В целях совершенствования ведомственного контроля за правильностью использования драгоценных металлов, полноты сбора и сдачи в Госфонд (на переработку) лома и отходов с их наличием: предотвращения злоупотреблений с ними, Министерством финансов Республики Беларусь разработаны Рекомендации по порядку проведения проверок на подведомственных предприятиях, учреждениях, организациях по вопросам учета, сбора, хранения и сдачи в Госфонд Беларуси лома и отходов драгоценных металлов, образующихся после использования оборудования, аппаратуры, приборов, изделий радиоэлектроники и иных средств с их наличием.
Настоящие Рекомендации предназначены для руководства и организации органами ведомственного контроля проверок предприятий, учреждений и организаций по данным вопросам.
Заместитель Министра И.И.ЗАЯШ
Приложение
УТВЕРЖДЕНО
Заместитель Министра финансов
Республики Беларусь
И.И.Заяш
18.09.2003
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК НА ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ
ПРЕДПРИЯТИЯХ, УЧРЕЖДЕНИЯХ, ОРГАНИЗАЦИЯХ ПО ВОПРОСАМ УЧЕТА,
СБОРА, ХРАНЕНИЯ И СДАЧИ В ГОСФОНД БЕЛАРУСИ ЛОМА И ОТХОДОВ
ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ, ОБРАЗУЮЩИХСЯ ПОСЛЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОБОРУДОВАНИЯ, АППАРАТУРЫ, ПРИБОРОВ, ИЗДЕЛИЙ РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
И ИНЫХ СРЕДСТВ С ИХ НАЛИЧИЕМ
1. Общие положения
Рекомендации предназначены для использования при проведении ведомственного контроля по соблюдению предприятиями, учреждениями, организациями (далее - предприятия) требований нормативных правовых актов Республики Беларусь, регулирующих порядок учета, хранения и использования драгоценных металлов, сбора и сдачи на переработку лома и отходов с их наличием (далее - отходов).
Отходы, содержащие драгоценные металлы в виде отработанных (вышедших из строя), бракованных или неликвидных изделий электронной техники (диодов, транзисторов, микросхем и т.д.) и электроаппаратуры, а также иных узлов и деталей, обрези выводов радиоэлементов и т.д., образуются при:
- ремонтах эксплуатируемого (используемого) оборудования, приборов, вычислительной техники и иных средств, в том числе связи и сложной бытовой техники;
- списании (ликвидации) средств с наличием драгоценных металлов;
- изготовлении технически сложной продукции (приборов, средств связи и т.д.) и нестандартного оборудования, технологической оснастки, макетов и т.д.;
- производстве работ по реконструкции производственных процессов, схем электроснабжения и т.д.
Деятельность с драгоценными металлами, в том числе и отходами с их наличием, на подведомственных предприятиях должна производиться в порядке, определенном законодательством Республики Беларусь, а также руководящими документами, в том числе:
- Законом Республики Беларусь от 21 июня 2002 г. "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 73, 2/859);
- Инструкцией о порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях, организациях и воинских частях (утверждена Белдрагметом 31.08.93 г., зарегистрирована в реестре государственной регистрации N 47/12 от 01.10.93 г., Бюллетень нормативно-правовой информации, 1994 г., N 1);
- Инструкцией о порядке сдачи, приемки и переработки лома и отходов драгоценных металлов, а также порядке расчетов со сдатчиками за принятые от них драгоценные металлы в виде лома и отходов (утверждена постановлением Минфина от 12.03.2002 г. N 38, Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 39, 8/7915);
- Указанием Белдрагмета от 19.10.93 г. N 05/807 о порядке организации первичного учета драгоценных металлов в приборах, оборудовании и иной технике;
- Методическими указаниями о порядке списания имущества, относящегося к основным средствам, организациями и учреждениями, состоящими на бюджете (утверждены приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.96 г. N 72, зарегистрированы в реестре государственной регистрации 21.01.97 г. N 1725/12, Бюллетень нормативно-правовой информации, 1997 г., N 5);
- Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.95 г. N 179 "О мерах по усилению борьбы с хищениями драгоценных, черных и цветных металлов, их лома и отходов, драгоценных камней" (Сборник указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 15, ст. 329);
- Указом Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. N 7 "О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений правительства Республики Беларусь, 2000 г., N 1, ст. 11);
- постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 25.07.02 г. N 103 "Об утверждении Положения о порядке согласования Департаментом драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь лицензий на экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии, а также вывоза из Республики Беларусь драгоценных металлов и драгоценных камней в государства - участники Таможенного союза" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 100, 8/8468);
- постановлением Совета Министров РБ от 27.02.03 г. N 275 "О списании в 2003 - 2004 годах неиспользуемых основных средств и вовлечении их в хозяйственный оборот" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 28, 5/12068);
- постановлением Совета Министров РБ от 15.05.02 г. N 612 "Об образовании республиканской комиссии по решению вопросов утилизации лома и отходов с наличием драгоценных металлов и драгоценных камней, переработка которых экономически нецелесообразна" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 57, 5/10446);
- постановлением Совета Министров Республики Беларусь об утверждении объемов поставки драгоценных металлов в виде лома и отходов, содержащих эти металлы, и объемов поставки драгоценных металлов в Государственный Фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь для государственных нужд на текущий год;
- постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 04.11.96 г. N 699 "Об упорядочении вывоза драгоценных металлов" (Сборник указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 31, ст. 815);
- Положением об оценке государственного имущества, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь от 14.03.96 г. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 79, 8/1054; 2001 г., N 68, 8/6291);
- Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.99 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1992 г., N 39, 8/316);
- Инструкциями Министерства статистики и анализа Республики Беларусь о порядке составления отчета об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов и изделий из них, сдача в Госфонд драгоценных металлов в виде лома и отходов по форме N 2-км и о порядке составления отчета об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов, которые находятся в приборах, оборудовании и иных изделиях по форме N 4-км, утвержденными в установленном порядке.
При подготовке к проведению проверки проверяющий (ревизор) обязан изучить указанные документы и подготовить образцы соответствующих форм и справок, приобщаемых к акту проверки, а также ознакомиться с материалами (актами) проверок, проведенных ранее по данным вопросам на ревизуемом объекте.
Целью проверки является контроль за выполнением подведомственными предприятиями действующего законодательства, решений Правительства в части правильности учета драгоценных металлов, обеспечения их сохранности, полноты сбора и сдачи на переработку отходов драгоценных металлов, образующихся после использования оборудования, аппаратуры, приборов, изделий и деталей с их наличием.
2. Порядок проведения проверок подведомственных
предприятий по вопросам учета, хранения, полноты
сбора и сдачи отходов драгоценных металлов
на переработку
Исходя из перечня вопросов, подлежащих проверке, необходимо:
- Составить программу (план) ее проведения, предусмотрев проведение выборочных инвентаризаций приборов, оборудования, изделий радиоэлектроники и иных изделий, содержащих драгоценные металлы, находящихся в эксплуатации, на складах, в цеховых кладовых, а также отходов с их наличием в местах их хранения и первичной переработки (на участках разборки (демонтажа) списанной техники, узлов и т.д.). По выявленным при инвентаризациях отклонениям от отчетных данных оформить результаты сличения.
- Проверить:
при осуществлении предприятием деятельности, связанной с использованием, производством и переработкой драгоценных металлов, обработкой драгоценных камней, - наличие специального разрешения (лицензии) на данный вид деятельности;
наличие нормативно-правовых актов, указаний, приказов и других документов (положений, инструкций), изданных вышестоящей организацией (Министерством, концерном и т.д.), по вопросам организации учета, сохранности, сбора и сдачи на переработку отходов с наличием драгоценных металлов;
изданы ли соответствующие приказы и распоряжения по предприятию;
разработаны ли, исходя из положений нормативных актов вышестоящих организаций, собственные инструкции (положения), учитывающие специфику его работы;
имеются ли на предприятии:
- нормы расхода драгоценных металлов, драгоценных камней, утвержденные в установленном порядке;
- перечни изделий, оборудования, иной техники с наличием драгоценных металлов, своевременно ли они корректируются, проверить полноту охвата ими используемых средств, кем и когда они утверждены;
- нормативы возврата драгоценных металлов в виде отходов от изделий радиоэлектроники, электроаппаратуры, приборов, оборудования и иных средств, согласованных и утвержденных в установленном порядке;
своевременность проведения и полноту охвата инвентаризациями драгоценных металлов, находящихся в основных средствах, быстроизнашивающихся и малоценных предметах, в запасах и т.д., а также отходов с их наличием по всем местам их нахождения (цехах, кладовых и т.д.): достоверность итогов инвентаризаций, в т.ч. по импортным средствам, устаревшей отечественной технике, на которую отсутствуют паспорта, формуляры и другая документация, содержащая сведения о наличии драгоценных металлов;
правильность составления и своевременность представления в органы статистики и государственного управления (министерства, концерны и т.д.) статистических форм отчетности по движению драгоценных металлов, в т.ч. в виде лома и отходов по формам N 2-км и N 4-км, и достоверность указанных данных на основе анализа результатов проведенных инвентаризаций драгоценных металлов, их остатков, имевшихся в местах хранения и использования, в т.ч. в цеховых кладовых, мастерских по ремонту приборов, оборудования и т.д.;
организацию и правильность учета драгоценных металлов, в т.ч. отходов с их наличием на всех стадиях их движения (приходе, отпуске, в остатках), в т.ч. на складах, в кладовых, мастерских (участках по ремонту техники), производственных и вспомогательных подразделениях - столовых, детских садах и т.д. Провести выборочную проверку отражения в первичной учетной документации (формы ОС-6, ОС-7, МБ-2 и т.д.) данных о содержании драгоценных металлов в объектах учета (станках, приборах, быстроизнашивающихся и малоценных предметах, изделиях и деталях);
соблюдение порядка списания вышедших из строя приборов, оборудования, изделий, содержащих драгоценные металлы, в том числе расходуемых на ремонтно-эксплуатационные нужды; наличие документов (актов, накладных и т.д.), подтверждающих извлечение и сбор изделий электроаппаратуры и радиоэлектроники с их наличием из списываемых средств, а также сдачу в виде отходов отработанных (вышедших из строя) изделий для последующей их отправки на переработку с целью извлечения драгоценных металлов; проверить порядок приема и учета (в т.ч. в суммовом исчислении) отходов драгоценных металлов на приемном пункте предприятия;
полноту сбора отходов драгоценных металлов от снятых с эксплуатации и вышедших из строя средств и изделий, списанных в установленном порядке неиспользуемых основных средств, при этом необходимо сопоставить номенклатуру и количество изделий радиоэлектроники и электроаппаратуры, фактически извлеченных из списываемых приборов, оборудования, иных средств с их наличием, отраженным в принципиальных схемах, комплектовочных ведомостях и иной документации (паспортам, формулярам) к ним;
полноту сбора отходов от изделий, израсходованных на ремонтные нужды, на основе данных об их номенклатуре и количестве отраженных в материальных отчетах и приходных документах (накладных, актах), подтверждающих их сбор и сдачу на приемные пункты в виде отходов, содержащих драгоценные металлы;
соблюдение порядка подготовки и отправки отходов с наличием драгоценных металлов на переработку с целью извлечения драгоценных металлов; результаты приемки и переработки на специализированном предприятии (переработчике отходов); причины образования отклонений по наличию драгоценных металлов между данными отправителя и предприятия - переработчика отходов; порядок списания неподтверждений и привлечения виновных лиц к материальной ответственности;
назначены ли в подразделениях (цехах, лабораториях и т.д.) ответственные за сбор и сдачу отходов с наличием драгоценных металлов; заключены ли с ними договоры о материальной ответственности;
выполнение планов (заданий, объемов поставок) по сдаче драгоценных металлов в виде лома и отходов на переработку (для государственных нужд), причины их невыполнения, достоверность (напряженность) заданий, в т.ч. исходя из имевшихся на предприятии остатков драгоценных металлов в виде лома и отходов на начало планируемого периода. При этом следует произвести анализ имевшихся источников образования отходов и установить, были ли они включены в проект плана (задания), если нет, то по какой причине;
наличие неиспользуемых (свыше трех лет) изделий, средств, материалов, лабораторной посуды и т.д., содержащих драгоценные металлы; принимаемые меры по их вовлечению в оборот, в т.ч. по сдаче на переработку с целью извлечения драгоценных металлов или в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь;
выполняются ли предприятием требования ГОСТ 2.608-78 (с изменениями) в части отражения в документации на выпускаемую продукцию (этикетках, формулярах, паспортах и т.д.), в том числе и на изготовляемое нестандартное оборудование, сведений о наличии драгоценных металлов;
порядок утилизации лома и отходов с наличием драгоценных металлов и драгоценных камней, переработка которых экономически нецелесообразна, наличие решения Республиканской комиссии по решению вопросов утилизации лома и отходов с наличием драгоценных металлов и драгоценных камней, переработка которых экономически нецелесообразна, на их утилизацию, своевременность представления в Департамент драгоценных металлов и драгоценных камней Министерства финансов Республики Беларусь (далее - Драгмет) отчетов о проведенной утилизации;
порядок и правильность оценки государственного имущества, содержащего драгоценные металлы, при передаче его в аренду, доверительное управление, залог и т.д., при реализации изделий, средств и материалов, содержащих драгоценные металлы, в т.ч. основание для реализации, имелось ли на это разрешение вышестоящего органа управления, учтена ли при этом стоимость содержащихся в них драгоценных металлов, если нет (при цене реализованного ниже стоимости драгоценных металлов) - подсчитать причиненный за счет этого ущерб и принять меры по привлечению виновных лиц к его возмещению;
соблюдение при осуществлении внешнеторговой деятельности:
- порядка согласования Драгметом и Министерством иностранных дел лицензий на экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней, согласования Драгметом вывоза из Республики Беларусь драгоценных металлов, а также приборов, оборудования и иных средств с их наличием в государства - участники Таможенного союза и драгоценных камней - в Российскую Федерацию, в том числе для изготовления из них продукции, используемой в собственном производстве;
- сроков представления в Драгмет отчетов по исполнению контракта на переработку драгоценных металлов и (или) получению продукции из них;
- в таможенные органы статистической декларации;
- правил оформления технико-экономического обоснования выбора фирмы - переработчика лома и отходов;
- правильность проведения и оформления документов и тендеров при выборе фирмы-переработчика;
условия сохранности средств, материалов, полуфабрикатов и т.д., в т.ч. отходов, содержащих драгоценные металлы, на производственных участках, складах, в кладовых, промежуточных местах их складирования; наличие изделий электроаппаратуры, узлов (плат) с радиодеталями, содержащими драгоценные металлы, в местах разделки (складирования) металлолома, на территории проверяемого объекта (на неохраняемых площадках и т.д.), в т.ч. в виде бесхозного имущества;
соблюдение порядка списания неиспользуемых основных средств и вовлечения их в хозяйственный оборот;
организацию, порядок и правильность премирования за сбор и сдачу отходов драгоценных металлов;
когда, какой организацией осуществлялась предыдущая проверка предприятия по вопросам, касающимся драгоценных металлов, издавался ли на предприятии соответствующий приказ, какие выявленные недостатки и упущения в работе с ними до настоящего времени не устранены и по каким причинам.
3. Реализация результатов проверки
Результаты проверки предприятия оформляются в виде акта, составленного и оформленного в соответствии с требованиями Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.99 г. N 673 в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 06.12.01 г. N 722 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 117, 1/3286). Реализация материалов проверки должна осуществляться в соответствии с указанным Порядком.
При выявлении фактов хищений, недостач, сверхнормативных потерь драгоценных металлов на проверяемом предприятии следует руководствоваться действующим законодательством, а также требованиями Положения о порядке возмещения ущерба и выплаты штрафов лицами (субъектами хозяйствования), виновными в хищениях, недостачах, сверхнормативных потерях, безлицензионном вывозе черных, цветных, драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и отходов с их наличием (утверждено приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.95 г. N 50, рег. N 977/12, Бюллетень нормативно-правовой информации, 1995 г., N 9) и указанием "Об утверждении изменений и дополнений в Положение о порядке возмещения ущерба и выплаты штрафов лицами (субъектами хозяйствования), виновными в хищениях, недостачах, сверхнормативных потерях, безлицензионном вывозе черных, цветных, драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и отходов с их наличием" (утверждено приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 25.10.96 г. N 119, рег. N 1637/12, Бюллетень нормативно-правовой информации, 1997 г., N 1).
Исходя из сроков выполнения приказа, изданного на предприятии по результатам проверки, проверяющий обязан запросить сведения о его выполнении, привлечении виновных к ответственности (с приложением копий платежных документов в случае погашения ущерба).
Директор Департамента
драгоценных металлов
и драгоценных камней
Министерства финансов
Республики Беларусь А.А.ЧАЙЧУК
|
