Зарегистрировано в НРПА РБ 15 апреля 2003 г. N 8/9400
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. N 104 "Об оффшорном сборе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 32, 1/4445) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора.
Министр К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.03.2003 N 34
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОФФШОРНОГО СБОРА
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора разработана на основании Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. N 104 "Об оффшорном сборе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 32, 1/4445).
2. Перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г. N 353 "Об утверждении перечня оффшорных зон и о внесении изменения и дополнений в Указ Президента Беларуси от 12 марта 2003 г. N 104" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 86, 1/7619).
(в ред. постановления МНС от 08.06.2006 N 67)
3. Плательщиками оффшорного сбора являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, - резиденты Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели - резиденты Республики Беларусь (далее - резиденты Республики Беларусь).
(пункт 3 в ред. постановления МНС от 31.12.2004 N 144)
4. Объектами взимания оффшорного сбора являются:
перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь), с использованием любых форм расчетов. На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных отношений между нерезидентом Республики Беларусь и резидентом Республики Беларусь либо иных правовых оснований перечисления денежных средств не влияет;
перечисление денежных средств иному лицу (в том числе не зарегистрированному в оффшорной зоне) по обязательству перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный сбор взимается в связи с обязательством резидента Республики Беларусь перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
перечисление денежных средств на счет, открытый в оффшорной зоне (в том числе на счета резидента Республики Беларусь или нерезидента Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной зоне). На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных отношений между лицом, на счет которого перечисляются денежные средства, и резидентом Республики Беларусь или иных правовых оснований перечисления денежных средств не влияет;
исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне (в том числе путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи ценных бумаг, имущественных прав, передачи имущества в пользование), кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве (в том числе путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
5. Оффшорный сбор не взимается:
5.1. при перечислении денежных средств:
государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам;
направляемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек VISA и MasterCard, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с этими нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов);
(абзац введен постановлением МНС от 08.06.2006 N 67)
в целях возврата резидентами Республики Беларусь денежных средств, полученных в виде кредитов и займов, а также процентов за пользование ими, ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором (возврат ошибочно или излишне перечисленных денежных средств, выплаты участнику (акционеру) организации в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации и т.д.). Указанное положение применяется при наличии документов, подтверждающих факт получения денежных средств в кредит, заем, а также по иным основаниям (кредитный договор, договор займа, выписка по счету, учредительные документы и т.д.).
(в ред. постановления МНС от 31.12.2004 N 144)
за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. N 104. Дата ввоза товаров на территорию Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления устанавливается по дате их таможенного оформления, указанной в грузовой таможенной декларации. При ввозе товаров с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, дата ввоза устанавливается по дате оприходования товаров их импортером на основании товаросопроводительных документов;
за работы (услуги), выполненные (оказанные) до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. N 104, с которых не взимался оффшорный сбор. Указанное положение применяется при наличии документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, оформленных резидентом Республики Беларусь и нерезидентом Республики Беларусь (акт о приемке-сдаче выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);
по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом;
(введен постановлением МНС от 08.09.2005 N 89)
5.2. с банков и небанковских кредитно-финансовых организаций при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах или имеющими счета в этих зонах. Для целей настоящей Инструкции понятие "банковские операции" определяется согласно части первой статьи 14 Банковского кодекса Республики Беларусь;
5.2-1. с резидентов Парка высоких технологий при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам);
(пп. 5.2-1 введен постановлением МНС от 08.06.2006 N 67)
5.3. в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.
6. Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по ставке 15 процентов:
от перечисляемых нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, или иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления;
при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства;
при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.
7. При перечислении денежных средств оффшорный сбор уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств.
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного сбора.
Основанием для осуществления перевода указанных средств является платежное поручение с отметкой банка или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении оффшорного сбора в бюджет. На платежном поручении на перечисление денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, указываются номер и дата платежного поручения, по которому оффшорный сбор был перечислен в бюджет.
8. При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах.
В случае, если резидент Республики Беларусь - должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, с учетом курса валюты на дату уведомления.
При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета, с учетом курса валюты на дату зачета.
9. Плательщики оффшорного сбора ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по оффшорному сбору по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и справку о льготах по оффшорному сбору по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
(пункт 9 в ред. постановления МНС от 31.12.2004 N 144)
10. Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет и относится на финансовые результаты деятельности резидентов Республики Беларусь.
11. Оффшорный сбор, уплачиваемый в иностранной валюте, перечисляется на валютный счет Министерства финансов Республики Беларусь, а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета инспекций Министерства по налогам и сборам (код платежа 29 02).
12. При наложении административных взысканий за неуплату или неполную уплату оффшорного сбора, нарушения установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору, а также при начислении пени и взыскании оффшорного сбора его сумма исчисляется в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, определяемую в соответствии с пунктами 6 и 8 настоящей Инструкции.
(в ред. постановлений МНС от 31.12.2004 N 144, от 24.04.2007 N 68)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
оффшорного сбора
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь (далее -
инспекция МНС) ______________________
-------¬
Код инспекции МНС ¦ ¦ Признак внесения изменения и (или) дополнения
¦------- в налоговую декларацию (расчет)
---------¬
(пометить X) ¦ ¦
¦---------
------------¬
УНП ¦ ¦
¦------------
____________________________________
(полное наименование (фамилия,
____________________________________
имя, отчество) плательщика)
____________________________________
(адрес места нахождения (жительства)
____________________________________
плательщика)
____________________________________
(фамилия ответственного лица)
______________
(телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
(расчет) по оффшорному сбору
---------¬
тип декларации (расчета): ¦ ¦ ежемесячная
¦---------
---------------¬ ---------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦--------------- ¦---------------
(номер месяца) (четыре цифры
года)
----+------------+-------------+-------+----------------+--------+-------------------------+-----T---------¬
¦ ¦ ¦ Место ¦ ¦ ¦Дата, на¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ нахождения ¦ ¦ Договор ¦которую ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ субъекта ¦ ¦ (контракт), ¦ приме- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Наимено- ¦ предприни- ¦ ¦ спецификация, ¦ няется ¦ Подлежит обложению ¦ ¦ ¦
¦ ¦ вание ¦ мательской ¦Признак¦ акт, иной ¦ курс ¦ ¦ ¦ Сумма ¦
¦ N ¦ субъекта ¦ деятель- ¦объекта¦ документ ¦ Нацио- ¦ ¦Став-¦ сбора ¦
¦п/п¦ предприни- ¦ ности ¦взима- ¦ ¦нального¦ ¦ ка ¦(гр. 13 x¦
¦ ¦ мательской +-------+-----+ния <2>+-----+----T-----+ банка +-----+-----T-------+-----+ ¦x гр. 14)¦
¦ ¦ деятель- ¦ госу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Респуб- ¦ ¦сумма¦сумма в¦сум- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ности <1> ¦дарство¦ ¦ ¦дата ¦ ¦валю-¦ лики ¦валю-¦ в ¦валюте ¦ ма ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(терри-¦адрес¦ ¦ и ¦цена¦ та ¦Беларусь¦ та ¦валю-¦необла-¦ <5> ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тория) ¦ ¦ ¦номер¦ ¦ ¦ <3> ¦ ¦ те ¦гаемая ¦(тыс.¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ <4> ¦руб.)¦ ¦ ¦
+---+------------+-------+-----+-------+-----+----+-----+--------+-----+-----+-------+-----+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+------------+-------+-----+-------+-----+----+-----+--------+-----+-----+-------+-----+-----+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-------+-----+-------+-----+----+-----+--------+-----+-----+-------+-----+-----+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-------+-----+-------+-----+----+-----+--------+-----+-----+-------+-----+-----+---------+
¦ ¦ВСЕГО ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦
+---+------------+-------+-----+-------+-----+----+-----+--------+-----+-----+-------+-----+-----+---------+
¦ ¦В том числе ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦к доплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по акту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проверки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+------------+-------+-----+-------+-----+----+-----+--------+-----+-----+-------+-----+-----+----------
---------+-------+-------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦--------+-------+--------
--------------------------------
<1> Нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной
зоне, или иное лицо, имеющее счет в оффшорной зоне.
<2> 1 - перечисление денежных средств;
2 - исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентами,
зарегистрированными в оффшорной зоне;
3 - переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи с
переменой лиц в обязательствах.
<3> Подпункт 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12
марта 2003 г. N 104.
<4> Подпункт 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12
марта 2003 г. N 104.
<5> Сумма в рублях рассчитывается: (гр. 11 - гр. 12) x (курс валюты на
дату (гр. 9)).
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель)
или уполномоченное лицо ______________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Должностное лицо
инспекции МНС _________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Штамп или отметка инспекции МНС
----------+----------+---------¬
Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦---------+----------+----------
число месяц год
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
оффшорного сбора
СПРАВКА
о размере и составе использованных льгот по оффшорному сбору
----------------¬ -----------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦---------------- ¦-----------------
(номер месяца) (четыре цифры
года)
----+-----------------------+--------+------------------+-----------------¬
¦ ¦ Содержание льготы с ¦ ¦ ¦ Сумма сбора, не ¦
¦ ¦ указанием подпункта, ¦ ¦ Размер ¦ поступившая в ¦
¦ N ¦ пункта, статьи ¦ Код ¦ льготируемой ¦бюджет в связи с ¦
¦п/п¦нормативного правового ¦ льготы ¦ налоговой базы ¦ использованием ¦
¦ ¦ акта, которым ¦ ¦ ¦льготы (тыс.руб.)¦
¦ ¦ установлена льгота ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------+--------+------------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-----------------------+--------+------------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------+--------+------------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------+--------+------------------+-----------------+
¦ ¦ВСЕГО ¦ x ¦ ¦ ¦
¦---+-----------------------+--------+------------------+------------------
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель)
или иное уполномоченное лицо ___________ _______________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
| 
