Стр. 4
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4
¦статей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦годы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 142,8 ¦ ¦ ¦ 142,8 ¦
+-----------+------+--------+--------+---------+-------+-------+-------+---------+--------+
¦Резуль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тирующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статья от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неденежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 51,7 ¦ ¦ 51,7 ¦
¦-----------+------+--------+--------+---------+-------+-------+-------+---------+---------
Пояснения:
разница между балансовой первоначальной стоимостью и первоначальной стоимостью: (132,0 - 80,0) = 52,0 тыс. рублей (графа 3);
сумма переоценки амортизации объекта основных средств: (0,5 + 1,8 + 2,5) = 4,8 тыс. рублей (графа 4);
сумма амортизации, оставшаяся после произведенных корректировок: (33,0 - 4,8 - 12,2) = 16,0 тыс. рублей (графа 6);
пересчитанная сумма амортизационных отчислений, начисленных в отчетном году на основе пересчитанной первоначальной стоимости на конец отчетного года и нормы амортизации: (304,0 x 10%) = 30,4 тыс. рублей (графа 9).
Пример 3. Пересчет финансовых результатов от реализации (выбытия) объекта основных средств
Объект основных средств (ранее не эксплуатировался) приобретен 20 июня 2001 г. по стоимости 100000 рублей, срок службы данного объекта составлял 10 лет, годовая норма амортизации - 10%. 15 июня 2003 г. объект основных средств реализован за 110000 рублей. Остаточная стоимость на дату реализации составляла 105600 рублей, в результате был получен доход в сумме 4400 рублей. Отчетный год - 2003 год.
ПОДРОБНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОТДЕЛЬНЫХ СТАТЬЯХ БАЛАНСА
НА 01.01.2004
(в тысячах рублей)
-----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------¬
¦Наименова-¦Перво- ¦Аморти-¦Пере- ¦Аморти-¦Пере- ¦Аморти- ¦Пере- ¦Баланс ¦Баланс¦
¦ние ¦началь-¦зация ¦оценка¦зация ¦оценка¦зация за¦оценка¦на дату¦на ¦
¦статьи ¦ная ¦за ¦за ¦за ¦за ¦2003 год¦за ¦реали- ¦01.01.¦
¦ ¦стои- ¦2001 ¦2001 ¦2002 ¦2002 ¦(за 6 ¦2002 ¦зации ¦2004 ¦
¦ ¦мость ¦год ¦год ¦год ¦год ¦месяцев)¦год ¦15.06. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2003 ¦ ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦Корреспон-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дентский ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦110,0 ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦Основные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ 100,0 ¦ ¦ 10,0 ¦ ¦ 12,0 ¦ ¦ 10,0 ¦132,0 ¦ ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления¦ ¦ 5,0 ¦ ¦ 11,0 ¦ ¦ 6,1 ¦ ¦ 6,1 ¦ 6,1 ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ция ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ 5,0 ¦ 0,5 ¦ 11,0 ¦ 1,8 ¦ 6,1 ¦ 2,0 ¦ 26,4 ¦ ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ 10,0 ¦ ¦ 12,0 ¦ ¦ 10,0 ¦ ¦ ¦
¦переоценки¦ ¦ ¦ -0,5 ¦ ¦ -1,8 ¦ ¦ -2,0 ¦ 27,7 ¦ 27,7 ¦
+----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+------+
¦Доходы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 4,4 ¦
¦----------+-------+-------+------+-------+------+--------+------+-------+-------
При реализации объекта основных средств были совершены следующие бухгалтерские проводки:
Д-т Реализация (выбытие) Д-т Корреспондентский счет
основных средств К-т Реализация (выбытие) основных
К-т Основные средства - на сумму средств - на сумму 110,0
132,0 тыс. рублей; тыс. рублей;
Д-т Амортизация основных средств Д-т Реализация (выбытие)
основных средств К-т Доходы от реализации (выбытия)
К-т Реализация (выбытие) основных средств - на сумму 4,4
основных средств - на сумму 26,4 тыс. рублей.
тыс. рублей;
ПЕРЕСЧЕТ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА НАЧАЛО
ОТЧЕТНОГО 2003 ГОДА
(в тысячах рублей)
-------+------+-----T-----+------+----------+----------+---------+-----T--------+---------¬
¦Пер- ¦Месяц,¦Норма¦Амор-¦Сово- ¦Пересчи- ¦Пересчи- ¦Пересчи- ¦Амор-¦Оста- ¦Результат¦
¦вона- ¦год ¦амор-¦тиза-¦купный¦танная ¦танная ¦танная ¦тиза-¦точная ¦от пере- ¦
¦чаль- ¦ввода ¦тиза-¦ция ¦индекс¦первона- ¦амортиза- ¦остаточ- ¦ция ¦стои- ¦счета за ¦
¦ная ¦ ¦ции, ¦ ¦инфля-¦чальная ¦ция на ¦ная стои-¦ ¦мость ¦преды- ¦
¦стои- ¦ ¦% ¦ ¦ции, ¦стоимость ¦начало ¦мость ¦ ¦(гр.1 - ¦дущие ¦
¦мость ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦на начало ¦отчетного ¦на начало¦ ¦- гр.9) ¦годы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного ¦года ¦отчетного¦ ¦ ¦(гр.8 - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦(гр.4 x ¦года ¦ ¦ ¦- гр.10) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.1 x ¦x гр.5) / ¦(гр.6 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x гр.5) / ¦/ 100 ¦- гр.7) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+-----+-----+------+----------+----------+---------+-----+--------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+------+------+-----+-----+------+----------+----------+---------+-----+--------+---------+
¦ ¦06. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦100,0 ¦2001 ¦10 ¦15,0 ¦162,93¦162,9 ¦24,4 ¦138,5 ¦16,0 ¦84,0 ¦54,5 ¦
¦------+------+-----+-----+------+----------+----------+---------+-----+--------+----------
Амортизация начисляется на первоначальную стоимость объекта основных средств за период от даты постановки его на учет до отчетного года (срок службы данного объекта до отчетного года составляет 18 месяцев):
1
(100% x 10% x -- x 18) = 15,0 тыс. рублей (графа 4).
12
Для определения результата от пересчета за предыдущие годы используется сумма амортизации, начисленная фактически за период от даты постановки объекта основных средств на учет до отчетного года (в корреспонденции со счетами амортизационных отчислений). Расчет может производиться двумя способами: (33,0 - 12,2 - 2,5 - 1,8 - 0,5) = 16,0 тыс. рублей либо (5,0 + 11,0) = 16,0 тыс. рублей (графа 9).
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ
РЕАЛИЗАЦИИ (ВЫБЫТИЯ) ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
(в тысячах рублей)
-----------+------+----------------+-------+---------+------+-------+--------¬
¦Наименова-¦Баланс¦Корректировки ¦На ¦На сумму ¦На ¦На ¦На сумму¦
¦ние ¦на ¦(соответствующие¦сумму ¦амортиза-¦остав-¦резуль-¦пересчи-¦
¦статьи ¦01.01.¦обратным ¦пере- ¦ционных ¦шуюся ¦тат от ¦танных ¦
¦ ¦2004 ¦бухгалтерским ¦оценок ¦отчис- ¦часть ¦пере- ¦аморти- ¦
¦ ¦ ¦проводкам при ¦ ¦лений, ¦амор- ¦счета ¦зацион- ¦
¦ ¦ ¦реализации ¦ ¦начис- ¦тиза- ¦за ¦отчис- ¦
¦ ¦ ¦(выбытии) <*> ¦ ¦ленных ¦ции ¦преды- ¦лений в ¦
¦ ¦ +-----+-----T----+ ¦в отчет- ¦ ¦дущие ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ I ¦ II ¦ III¦ ¦ном году ¦ ¦годы ¦году ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Корреспон-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дентский ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счет ¦110,0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Основные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ - ¦132,0¦ ¦ ¦ -32,0 ¦ ¦ -16,0¦ 54,5 ¦ -8,1 ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления¦ 6,1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -6,1 ¦ ¦ ¦ 8,1 ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ция ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ - ¦ ¦ 26,4¦ ¦ -4,3 ¦ -6,1 ¦ -16,0¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переоценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -32,0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ 27,7 ¦ ¦ ¦ ¦ 4,3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от реали- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦зации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ 4,4 ¦ ¦ ¦-4,4¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Реализация¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытие) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ - ¦132,0¦-26,4¦ 4,4¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Результи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статья от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неденежных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦годы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 54,5 ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+--------+
¦Результи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статья от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неденежных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----------+------+-----+-----+----+-------+---------+------+-------+---------
-------------------------------
<*> Корректировку по корреспондентскому счету можно не проводить.
----------------------------+------------------------+-------------¬
¦ Наименование статьи ¦ Корректировки по ¦Пересчитанный¦
¦ ¦ реализации (выбытию) ¦ баланс на ¦
¦ ¦объекта основных средств¦ 01.01.2004 ¦
¦ +------------+-----------+ ¦
¦ ¦ I ¦ II ¦ ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦ 1 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Корреспондентский счет ¦ ¦ ¦ 110,0 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Основные средства ¦ -130,4 ¦ ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Амортизационные отчисления ¦ ¦ ¦ 8,1 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Расходы от реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) основных средств ¦ ¦ 20,4 ¦ 20,4 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Амортизация основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ - ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Фонд переоценки основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Реализация (выбытие) ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных средств ¦ -130,4 ¦ 20,4 ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Доходы от реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) основных средств ¦ ¦ ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Результирующая статья от ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета неденежных статей¦ ¦ ¦ ¦
¦на индексы инфляции за ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущие годы ¦ ¦ ¦ 54,5 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Результирующая статья от ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета неденежных статей¦ ¦ ¦ ¦
¦на индексы инфляции за ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетный год ¦ ¦ ¦ - ¦
¦---------------------------+------------+-----------+--------------
Пояснения:
разница между балансовой первоначальной стоимостью и первоначальной стоимостью: (132,0 - 100,0) = 32,0 тыс. рублей (графа 6);
сумма переоценки амортизации объекта основных средств: (0,5 + 1,8 + 2,5) = 4,8 тыс. рублей (графа 6);
сумма амортизации, оставшаяся после произведенных корректировок: (33,0 - 4,8 - 12,2) = 16,0 тыс. рублей (графа 8);
пересчитанная сумма амортизационных отчислений, начисленных в отчетном году на основе пересчитанной первоначальной стоимости на начало отчетного года и нормы амортизации:
1
(162,9 x 10% x -- x x 6) = 8,1 тыс. рублей (графа 10).
12
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4
| 
