Зарегистрировано в НРПА РБ 25 октября 2002 г. N 8/8696
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. N 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 52, 1/1312), постановлением Совета Министров РБ от 9 января 2002 г. N 22 "О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 5/9753) Министерство жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить согласованную с Министерством финансов Республики Беларусь Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь.
2. Управлениям и отделам Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь, организациям системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь, обеспечить выполнение требований Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь при проведении проверок (ревизий) в подведомственных организациях.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 21.03.2007 N 14)
Министр А.А.МИЛЬКОТА
СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра финансов
Республики Беларусь
И.И.Заяш
09.10.2002
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
жилищно-коммунального хозяйства
Республики Беларусь
09.10.2002 N 30
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
МИНИСТЕРСТВА ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788; 2001 г., N 117, 1/3286), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. N 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 52, 1/1312), постановлением Совета Министров РБ от 9 января 2002 г. N 22 "О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 5/9753).
2. Министерство жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь осуществляет руководство системой жилищно-коммунального хозяйства через соответствующие управления областных исполнительных комитетов и Минского городского исполнительного комитета, а также непосредственно руководит деятельностью подчиненных ему организаций республиканской формы собственности.
3. Организация и осуществление проверок (ревизий) организаций, подчиненных и входящих в состав Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь (далее - Минжилкомхоз), возлагаются на Минжилкомхоз, организации республиканской формы собственности, областные управления жилищно-коммунального хозяйства, городские управления жилищного и коммунального хозяйства Минского городского исполнительного комитета, областные и городские организации ремонтно-строительного производства и организации с долей государственной собственности (далее - органы управления) с подчиненными им организациями в целях обеспечения соблюдения подчиненными организациями требований законодательства в области производственной, хозяйственной и финансовой деятельности, сохранности и эффективного использования государственного имущества, целевого использования денежных средств, выделяемых из государственного бюджета, а также государственных внебюджетных фондов по всем направлениям и видам расходов.
4. Контрольно-ревизионный отдел Минжилкомхоза:
контролирует состояние ведомственного контроля в организациях Минжилкомхоза;
разрабатывает проекты нормативных правовых актов, регламентирующих организацию и осуществление ведомственного контроля;
проводит работу по изучению и распространению в подчиненных организациях республиканской формы собственности, организациях с долей государственной собственности и организациях коммунальной формы собственности системы жилищно-коммунального хозяйства (далее - система) более совершенных форм организации ведомственного контроля;
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 21.03.2007 N 14)
на основе анализа выявленных нарушений в установленном порядке вносит предложения по изменению и дополнению законодательства в сфере экономических отношений;
участвует в организации подготовки и повышения квалификации работников контрольно-ревизионных служб системы.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 21.03.2007 N 14)
5. В целях обобщения и выработки мероприятий по предупреждению нарушений финансово-хозяйственной деятельности руководители организаций системы представляют в контрольно-ревизионный отдел Минжилкомхоза материалы проверок органов вневедомственного контроля вместе с информацией по устранению выявленных нарушений в течение одного месяца после проверки.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 21.03.2007 N 14)
6. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности организаций осуществляются:
контрольно-ревизионным отделом Минжилкомхоза - в организациях республиканской формы собственности;
контрольно-ревизионными службами организаций республиканской формы собственности - в подчиненных им организациях;
контрольно-ревизионными службами областных управлений жилищно-коммунального хозяйства, городских управлений жилищного и коммунального хозяйства Минского городского исполнительного комитета, областных и городских организаций ремонтно-строительного производства и организаций с долей государственной собственности - в подчиненных им организациях.
Не реже одного раза в два года контрольно-ревизионный отдел Минжилкомхоза проводит ревизию исполнения сметы расходов на содержание центрального аппарата Минжилкомхоза.
7. В осуществлении функций ведомственного контроля принимают участие все подразделения и службы органа управления с учетом специфики возложенных на них задач. Ответственность за организацию и состояние ведомственного контроля в соответствующих органах управления возлагается на их руководителей.
8. Минжилкомхоз согласовывает назначение на должность и освобождение от должности руководителей контрольно-ревизионных служб системы.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 21.03.2007 N 14)
9. Контрольно-ревизионная служба органов управления является самостоятельным структурным подразделением (отдел, служба) и подчиняется непосредственно руководителю органа управления. В случае, если в качестве самостоятельного структурного подразделения контрольно-ревизионная служба не может быть создана, организация и осуществление ведомственного контроля возлагаются на руководителя службы бухгалтерского учета (главного бухгалтера) соответствующего органа управления.
10. Начальник контрольно-ревизионного отдела Минжилкомхоза назначается на должность и освобождается от должности по согласованию с Комитетом государственного контроля Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь и по должности является членом коллегии Минжилкомхоза.
Глава 2
ВИДЫ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ), ПРОВОДИМЫХ В ОРГАНИЗАЦИЯХ
МИНЖИЛКОМХОЗА, ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
11. Проверки (ревизии) могут быть плановые и внеплановые.
Плановые проверки (ревизии) организаций проводятся один раз в год, а организаций, финансируемых из бюджета, - не реже одного раза в два года. В отдельных случаях руководитель органа управления вправе принять решение о проведении плановой проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности организаций один раз в два-три года. Плановые проверки (ревизии) одной и той же организации могут проводиться не более одного раза в год.
Внеплановые проверки (ревизии) одной и той же организации проводятся только по поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, налоговых, правоохранительных и судебных органов, за исключением встречных проверок.
12. Основными задачами, решаемыми в ходе проведения проверок (ревизий), являются:
проверка соблюдения законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых операций, обеспечения сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов в повышении эффективности экономической деятельности субъекта предпринимательской деятельности.
В ходе своей деятельности работники контрольно-ревизионных служб обязаны:
строго руководствоваться законодательством Республики Беларусь и настоящей Инструкцией;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению предусмотренных законодательством экономических санкций.
Глава 3
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
13. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания руководителя контролирующего органа или его заместителя. В предписании указываются наименование контролирующего органа, проводящего проверку, наименование проверяемой организации, фамилия и инициалы проверяющего, его должность, состав ревизионной группы, тема проверки (ревизии), срок ее проведения.
Для проведения комплексной проверки (ревизии) создается ревизионная группа в составе работников контрольно-ревизионных служб и специалистов других структурных подразделений органа управления, назначается руководитель группы.
14. Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из объема предстоящей работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемой организации. Общий срок проведения проверки (ревизии), как правило, не должен превышать 30 рабочих дней. Этот срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем.
15. Проведению проверки (ревизии) предшествует подготовительная работа, в процессе которой изучаются нормативные правовые акты, касающиеся деятельности проверяемой организации, данные бухгалтерской и статистической отчетности, материалы предыдущих проверок (ревизий). На основании их изучения определяется перечень вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости разрабатывается программа ее проведения с указанием конкретных вопросов, подлежащих проверке, исполнителей и сроков проведения. Программа проверок (ревизий) (перечень вопросов) утверждается лицом, назначившим проверку (ревизию).
Руководитель ревизионной группы до начала проверки (ревизии) знакомит работников ревизионной группы с содержанием программы, в процессе проверки (ревизии) он может вносить в нее необходимые изменения и дополнения.
16. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник, проводящий проверку (ревизию), либо руководитель ревизионной группы обязан предъявить руководителю проверяемой организации, а при его отсутствии - уполномоченному заместителю руководителя служебное удостоверение, предписание на проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий).
17. При проведении проверок (ревизий) ревизоры имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения должностных лиц, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки (ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и продовольственные склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать от руководителя проверяемой организации проведения инвентаризаций, а также проводить проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанные с операциями проверяемых организаций о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизии);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки (ревизии), у других государственных органов и иных государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой организацией, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников.
Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной группой принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и при необходимости другие должностные лица проверяемой организации присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и материалов, а также при других действиях по проверке деятельности данной организации. В случае отказа материально ответственного или другого должностного лица присутствовать при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах и других действиях работник, проводящий проверку (ревизию), вправе ее провести без участия указанных лиц с привлечением представителей государственных органов либо работников проверяемой организации, определенных ее руководителем. Лица, присутствующие при проведении проверки, также подписывают документы, составленные по ее результатам.
18. При выявлении фактов совершения подлога документов проверяющие работники имеют право изъять подлинные документы, взамен которых в делах проверяемой организации оставляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизора и главного бухгалтера или другого должностного лица проверяемой организации.
19. Контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций проводится путем:
изучения действующей у проверяемой организации системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметами, балансами доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок (сличения имеющихся у проверяемой организации записей, документов и фактических данных с соответствующими записями, документами и фактическими данными, находящимися у тех субъектов предпринимательской деятельности, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы);
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у проверяемой организации выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемой организации, с платежными документами, хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ, взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (ревизии).
20. Ревизию сохранности денежных средств и материальных ценностей необходимо начать с проведения внезапной инвентаризации наличных денег, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, находящихся в кассе и других местах их хранения, а также инвентаризации (выборочной или сплошной) основных средств и материальных ценностей. Инвентаризацию целесообразно проводить не менее чем у двух-трех материально ответственных лиц.
Осуществляя ревизию кассовых операций, необходимо проверять соблюдение нормативных правовых актов Республики Беларусь, регулирующих вопросы ведения кассовых операций в национальной и иностранной валюте.
При проверке кассовых операций обращается внимание на следующие вопросы:
наличие письменного договора о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности кассира;
проводятся ли внезапные ревизии кассы в установленные сроки;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, полноту и своевременность сдачи в банк остатков неиспользованных средств и кассовой выручки, использование полученных из банка денег по целевому назначению;
правильность ведения учета депонированных сумм;
отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.
Выданные суммы по платежным ведомостям, особенно имеющим исправления и подчистки, просчитываются и итог сверяется с расходными кассовыми ордерами, при этом необходимо проверить, все ли лица, внесенные в платежные ведомости, являются работниками проверяемой организации, нет ли среди них подставных лиц.
При проверке следует иметь в виду, что выдача наличных денег физическим лицам, не состоящим в списочном составе организации, должна производиться по расходным кассовым ордерам с указанием наименования, номера и места выдачи документа, удостоверяющего личность получателя денег.
21. На основании данных первичных документов бухгалтерского учета и выписок банка по текущему, расчетному, валютному и другим счетам организации проверяются достоверность, законность и целесообразность операции с денежными средствами, находящимися на этих счетах.
При проверке этих операций необходимо установить:
соблюдение установленного порядка хранения и использования чековых книжек, наличие всех аннулированных и неиспользованных банковских чеков;
правильность оформления приложенных к выпискам банка копий платежных документов, имеются ли на них штамп учреждения банка об исполнении операции, дата и подпись работника банка;
не было ли случаев составления фиктивных платежных поручений и других финансово-расчетных документов, не исправлялись ли записи в банковских выписках. Каждое расхождение данных, а также случаи подчисток или неоговоренных исправлений в выписках банка должны быть тщательно проверены в соответствующем отделении банка;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам банка, аналогичным данным синтетического учета.
Проверяя денежные документы по оплате счетов за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимо определить полноту и своевременность поступления и оприходования ценностей, выполнения работ и оказания услуг. Следует тщательно проверить суммы, списанные непосредственно со счетов по учету денежных средств на фактические расходы.
22. Ревизией расчетов с подотчетными лицами устанавливаются правильность и целевое использование подотчетных сумм, соблюдение действующего порядка возмещения командировочных расходов, в том числе по зарубежным командировкам.
Проверка расходования подотчетных сумм проводится по накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами и авансовым отчетам. При ревизии расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:
соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных денежных средств. На операционные и хозяйственные расходы деньги должны выдаваться лицам, определенным приказом или распоряжением руководителя организации, а на служебные командировки - в соответствии с приказом по организации;
не выдавались ли подотчетные суммы лицам, не состоящим в списочном составе организации, не было ли выдачи авансов без представления отчета по ранее выданным суммам;
своевременность представления авансовых отчетов и возврата неиспользованных сумм, не было ли систематических случаев возврата подотчетных сумм без их использования и не являлось ли это скрытым авансированием подотчетного лица, не допускались ли случаи передачи подотчетных сумм от одного лица другому;
порядок погашения документов, приложенных к авансовым отчетам, с целью предотвращения их повторного использования;
правильность отражения расчетов с подотчетными лицами в аналитическом учете и в балансе.
23. При ревизии исполнения смет расходов и финансовых результатов деятельности следует проверить:
обоснованность плановых расчетов сметных ассигнований;
целевое использование бюджетных средств;
правильность образования и использования внебюджетных фондов;
точность определения финансового результата, достоверность отчетных данных о количестве произведенной и реализованной продукции;
правильность определения состава затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг;
порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объема незавершенного производства.
24. В организациях, в которых имеются внебюджетные средства, необходимо проверить наличие утвержденных в установленном порядке смет доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств, правильность их составления, не планировались ли излишние и необоснованные расходы, учтены ли остатки внебюджетных средств без предварительной их сдачи на текущий счет в учреждение банка, правильность учета доходов и расходов по внебюджетным средствам в книге учета внебюджетных средств.
Необходимо обратить внимание на полное и своевременное поступление доходов от подсобных хозяйств, производственных мастерских, а также от оказания платных услуг населению, полученных как в денежном, так и в натуральном выражении.
Правильность учета поступления и расходования денежных средств и материальных ценностей, поступивших в порядке гуманитарной помощи, а также от шефствующих организаций.
При наличии подсобного хозяйства проверяются:
полнота оприходования и сохранность продукции растениеводства и животноводства, правильность списания в расход;
полнота оприходования приплода молодняка животных, соблюдение установленных норм выхода продукции при убое скота;
полнота оприходования и правильность списания кормов и фуража;
имелись ли случаи порчи продукции, падежа скота, как это отражено по учету, какие меры принимались по возмещению ущерба за счет виновных лиц.
25. При проверке использования средств на оплату труда следует проверить:
соответствуют ли штатные расписания организаций утвержденным в установленном порядке типовым штатам и штатным нормативам;
нет ли случаев утверждения штатной численности сверх типовых штатов без согласования с вышестоящими по подчиненности организациями и финансовыми органами;
правильность установления должностных окладов и ставок заработной платы в соответствии с условиями труда, тарифными коэффициентами и разрядами;
правильность установления доплат и надбавок, выплаты премий из всех источников и материальной помощи;
обратить внимание на правильность установления стажа работы по специальности (в организациях системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 21.03.2007 N 14)
наличие трудовых книжек и произведенных в них записей;
фактическое использование рабочего времени.
В ходе ревизии правильности начисления и выплаты заработной платы, премий, пособий, индексаций и других выплат проверяется наличие и правильность оформления необходимых документов (распоряжения, приказы о приеме, перемещении и увольнении работников в соответствии с утвержденными штатами и ставками, табели учета рабочего времени и другие).
В целях установления правильности начисления и выплаты заработной платы следует проверить:
ведомости на выплату заработной платы путем сличения их со штатным расписанием и тарификационными списками;
записи в табелях учета рабочего времени, сличив их с данными ведомости на выплату заработной платы и приказов о приеме, перемещении и увольнении работников;
не производилась ли выплата заработной платы за время болезни работников одновременно с выплатой пособия за счет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, правильно ли производилась оплата за временное замещение работников во время болезни, отпуска;
не допускалась ли выплата заработной платы одному лицу по двум и более ведомостям за одно и то же рабочее время, а также подставным и вымышленным лицам.
При проверке правильности оплаты за работу по совместительству следует установить, осуществляется ли учет отработанного совместителями времени и нет ли случаев выплаты заработной платы за одни и те же часы работы по основной должности и по совместительству; обоснованно ли проводится доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.
26. При проверке расходов на приобретение оборудования, инвентаря и других материальных ценностей необходимо установить:
соблюдена ли в необходимых случаях конкурсная форма (тендер) размещения заказов на закупку товаров, работ и услуг;
нет ли нарушений законодательства при осуществлении закупок оборудования;
не производились ли расходы на приобретение предметов, не предусмотренных сметой;
не закупались ли товары в излишних количествах, ненужные и непригодные для использования;
не производилась ли оплата бестоварных счетов;
полностью ли получено и оприходовано закупленное, а также безвозмездно полученное имущество.
Одновременно следует проверить правильность использования и сохранность оборудования, инвентаря и других материальных ценностей.
При ревизии использования и сохранности основных фондов и товарно-материальных ценностей обращается внимание на соблюдение нормативных сроков ввода в действие основных фондов, заключены ли письменные договоры с материально ответственными лицами о полной материальной ответственности, состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, бланков строгой отчетности, правильность, своевременность и полноту оприходования товарно-материальных ценностей, соблюдение норм расхода сырья, материалов, спирта, продуктов питания, соответствие фактического наличия основных фондов и товарно-материальных ценностей данным бухгалтерского учета.
Необходимо проверить соблюдение действующего порядка при списании имущества, пришедшего в негодность, соблюдение сроков носки мягкого инвентаря и обмундирования, соблюдение действующего порядка реализации основных средств. При выявлении фактов продажи или обмена оборудования и инвентаря необходимо выяснить законность и целесообразность таких операций и установить правильность оценки реализуемого имущества.
Следует проверить периодичность и правильность проведения переоценки основных фондов, а также соблюдение порядка начисления их износа и правильность отражения в учете.
27. При ревизии расходов на капитальный и текущий ремонт объектов проверяются:
наличие проектно-сметной документации, утвержденной в установленном порядке и прошедшей вневедомственную экспертизу;
наличие договоров подряда и соответствующей лицензии подрядчика;
правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные ремонтно-строительные работы в соответствии с действующим законодательством;
правильность примененных в актах выполненных работ единичных расценок и поправочных коэффициентов;
правильность соблюдения сметных норм расхода материалов и обоснованность примененных цен;
полностью ли зачтена при расчетах с подрядчиками стоимость материалов, полученных от разборки старых конструкций, и предъявлены ли счета на оплату за переданные им материалы, приобретенные за счет учреждений;
проводятся ли контрольные обмеры фактически выполненных объемов работ с привлечением в необходимых случаях соответствующих специалистов.
При проверке правильности расходования средств на ремонт, осуществляемый хозяйственным способом, рекомендуется организовать и провести встречные проверки для установления действительности выполненных работ лицами, указанными в ведомостях на выплату заработной платы, проверить полноту получения начисленных им сумм.
28. При проверке расходов на содержание автомобильного транспорта следует проверить:
доведены ли вышестоящей организацией лимиты количества служебных легковых автомобилей и автомобильного транспорта специального назначения, лимиты их пробега;
соблюдение действующего порядка оформления путевых листов;
ведение учета путевых листов;
имеют ли место случаи использования автомобильного транспорта не по назначению, на каких условиях производится предоставление транспорта для личных нужд работников, правильность оплаты;
соблюдение линейных норм расхода горюче-смазочных материалов;
обоснованность списания запасных частей и других материалов для ремонта автомобилей, а также полноту оприходования после разборки годных к использованию агрегатов и запасных частей;
нет ли фактов незаконной передачи и реализации запасных частей;
приходуются ли снятые с автомобильного транспорта подлежащие ремонту и восстановленные шины, по какой цене, нет ли случаев списания автомобильных шин, не выдержавших установленных норм пробега.
29. При проверке правильности расходования средств по оплате услуг связи следует проверить, не допускались ли случаи оплаты за счет средств организации личных междугородных переговоров, абонентной платы за квартирные телефоны работников или телефоны других организаций.
30. По расходам на отопление проверяется соблюдение норм расходования топлива, его сохранность и правильность учета, а также проводятся встречные проверки достоверности счетов, предъявленных сторонними организациями за отопление, наличие и правильность заключенных с ними договоров. При наличии счетчиков учета тепловой энергии проверяются их опломбирование, порядок учета тепловой энергии и правильность определения ее стоимости.
По расходам на электроэнергию следует проверить правильность применения тарифов на освещение, не подключены ли к счетчикам проверяемых организаций другие потребители, как ведется учет электроэнергии.
31. По вопросам арендной платы необходимо проверить наличие заключенных договоров на сдачу в аренду зданий, сооружений, помещений, оборудования. Соответствуют ли ставки арендной платы ставкам, установленным законодательством.
32. При проверке расчетов с организациями необходимо проверять законность и реальность дебиторской и кредиторской задолженности. Установить, не явилась ли дебиторская задолженность следствием незаконного авансирования поставщиков в счет будущих работ и услуг, оплаты бестоварных счетов и перечисления сумм на счета организаций с целью сокрытия остатков бюджетных средств на конец года.
При наличии просроченной дебиторской и кредиторской задолженности установить причины ее образования и виновных лиц, своевременно не принявших мер по ее погашению.
33. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо руководствоваться соответствующими нормативными правовыми актами Республики Беларусь. При этом следует иметь в виду, что руководитель организации самостоятельно определяет форму и методы бухгалтерского учета исходя из конкретных условий хозяйствования, разрабатывает систему внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа, устанавливает правила документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета, проведения инвентаризации.
При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо проверить:
организацию бухгалтерского учета, наличие учетной политики;
своевременность составления и правильность оформления первичной учетной документации, регистров бухгалтерского учета;
соответствие данных аналитического учета по счетам данным синтетического учета;
достоверность бухгалтерских данных, характеризующих основные экономические показатели проверяемой организации;
правильность ввода информации в компьютер по всем счетам бухгалтерского учета;
своевременность составления и представления бухгалтерских и иных отчетов в установленные сроки;
состояние и сроки хранения бухгалтерских документов.
Глава 4
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
34. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой. Участвующие в ревизии специалисты по окончании проверки своих вопросов сдают руководителю ревизионной группы справки проверок с приложением необходимых материалов, подписанные главным бухгалтером, а при необходимости и другими работниками проверяемой организации, и предложениями по устранению выявленных нарушений для включения в сводный акт.
Акты и справки подписываются проводившими проверку (ревизию) работниками контролирующего органа (руководителем ревизионной группы), руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации, а при необходимости другими участниками проверки (ревизии).
При отказе уполномоченного представителя проверяемой организации от подписания акта проверки (ревизии) в нем делается соответствующая запись. Представитель проверяемой организации вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.
Акт ревизии составляется не менее чем в 2 экземплярах, один из которых вручается руководителю ревизуемой организации под роспись.
При наличии возражений по акту проверки (ревизии) подписавшие его должностные лица делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший проверку (ревизию).
Проводивший проверку (ревизию) работник контролирующего органа (руководитель ревизионной группы) вправе потребовать представить письменные объяснения по выявленным нарушениям должностных лиц организации и у иных лиц, действие (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемой организацией законодательства, регулирующего экономические отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются к акту проверки (ревизии). По истечении 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется проводившим проверку (ревизию) работником (руководителем ревизионной группы), и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемой организации.
В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, действие (бездействие) которых повлекло нарушения проверяемой организацией законодательства, регулирующего экономические отношения, проверяющим до окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проверяющим (руководителем ревизионной группы), руководителем проверяемой организации, а при его отсутствии уполномоченным заместителем, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются письменные объяснения. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов направляется проверяемой организации.
В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должность, фамилия, инициалы лиц, проводивших проверку (ревизию);
дата начала и завершения проверки (ревизии), место составления акта;
наименование проверяемой организации, местонахождение, ее подчиненность, учетный номер налогоплательщика, реквизиты расчетного счета;
должности, фамилии и инициалы работников проверяемой организации, обязанных в соответствии с законодательством подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за проверяемый период по аналогичной тематике, какие принимались меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного экономического правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
факты нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплат работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действие (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемой организацией законодательства, регулирующего экономические отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.
35. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемой организации.
При проведении проверки (ревизии) проверяющие лица обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В акте приводятся обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или выписки из различных документов, а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, заверенные в установленном порядке.
36. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких проверок (ревизий) передаются в 10-дневный срок со дня составления правоохранительным органам в оригиналах.
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные органы с сопроводительным письмом, в котором указываются наименование проверенной организации, ее юридический адрес, характер выявленных нарушений, какие требования нормативных правовых актов не соблюдены, должности, фамилии, инициалы лиц, действие (бездействие) которых повлекло нарушения организацией законодательства, регулирующего экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих их должностные обязанности. В случае привлечения руководителя проверяемой организации и других лиц к экономической или административной ответственности к акту прилагаются соответствующие документы.
Персональную ответственность за своевременность, полноту и надлежащее качество направляемых в правоохранительные органы материалов проверок (ревизий) несет руководитель органа, назначивший проверку (ревизию).
Организации, у которых ведомственными контрольно-ревизионными службами в результате проведения проверок (ревизий) выявлены нарушения законодательства в сфере экономических отношений, освобождаются от экономической ответственности в случае устранения выявленных нарушений и информирования об этом ведомственных контрольно-ревизионных служб в течение 30 дней со дня составления акта проверки (ревизии).
37. Акт и другие материалы проверки (ревизии) принимаются от ревизионной группы (ревизора) руководителем контрольно-ревизионной службы. На основании материалов ревизии руководитель контрольно-ревизионной службы не позднее 10-дневного срока после подписания акта представляет руководителю органа управления, назначившего проверку (ревизию), заключение по акту, а при необходимости - проект письма или приказа с конкретными предложениями, направленными на устранение выявленных нарушений, принятие мер к возмещению причиненного вреда, привлечение к административной или экономической ответственности лиц, действие или бездействие которых повлекли нарушения.
По окончании проверки (ревизии) орган управления, проводивший проверку (ревизию), имеет право проинформировать вышестоящий государственный орган, собственника проверенной организации о выявленных фактах нарушений законодательства и внести предложения по их устранению и предотвращению.
Контрольно-ревизионные службы обеспечивают контроль за устранением проверенными организациями выявленных нарушений и представлением информации в установленные сроки.
38. Материалы проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций Минжилкомхоза по запросам представляются в Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и их территориальные органы.
39. Входящие в Минжилкомхоз организации годовой и полугодовой отчеты и объяснительные записки по контрольно-ревизионной работе представляют в вышестоящий орган управления по утвержденной форме.
Контрольно-ревизионный отдел Минжилкомхоза обобщает отчеты и объяснительные записки по контрольно-ревизионной работе и представляет сводный отчет в Министерство финансов Республики Беларусь по установленной форме.
| 
