Государственный налоговый комитет Республики Беларусь в связи с вопросами, возникающими при исчислении налога на добавленную стоимость предприятиями оптовой торговли, а также предприятиями розничной торговли, не применяющими расчетную ставку исчисления налога, сообщает следующее.
Статьей 15 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" установлено, что сумма налога, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении для производственных целей сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, основных средств и нематериальных активов, других товаров (работ, услуг), не относятся на затраты налогоплательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг). Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), за исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты налогоплательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии со статьей 3 настоящего Закона освобождены от налогообложения.
В случае приобретения предприятиями оптовой торговли, а также предприятиями розничной торговли, не применяющими расчетную ставку исчисления налога, освобождаемых товаров, при реализации которых налог на добавленную стоимость также не уплачивается, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении облагаемых товаров, предназначенных для перепродажи, распределению по удельному весу льготируемой выручки (товарооборота) в общей выручке не подлежит. При определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих вычету (приложение к налоговой декларации), налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении облагаемых товаров, предназначенных для перепродажи, отражается по строке 1.1. (суммы НДС, уплаченные при приобретении основных фондов и нематериальных активов).
Заместитель Председателя Л.А.КОНДРАТОВА
------------------¬ Штамп или отметка налоговой
УНН ¦ ¦ инспекции
¦------------------
Получено
_____________________________________
полное наименование налогоплательщика --------+-------+-------¬
_____________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
адрес налогоплательщика ¦-------+-------+--------
число месяц год
____________________________________ Признак уточняющей
фамилия ответственного лица, тел. налоговой декларации
(пометить Х)
------¬
¦ ¦
¦------
Подпись _______________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (в тыс.руб.)
-----------¬ ------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦----------- ¦------------
(номер месяца) (две последние цифры годы)
----+-----------------------------------+--------+---------+-------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ Сумма ¦ Ставка ¦ Сумма ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ НДС, % ¦ НДС ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦ I. НАЛОГОВАЯ БАЗА ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦1. ¦по операциям по реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ 20 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦2. ¦по операциям по реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ 10 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦3. ¦по операциям по реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ 16,67 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦4. ¦по операциям по реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦4а.¦по операциям по реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по розничным ценам ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦5. ¦по операциям по реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ 0 ¦ Х ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦6. ¦по операциям по реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), освобожденным от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦ ¦ Х ¦ Х ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦7. ¦по операциям, по которым истекло ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ 20 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦8. ¦по операциям, по которым истекло ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг ¦ ¦ 10 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦9. ¦по операциям, по которым истекло ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ 16,67 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦10.¦по операциям, по которым истекло ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦11.¦по операциям, по которым истекло ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ 0 ¦ Х ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦12.¦по операциям, по которым истекло ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг),¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобожденным от НДС ¦ ¦ Х ¦ Х ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦13.¦Получено в виде санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение условий договоров ¦ ¦ 16,67 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦14.¦Получено в виде санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение условий договоров ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦15.¦Получено в виде санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение условий договоров ¦ ¦ 0 ¦ Х ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦16.¦Получено в виде санкций за наруше- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ние условий договоров, реализация ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по которым освобождена от НДС ¦ ¦ Х ¦ Х ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦17.¦ИТОГО по разделу I: ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦17а¦Сумма НДС по товарам (работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), реализация которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождена от уплаты НДС ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦17б¦Сумма НДС, по остальным товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦ II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦18.¦Налоговые вычеты за предыдущие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговые периоды ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------¦
¦19.¦Налоговые вычеты за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период (стр. 15 гр. 3 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приложения к налоговой декларации ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦20.¦Налоговые вычеты за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период по товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, услугам), реализация ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых освобождена от уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС (стр. 16 гр. 3 приложения к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦21.¦ИТОГО по разделу II: ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+---+-----------------------------------+--------+---------+-------+
¦ III. СУММА НАЛОГА ¦
+---+------------------------------------------------------+-------+
¦22.¦Налог к уплате ¦ ¦
¦ ¦(стр. 176 - (стр. 18 + стр. 19) ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-------+
¦23.¦Налог к уменьшению ¦ ¦
¦ ¦(стр. 18 + стр. 19) - стр. 176) ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-------+
¦24.¦Налог, остающийся в распоряжении ¦ ¦
¦ ¦налогоплательщика ¦ ¦
¦ ¦(стр. 17а - стр. 20) ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-------+
¦25.¦Сумма налога с начала года (стр. 17) ¦ ¦
+---+------------------------------------------------------+-------+
¦26.¦Сумма налога к уплате с начала года (стр. 22) ¦ ¦
¦---+------------------------------------------------------+--------
Руководитель
Гл. бухгалтер
Приложение
к налоговой декларации (расчету)
за __________ месяц 20__ г.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
СУММ НДС, ПОДЛЕЖАЩИХ ВЫЧЕТУ (ЗАЧЕТУ)
ЗА _____________ МЕСЯЦ 20 __ Г.
тыс.руб.
---------------------------------------------------+-----T---------¬
¦ Показатели ¦Сумма¦Сумма НДС¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе),¦ ¦ ¦
¦всего ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦1.1. основных фондов и нематериальных активов ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦1.2. сырья, материалов, топлива, электрической или¦ ¦ ¦
¦иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрика-¦ ¦ ¦
¦тов, иных товаров (работ, услуг) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦2. Выручка (доход, товарооборот) от реализации в ¦ ¦ ¦
¦отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг),¦ ¦ ¦
¦всего ¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦2.1. основных фондов ¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦2.2. прочих активов ¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦3. Выручка (доход, товарооборот) от реализации то-¦ ¦ ¦
¦варов (работ, услуг), освобождаемых от НДС, всего ¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦3.1. основных фондов ¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦3.2. прочих активов ¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации то-¦ ¦ ¦
¦варов (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦5. Выручка (доход, товарооборот) от реализации то-¦ ¦ ¦
¦варов (работ, услуг), освобожденных от уплаты НДС ¦ ¦ Х ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦6. Суммы НДС, относимые на затраты в отчетном на- ¦ ¦ ¦
¦логовом периоде ¦ ¦ ¦
¦[стр. 1.2 х (стр. 3 - стр. 3.1 - стр. 3.2) / ¦ ¦ ¦
¦/ (стр. 2 - стр. 2.1 - стр. 2.2)] ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦7. Суммы НДС по производственным ресурсам, прихо- ¦ ¦ ¦
¦дящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ¦ ¦ ¦
¦нулевой ставке ¦ ¦ ¦
¦[(стр. 1.2 - стр. 6) х стр. 4 / (стр. 2 - стр. 2.1¦ ¦ ¦
¦- стр. 3)] ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦8. Суммы НДС по производственным ресурсам, прихо- ¦ ¦ ¦
¦дящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые в ¦ ¦ ¦
¦общеустановленном порядке ¦ ¦ ¦
¦(стр. 1.2 - стр. 6 - стр. 7) всего ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦8.1. приходящиеся на товары (работы, услуги), ¦ ¦ ¦
¦реализация которых освобождена от уплаты НДС ¦ ¦ ¦
¦(стр. 8 х стр. 5/ (стр. 2 - стр. 2.1 - стр. 2.2 - ¦ ¦ ¦
¦- стр. 3 - стр. 4) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦8.2. приходящиеся на товары (работы, услуги), ¦ ¦ ¦
¦облагаемые в общеустановленном порядке ¦ ¦ ¦
¦(стр. 8 - стр. 8.1) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦9. Сумма НДС ¦ ¦ ¦
¦(стр. 17а налоговой декларации (расчета) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦10. Сумма НДС (стр. 17б налоговой декларации ¦ ¦ ¦
¦(расчета) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦11. Сумма вычетов за отчетный период по произ- ¦ ¦ ¦
¦водственным ресурсам, приходящаяся на товары (ра- ¦ ¦ ¦
¦боты, услуги), реализация которых освобождена от ¦ ¦ ¦
¦уплаты НДС ¦ ¦ ¦
¦(стр. 8.1, но не более стр. 9) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦12. Сумма вычетов за отчетный период по произ- ¦ ¦ ¦
¦водственным ресурсам, приходящаяся на товары (ра- ¦ ¦ ¦
¦боты, услуги), облагаемые в общеустановленном ¦ ¦ ¦
¦порядке ¦ ¦ ¦
¦(стр. 8.2, но не более стр. 10) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦13. Сумма вычетов за отчетный период по основным ¦ ¦ ¦
¦средствам и нематериальным активам ¦ ¦ ¦
¦(стр. 1.1, но не более (стр. 10 - стр. 12) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦14. Сумма вычетов за отчетный период по произ- ¦ ¦ ¦
¦водственным ресурсам, приходящаяся на товары ¦ ¦ ¦
¦(работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке ¦ ¦ ¦
¦(стр. 7) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦15. Суммы НДС, подлежащие вычету (зачету) в отчет-¦ ¦ ¦
¦ном налоговом периоде по товарам (работам, услу- ¦ ¦ ¦
¦гам), облагаемым в общеустановленном порядке ¦ ¦ ¦
¦(стр. 12 + стр. 13 + стр. 14) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦16. Суммы НДС, подлежащие вычету (зачету) в отчет-¦ ¦ ¦
¦ном налоговом периоде по товарам (работам, услу- ¦ ¦ ¦
¦гам), реализация которых освобождена от уплаты НДС¦ ¦ ¦
¦(стр. 11) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦17. Суммы НДС, относящиеся к следующим налоговым ¦ ¦ ¦
¦периодам, всего ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦17.1. суммы НДС, уплаченные по основным фондам и ¦ ¦ ¦
¦нематериальным активам ¦ ¦ ¦
¦(стр. 11 - стр. 13) ¦ Х ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+---------+
¦17.2. суммы НДС, уплаченные при приобретении (вво-¦ ¦ ¦
¦зе) сырья, материалов, топлива, электрической или ¦ ¦ ¦
¦иной энергии, комплектующих изделий и полуфабри- ¦ ¦ ¦
¦катов, иных товаров для производства товаров ¦ ¦ ¦
¦(работ, услуг) ¦ ¦ ¦
¦(стр. 1.2 - стр. 6 - стр. 11 - стр. 12 - стр. 14) ¦ Х ¦ ¦
¦--------------------------------------------------+-----+----------
Руководитель
Гл. бухгалтер
| 
