ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
1 ВОПРОС. Утратил силу. - Письмо ГНК от 25.05.1999 N 3-1-1/3534.
2 ВОПРОС. Утратил силу. - Письмо ГНК от 25.05.1999 N 3-1-1/3534.
3 ВОПРОС. Утратил силу. - Письмо ГНК от 25.05.1999 N 3-1-1/3534.
4 ВОПРОС. В процессе проведения инвентаризации выявлен факт недостачи товарно-материальных ценностей. Виновные лица установлены. Решение о взыскании недостачи с материально-ответственных лиц руководителем предприятия не принято - сумма недостачи погашена за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Следует ли расценивать сумму указанных средств, направленных на погашение недостачи, как доходы виновных лиц?
ОТВЕТ. В соответствии с Методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь от 5 декабря 1995 года N 54 по инвентаризации имущества и финансовых обязательств при оформлении результатов инвентаризации суммы недостачи денежных средств, материальных ценностей и другого имущества, в том числе ввиду порчи его сверх норм естественной убыли, относятся на виновных лиц.
Исходя из указанного, если сумма недостачи списана за счет средств предприятия, тогда как возмещение ее обязаны были осуществить граждане, виновные в ее образовании, то сумма этих средств является объектом обложения подоходным налогом и облагается по совокупности с другими полученными от этого предприятия доходами.
Исключения из этого правила предусмотрены лишь в случаях, когда виновники недостачи не установлены. Среди прочих документов, служащих основанием для оформления списания недостачи ценностей за счет прибыли или резервных фондов, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, отсутствие оснований на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
5 ВОПРОС. При проверке нотариальной конторы налоговым органом был установлен факт получения гражданином в порядке наследования жилого дома. Так как указанный гражданин не относится ни к наследникам по завещанию, ни к наследникам первой либо второй очереди по закону, то жилой дом, полученный им таким образом, рассматривается в качестве дохода, подлежащего обложению подоходным налогом.
Каким образом может быть определена стоимость названного объекта недвижимости, которую следует использовать для исчисления подоходного налога?
ОТВЕТ. Размер полученного дохода для целей налогообложения определяется исходя из оценки стоимости унаследованного строения, производство которой может быть осуществлено уполномоченным на то органом - в данном случае Минжилкомхозом.
Непредставление гражданином - получателем дохода соответствующей декларации не исключает необходимость налогообложения этого дохода подоходным налогом, который в соответствии с п. 3 ст. 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" в таких случаях предъявляется налоговым органом в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган (в том числе и той, которая получена по результатам проверки нотариальной конторы).
6 ВОПРОС. Утратил силу. - Письмо ГНК от 25.05.1999 N 3-1-1/3534.
7 ВОПРОС. Утратил силу. - Письмо ГНК от 25.05.1999 N 3-1-1/3534.
8 ВОПРОС. Утратил силу. - Письмо ГНК от 25.05.1999 N 3-1-1/3534.
9 ВОПРОС. Утратил силу. - Письмо ГНК от 25.05.1999 N 3-1-1/3534.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
1 ВОПРОС. Исполнительный комитет осуществил оценку принадлежащих физическим лицам строений исходя из стоимости аналогичных зданий и строений, оцененных в соответствии с Методикой, утвержденной Приказом Министра ЖКХ РБ от 23.12.1996 г. N 140.
Исходя из указанной оценки ИГНК исчислила налог на недвижимость. Однако плательщик не согласен с предъявленной к уплате суммой налога. Кто должен заключить договор с БРТИ и оплатить работы по определению стоимости объекта налогообложения для разрешения спорного вопроса?
ОТВЕТ. Согласно п. 3 постановления СМ РБ от 27.02.1998 г. N 309 "О порядке оценки (переоценки) зданий и строений, принадлежащих физическим лицам" местные исполнительные и распорядительные органы обязаны выступить заказчиками работ по выявлению и оценке зданий и строений, принадлежащих физическим лицам и не имеющих оценки, путем заключения договоров с органами регистрации и технической инвентаризации.
В случае, если налогоплательщик не согласен с оценкой стоимости строения, произведенной исполнительным комитетом, для разрешения спорного вопроса гражданин может самостоятельно выступить заказчиком работ по оценке своего строения либо обратиться в исполнительный комитет с заявлением о проведении окончательной оценки строения путем заключения договора с бюро регистрации и технической инвентаризации.
2 ВОПРОС. В каком порядке будут предоставляться в 1999 году льготы членам садоводческих товариществ в случае непринятия проекта Декрета Президента Республики Беларусь "Об освобождении земельных участков, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков, от обложения земельным налогом"?
ОТВЕТ. Все вопросы предоставления льгот членам садоводческих товариществ урегулированы письмом Государственного налогового комитета от 24.06.1998 г. N 03-01-08/7678 "О предоставлении льгот по земельному налогу".
О ДЕКЛАРИРОВАНИИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ДОХОДОВ,
ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ РАСХОДУЕМЫХ СРЕДСТВ
1 ВОПРОС. В соответствии с п. 2.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 20.04.1998 г. N 5 "О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 12.02.1997 г. N 2" обязательному декларированию подлежат доходы физических лиц в денежной и натуральной форме, полученные в течение календарного года на территории Республики Беларусь, а для граждан республики - и за ее пределами. Для проверки сведений, указанных в декларациях об имущественных сделках, необходимо истребовать декларации о доходах и имуществе за более длительный срок. Законны ли действия налоговых органов по истребованию деклараций о доходах и имуществе не за один, а за несколько календарных лет? Данный вопрос возник в связи с тем, что при обращении граждан суды и прокуратура признают действия налоговых органов неправомерными.
ОТВЕТ. Пунктом 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 12.02.1997 г. N 2 "О декларировании доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь" (в дальнейшем - Декрет) в т.ч. и государственным налоговым органам предоставлено право истребовать у физических лиц декларации о доходах и имуществе. Такая декларация может быть истребована за любой календарный год, в том числе и до вступления в силу Декрета, так как иное не предусмотрено его положениями.
2 ВОПРОС. Каким образом можно проверить достоверность сведений о размере дохода, полученного от реализации продукции личного подсобного сельского хозяйства, указанных гражданином в декларации?
ОТВЕТ. При подаче декларации физические лица самостоятельно указывают размер дохода, полученного от реализации продукции личного подсобного сельского хозяйства.
Для проверки таких сведений можно произвести расчет на основании данных справки местного исполнительного и распорядительного органа о наличии личного подсобного сельского хозяйства и цен на сельхозпродукцию на рынках соответствующего региона. Сведения о ценах можно получить в областных и Минском городском управлении статистики.
Вместе с тем обращаем ваше внимание на то, что результаты таких расчетов основаны на среднестатистических данных и носят справочный характер.
3 ВОПРОС. Согласно статье 390 Гражданского кодекса Республики Беларусь (ГК РБ) договор займа на сумму свыше пяти минимальных заработных плат должен быть заключен в письменной форме, нотариальное удостоверение которого не требуется.
В случае, если договор займа заключается между двумя физическими лицами на сумму свыше 500 минимальных заработных плат, должен ли заимодавец представлять в налоговый орган декларацию об источниках денежных средств, расходуемых на совершение имущественной сделки на сумму, превышающую 500 минимальных заработных плат и оформляется ли при этом справка о представлении такой декларации?
ОТВЕТ. Пунктом 5 Декрета Президента Республики Беларусь от 12.02.1997 г. N 2 установлено, что физические лица при совершении имущественной сделки (в т.ч. и при заключении договора займа) на сумму, превышающую 500 минимальных заработных плат, обязаны представлять декларацию об источниках денежных средств, расходуемых на эти цели, в налоговый орган по месту совершения сделки или по месту жительства. Таким образом, Декретом не ограничена обязанность декларирования физическими лицами источников расходуемых средств только условием, когда регистрацию либо нотариальное удостоверение совершаемой сделки осуществляет юридическое лицо.
Формально, и в указанном Вами случае физическое лицо обязано представить в налоговый орган декларацию. Однако неисполнение гражданином только этой обязанности не влечет за собой каких-либо последствий в отношении совершенной им сделки, т.к. на гражданина-заимодавца не возлагаются обязанности по регистрации в установленном законодательством порядке такого рода сделок, совершаемых им.
Если же гражданином тем не менее (договор займа, заключенный между гражданами, нотариально не удостоверялся) буквально исполнено вышеприведенное правило Декрета - в налоговый орган представлена декларация об источниках, то таковая должна быть принята и рассмотрена. Однако справка о представлении этой декларации не оформляется, поскольку в рассматриваемой ситуации отсутствует сторона, которая обязана ее истребовать.
В книге учета деклараций по этому поводу производится соответствующая запись.
4 ВОПРОС. Согласно письму Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10.09.1998 г. N 03-01-09/5753 "О легализации документов" документы, выданные на территории иностранного государства, обладают юридической силой в Республике Беларусь только после легализации, если иное не предусмотрено международными договорами.
В соответствии со статьей 1 Гаагской конвенции 1961 года отменяется требование легализации иностранных официальных документов, на которых проставляется апостиль. Апостиль проставляется уполномоченным органом страны, в которой был составлен документ.
Какой орган является уполномоченным проставлять апостиль?
ОТВЕТ. Единого перечня органов, уполномоченных проставлять апостиль на официальных документах, для всех стран-участниц Гаагской конвенции не существует. Он определяется национальным законодательством соответствующего государства. Как правило, это органы юстиции, образования и иностранных дел.
На официальных документах Республики Беларусь уполномочены проставлять апостиль Министерство иностранных дел Республики Беларусь, Министерство образования Республики Беларусь, Министерство юстиции Республики Беларусь, Государственный комитет по архивам и делопроизводству Республики Беларусь.
5 ВОПРОС. Предприятие производит по заказам граждан ремонт жилых помещений из собственных материалов либо из материалов заказчика. Стоимость ремонта в обоих случаях превышает 500 минимальных заработных плат. Следует ли предприятию истребовать у граждан-заказчиков справку о представлении ими декларации в налоговый орган?
ОТВЕТ. Декретом Президента Республики Беларусь от 12.02.1997 г. N 2 "О декларировании доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь" (с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Декретом от 20.04.1998 г. N 5) не предусмотрена обязательность декларирования источников денежных средств, расходуемых при совершении имущественных сделок, связанных со строительством, реконструкцией или приобретением жилых помещений для личного пользования.
Однако, так как под реконструкцией понимается коренное переустройство, создание чего-либо на новых основах или восстановление по сохранившимся чертежам, макетам и т.п., а ремонт - это лишь починка, устранение неисправностей, то и источники расходования гражданином денежных средств в связи с осуществлением ремонта подлежат декларированию в соответствии с указанным Декретом.
Заместитель Председателя А.А.ДОРОШЕНКО
| 
