налога на добавленную стоимость в целом по предприятию с заполнением Расчета по налогу на добавленную стоимость производится следующим образом.
I ВАРИАНТ:
-----------------+----------+------------+----------+---------+----¬
¦ ¦Выручка от¦Облагаемый ¦Материаль-¦Добав- ¦НДС ¦
¦ ¦реализации¦оборот ¦ные ¦ленная ¦ ¦
¦ ¦товаров, ¦(вкл. сальдо¦затраты ¦стоимость¦ ¦
¦ ¦работ, ¦внереал. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦операций и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фин. помощи ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦1. Товары (работы, услуги), облагаемые НДС ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦а) по утвержден-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ной ставке ¦ 1200000,0¦ 1100000,0 ¦ 800000,0¦ 300000,0¦50,0¦
¦б) по пониженной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 1600000,0¦ 1550000,0 ¦ 1300000,0¦ 250000,0¦41,7¦
¦в) по льготной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 800000,0¦ 750000,0 ¦ 600000,0¦ 150000,0¦ х ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦2. ИТОГО: ¦ 3600000,0¦ 3400000,0 ¦ 2700000,0¦ х ¦91,7¦
¦----------------+----------+------------+----------+---------+-----
II ВАРИАНТ:
-----------------+----------+------------+----------+---------+----¬
¦ ¦Выручка от¦Облагаемый ¦Материаль-¦Добав- ¦НДС ¦
¦ ¦реализации¦оборот ¦ные ¦ленная ¦ ¦
¦ ¦товаров, ¦(вкл. сальдо¦затраты ¦стоимость¦ ¦
¦ ¦работ, ¦внереал. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦операций и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фин. помощи ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦1. Товары (работы, услуги), облагаемые НДС ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦а) по утвержден-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ной ставке ¦ 1200000,0¦ 1100000,0 ¦ 115000,0¦ 0 ¦ 0 ¦
¦б) по пониженной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 1600000,0¦ 1550000,0 ¦ 1300000,0¦ 250000,0¦41,7¦
¦в) по льготной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 800000,0¦ 750000,0 ¦ 600000,0¦ 150000,0¦ х ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦2. ИТОГО: ¦ 3600000,0¦ 3400000,0 ¦ 3050000,0¦ х ¦41,7¦
¦----------------+----------+------------+----------+---------+-----
III ВАРИАНТ:
-----------------+----------+------------+----------+---------+----¬
¦ ¦Выручка от¦Облагаемый ¦Материаль-¦Добав- ¦НДС ¦
¦ ¦реализации¦оборот ¦ные ¦ленная ¦ ¦
¦ ¦товаров, ¦(вкл. сальдо¦затраты ¦стоимость¦ ¦
¦ ¦работ, ¦внереал. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦операций и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фин. помощи ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦1. Товары (работы, услуги), облагаемые НДС ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦а) по утвержден-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ной ставке ¦ 1200000,0¦ 1100000,0 ¦ 800000,0¦ 300000,0¦50,0¦
¦б) по пониженной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 1600000,0¦ 1550000,0 ¦ 1650000,0¦ 0 ¦ 0 ¦
¦в) по льготной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 800000,0¦ 750000,0 ¦ 600000,0¦ 150000,0¦ х ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦2. ИТОГО: ¦ 3600000,0¦ 3400000,0 ¦ 3050000,0¦ х ¦50,0¦
¦----------------+----------+------------+----------+---------+-----
IV ВАРИАНТ:
-----------------+----------+------------+----------+---------+----¬
¦ ¦Выручка от¦Облагаемый ¦Материаль-¦Добав- ¦ НДС¦
¦ ¦реализации¦оборот ¦ные ¦ленная ¦ ¦
¦ ¦товаров, ¦(вкл. сальдо¦затраты ¦стоимость¦ ¦
¦ ¦работ, ¦внереал. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦операций и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фин. помощи ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦1. Товары (работы, услуги), облагаемые НДС ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦а) по утвержден-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ной ставке ¦ 1200000,0¦ 1100000,0 ¦ 1150000,0¦ 0 ¦ 0 ¦
¦б) по пониженной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 1600000,0¦ 1550000,0 ¦ 1650000,0¦ 0 ¦ 0 ¦
¦в) по льготной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ставке ¦ 800000,0¦ 750000,0 ¦ 700000,0¦ 50000,0 ¦ х ¦
+----------------+----------+------------+----------+---------+----+
¦2. ИТОГО: ¦ 3600000,0¦ 3400000,0 ¦ 3500000,0¦ х ¦ 0 ¦
¦----------------+----------+------------+----------+---------+-----
Заместитель Председателя М.К.ЕФИМОВИЧ
| 
