Зарегистрировано в НРПА РБ 2 декабря 2003 г. N 8/10270
На основании Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов и имущества.
(п. 1 в ред. постановления МНС от 06.04.2009 N 35)
2. Признать утратившими силу:
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 17 апреля 1999 г. N 80 "Об утверждении разъяснения "Об использовании сумм суточных в качестве источника денежных средств при совершении сделки" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 38, 8/302);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 1 июня 1999 г. N 126 "Об утверждении разъяснения "О некоторых вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 52, 8/464);
постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 28 апреля 2001 г. N 57 "О внесении изменений в отдельные нормативные правовые акты по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 49, 8/6057);
пункт 2 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2002 г. N 22 "О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Государственного налогового комитета Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 33, 8/7850);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 сентября 2002 г. N 89 "О внесении изменения в разъяснение "Об использовании сумм суточных в качестве источника денежных средств при совершении сделки", утвержденное приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 17 апреля 1999 г. N 80" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 114, 8/8619);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 июля 2002 г. N 80 "О внесении изменений в приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 1 июня 1999 г. N 126" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 91, 8/8433).
Министр К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
20.11.2003 N 103
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО
КОНТРОЛЮ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция о порядке организации деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов и имущества (далее - Инструкция) разработана на основании Указа Президента Республики Беларусь от 19 февраля 2009 г. N 105 "О некоторых вопросах, связанных с декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 53, 1/10497), статьи 11 Закона Беларуси от 4 января 2003 года "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 8, 2/923), подпункта 4.1 пункта 4 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 106, 5/9345), и регулирует порядок организации деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов и имущества, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях о доходах и имуществе.
Термины и определения, используемые в настоящей Инструкции, применимы только для целей настоящей Инструкции.
(п. 1 в ред. постановления МНС от 06.04.2009 N 35)
2. Должностное лицо налогового органа при приеме декларации о доходах и имуществе (далее, если не установлено иное, - декларация) обязано:
(в ред. постановления МНС от 06.04.2009 N 35)
удостоверить личность физического лица, представляющего декларацию. Для граждан Республики Беларусь документом, удостоверяющим личность, является паспорт гражданина Республики Беларусь, свидетельство о рождении (для лиц, не достигших шестнадцатилетнего возраста и не получавших паспорт гражданина Республики Беларусь), для иностранных граждан и лиц без гражданства - национальный паспорт или вид на жительство в Республике Беларусь, или удостоверение беженца, или временное свидетельство о регистрации ходатайства о признании беженцем. Справка, выдаваемая физическому лицу органами Министерства внутренних дел Республики Беларусь в случае утери паспорта гражданина Республики Беларусь, не является документом, удостоверяющим личность;
(в ред. постановления МНС от 10.12.2008 N 102)
зарегистрировать декларацию в установленном порядке в журнале учета деклараций о доходах и имуществе по форме согласно приложению 3 к Инструкции о порядке ведения в налоговых органах Республики Беларусь делопроизводства по документам, содержащим информацию об имущественном положении и источниках денежных средств физических лиц, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 ноября 2007 г. N 105 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 301, 8/17607);
(в ред. постановления от 06.04.2009 N 35)
проверить полноту и правильность заполнения физическим лицом декларации (заполнение всех реквизитов, наличие подписи физического лица, правильность указания итоговых сумм);
предложить физическому лицу, не состоящему на учете в налоговом органе, представить заявление о присвоении учетного номера плательщика;
проверить соответствие данных, указанных в декларации, документам, представленным физическим лицом и подтверждающим получение доходов, право собственности, способ приобретения и стоимость подлежащего обязательному декларированию имущества;
абзац исключен. - Постановление МНС от 06.04.2009 N 35;
разъяснить физическому лицу установленную законодательством ответственность за нарушение порядка декларирования доходов и имущества;
(в ред. постановления МНС от 06.04.2009 N 35)
потребовать представление иных документов, а также дополнительных пояснений физического лица, необходимых для осуществления контроля за соблюдением порядка декларирования;
направить декларацию и иные документы, связанные с декларированием доходов и имущества, полученные от физического лица, проживающего в другом населенном пункте (районе города), в налоговый орган по месту жительства физического лица.
(в ред. постановления МНС от 06.04.2009 N 35)
3. Если при приеме декларации выявлена неполнота или недостоверность указания сведений, которые не могут быть устранены в момент представления декларации, то физическому лицу в первый рабочий день, следующий за днем представления декларации, вручается уведомление налогового органа в произвольной форме о допущенных им в декларации недостатках (неточностях) с указанием срока, к которому они должны быть устранены.
4. Налоговый орган не вправе требовать от физического лица представления документов, которыми налоговые органы должны располагать (сведения о доходах, выплаченных физическому лицу организациями, индивидуальными предпринимателями, находящимися на территории Республики Беларусь, а также о доходах, ранее указанных физическим лицом в декларациях о доходах, о совокупном годовом доходе; сведения о находящемся в собственности имуществе на территории Республики Беларусь) или могут получить в силу своей компетенции.
5. Налоговый орган обязан при осуществлении декларирования предоставить физическому лицу бланк декларации, консультацию о форме и содержании представляемых документов и порядке заполнения декларации. Консультация может быть предоставлена как в устной, так и в письменной форме, при этом налоговые органы не обеспечивают физических лиц нормативными правовыми актами, комментариями к ним и иной юридической литературой.
Глава 2
ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО
ИСТРЕБОВАНИЮ, ПРИЕМУ И ОБРАБОТКЕ ДЕКЛАРАЦИЙ
О ДОХОДАХ И ИМУЩЕСТВЕ
6. Декларирование доходов и имущества осуществляется путем представления физическими лицами декларации о доходах и имуществе по письменному требованию о представлении декларации о доходах и имуществе (далее - требование) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. Указанное требование составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр вручается физическому лицу, второй экземпляр требования хранится в налоговом органе, истребовавшем декларацию о доходах и имуществе.
7. Требование вручается физическому лицу лично под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
При направлении по почте требования физическому лицу, проживающему в сельском населенном пункте, налоговым органом одновременно направляется бланк декларации о доходах и имуществе и сообщается о праве физического лица представлять пояснения в установленных законодательством случаях.
8. Требование подлежит регистрации в журнале учета письменных требований о представлении деклараций о доходах и имуществе по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и заверен подписью начальника (заместителя) налогового органа, скреплен печатью.
9. Требование может быть отменено должностным лицом налогового органа на основании пояснений физического лица, иных документов, подтверждающих утрату необходимости в представлении декларации о доходах и имуществе, путем учинения на обоих экземплярах требования записи: "Требование отменено", которая заверяется подписью лица, предъявившего указанное требование, либо направления физическому лицу письменного сообщения. На требованиях или в письменном сообщении указываются причины отмены требования, дата, должность, фамилия, имя, отчество и подпись лица, отменившего требование о представлении декларации о доходах и имуществе. Письменное сообщение вручается физическому лицу лично под роспись, или направляется по почте с уведомлением, либо вручается иным способом, позволяющим достоверно установить дату его получения физическим лицом.
10. Налоговый орган обязан принять декларацию о доходах и имуществе, если физическое лицо пожелало ее представить по собственной инициативе при условии, что декларация заполнена с соблюдением требований законодательства о декларировании. В случае заполнения не всех реквизитов декларация о доходах и имуществе возвращается физическому лицу без рассмотрения.
11. Срок представления декларации о доходах и имуществе не может быть установлен менее пяти рабочих дней. Если физическим лицом требование фактически получено менее чем за пять рабочих дней до установленного срока представления декларации о доходах и имуществе, то срок представления указанной декларации переносится на пятый рабочий день со дня фактического вручения (получения по почте) требования.
В случае отсутствия физического лица на территории Республики Беларусь на дату, указанную в требовании, врученном ему в установленном порядке, срок представления декларации о доходах и имуществе переносится на четвертый рабочий день после прибытия на территорию Республики Беларусь, при этом для целей декларирования доходов и имущества не является прибытием на территорию Республики Беларусь прибытие и нахождение физического лица на территории Республики Беларусь исключительно в выходные дни, а также в дни государственных праздников и праздничные дни, объявленные нерабочими. В качестве подтверждения дня прибытия принимаются данные отметок пунктов пропускного контроля, проставляемых при пересечении Государственной границы Республики Беларусь в документе, удостоверяющем личность физического лица. При отсутствии таких отметок в указанном документе либо самого документа, удостоверяющего личность, в качестве доказательств прибытия на территорию Республики Беларусь принимаются данные иных документов, подтверждающих день прибытия на территорию Республики Беларусь.
При установлении срока представления декларации о доходах и имуществе менее пяти рабочих дней в случаях, предусмотренных абзацем третьим части второй подпункта 1.1 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15 мая 2003 г. N 641 "О некоторых вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе и об источниках денежных средств" <*> (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 58, 5/12480), должностным лицом налогового органа в требовании делается отметка о том, что декларация истребуется по поручению Президента Республики Беларусь или Комитета государственного контроля Республики Беларусь и срок представления декларации о доходах и имуществе не может быть перенесен.
-------------------------------
<*> Далее - постановление.
12. Налоговый орган контролирует своевременность представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе.
Днем представления декларации является:
при представлении лично или через уполномоченного представителя - дата регистрации (поступления) декларации о доходах и имуществе в налоговом органе;
при направлении по почте - дата почтового отправления.
13. Если в заявлении физического лица о переносе срока представления декларации о доходах и имуществе, подаваемом в порядке, установленном частью третьей подпункта 1.1 пункта 1 постановления, не указаны уважительные причины непредставления декларации о доходах и имуществе, налоговый орган вправе продлить срок представления декларации о доходах и имуществе на период меньший, чем указано в заявлении физического лица.
14. Налоговый орган вправе требовать представления физическим лицом декларации о доходах и имуществе за любой календарный год (несколько календарных лет).
15. Налоговый орган представленную декларацию о доходах и имуществе проверяет на предмет полноты и правильности заполнения физическим лицом всех реквизитов декларации о доходах и имуществе (сведений о полученных доходах, займах, кредитах, а также об имуществе, находящемся в собственности физического лица на момент представления декларации о доходах и имуществе и подлежащем обязательному декларированию в соответствии с Законом) в следующем порядке:
15.1. в отношении сведений о доходах, полученных:
15.1.1. от организаций и индивидуальных предпринимателей - проверяется указание наименования источника выплаты, должности физического лица, вида дохода, даты получения дохода, размера полученного дохода без исключения сумм налогов и других отчислений с полученного дохода;
15.1.2. по договорам с физическими лицами - проверяется указание фамилии, имени, отчества и адреса места жительства лица, производившего выплаты, вида дохода, даты получения дохода, размера полученного дохода без исключения сумм налогов и других отчислений с полученного дохода;
15.1.3. от предпринимательской деятельности - проверяется указание вида (видов) осуществляемой деятельности, периода получения дохода, размера полученной выручки, в том числе от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), а при получении доходов от деятельности в сфере игорного бизнеса и осуществления деятельности, облагаемой единым налогом, - указание размера полученной выручки от этих видов деятельности;
15.1.4. за границей или из-за границы - проверяется указание страны получения дохода, наименования источника выплаты, вида дохода, даты получения дохода, размера полученного дохода без исключения сумм налогов (сборов) и других отчислений с полученного дохода, наименования валюты;
15.1.5. от других источников, не указанных в подпунктах 15.1.1 - 15.1.4 настоящего пункта, - проверяется указание наименования источника выплаты дохода, вида дохода, даты получения дохода, размера полученного дохода без исключения сумм налогов (сборов) и других отчислений с полученного дохода. К доходам, полученным от других источников, относятся, например, доходы от реализации продукции личного подсобного сельского хозяйства, пособия, пенсии, стипендии;
15.2. в отношении сведений о полученных в течение декларируемого периода займах, кредитах - проверяется указание наименования и адреса места нахождения лица, с которым заключен договор, места заключения договора, даты заключения договора, суммы полученных денежных средств, в том числе сведений обо всех займах, кредитах, возвращенных (погашенных) до дня представления декларации о доходах и имуществе. При этом должностным лицом налогового органа проверяется указание физическим лицом сведений, свидетельствующих о возврате (погашении) займов, кредитов и размеров возвращенных (погашенных) займов, кредитов;
15.3. в отношении сведений об имуществе:
15.3.1. жилых домов с надворными постройками, гаражей, иных строений, квартир, а также их частей (долей), земельных участков - проверяется указание вида имущества, местонахождения, даты и способа его приобретения, площади, оценочной стоимости на дату приобретения;
15.3.2. транспортных средств, за исключением мопедов, велосипедов и гужевого транспорта, - проверяется указание вида имущества, марки, модели, года и страны выпуска, даты и способа приобретения, стоимости на дату приобретения. Для целей настоящей Инструкции под транспортным средством понимается устройство (одиночное или состав из нескольких единиц транспортных средств), предназначенное для перевозки людей, грузов или установленного на нем оборудования, включая все виды автомобилей, тракторов и иных самоходных машин, трамваи, троллейбусы, а также мотоциклы и другие механические транспортные средства с рабочим объемом двигателя не менее пятидесяти кубических сантиметров, за исключением транспортных средств, приводимых в движение мускульной силой находящихся на (в) нем людей;
15.3.3. произведений искусства, драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий из них, стоимость каждого из которых превышает одну тысячу базовых величин или общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин, - проверяется указание наименования, даты и способа приобретения, стоимости на дату приобретения. В частности, к произведениям искусства относятся: картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых материалов; оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы; оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов; художественно оформленные предметы культового назначения (иконы и т.п.); гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы; произведения декоративно-прикладного искусства, в том числе художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других материалов; изделия традиционных народных художественных промыслов. К драгоценным металлам - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений, осмий. Указанные металлы могут находиться в любом виде и состоянии, в том числе в ломе и отходах производства и потребления. К драгоценным камням относятся природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты и природный жемчуг (за исключением пресноводного) в естественном и обработанном виде, включая отходы, образующиеся при производстве и потреблении. К драгоценным камням приравниваются уникальные природные янтарные образования в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь;
(подпункт 15.3.3 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
15.3.4. строительных материалов, находящихся в собственности физического лица, общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин, за исключением строительных материалов, предназначенных для строительства и (или) реконструкции жилых помещений, - проверяется указание наименования, даты и способа их приобретения, стоимости на дату приобретения.
К жилым помещениям относятся: жилые дома, квартиры, жилые комнаты и другие помещения, предназначенные и пригодные для проживания граждан. К жилым помещениям не относятся дачи дачно-строительных кооперативов, летние садовые домики членов садоводческих товариществ.
Под реконструкцией понимается совокупность работ и мероприятий, направленных на улучшение функционирования или использования по новому назначению здания, сооружения, вызывающих изменение строительного объема или общей площади здания, сооружения либо мощности (вместимости, пропускной способности) или назначения (включая отдельные помещения) с изменением нормативных требований. При этом ремонт жилых помещений, в том числе капитальный, к реконструкции не относится;
15.3.5. иного имущества, стоимость единицы которого превышает две тысячи базовых величин, - проверяется указание наименования, даты и способа его приобретения, стоимости на дату приобретения. К нему, в частности, относятся редкие рукописи, книги, музыкальные инструменты, представляющие особый интерес (исторический, художественный, научный и литературный), старинные монеты, ордена, печати и другие предметы коллекционирования, электронная бытовая техника, мебель, прицепы (полуприцепы), контейнеры, транспортное оборудование и другое имущество;
15.3.6. долей в праве долевой собственности на указанное в настоящем пункте имущество, если их стоимость превышает пределы, установленные для соответствующего вида имущества, - проверяется указание вида имущества, даты и способа приобретения, стоимости на дату приобретения, размера принадлежащей физическому лицу доли в праве собственности на имущество;
15.3.7. акций, долей (вкладов) в уставных фондах хозяйственных товариществ и обществ, паев в производственных и потребительских кооперативах, объектов, не завершенных строительством, их частей (долей), предприятий как имущественных комплексов на сумму, превышающую пятнадцать тысяч базовых величин, - проверяется указание наименования имущества, даты и способа его приобретения, стоимости на дату приобретения, местонахождения предприятия как имущественного комплекса, не завершенного строительством объекта, этапов законченных работ по незавершенному строительству.
16. Налоговый орган разъясняет физическому лицу необходимость декларирования имущества, указанного в подпунктах 15.3.1, 15.3.2 пункта 15 настоящей Инструкции, независимо от его стоимости, а указанного в подпунктах 15.3.3 - 15.3.7 пункта 15 настоящей Инструкции, - в случаях превышения его стоимости над установленным Законом пределом. Стоимость декларируемого имущества определяется самим физическим лицом в ценах на момент представления декларации в порядке, установленном постановлением, и используется для определения необходимости включения соответствующего вида имущества в декларацию о доходах и имуществе.
17. Если состав имущества, ранее декларируемого физическим лицом в налоговом органе, не изменялся, то должностное лицо этого налогового органа при приеме декларации должно удостовериться, что в каждом пункте раздела 3 декларации о доходах и имуществе физическим лицом учинена запись: "Ранее декларировалось".
18. Налоговый орган обязан принять у физического лица любые сведения о доходах и имеющемся имуществе, представляемые лицом одновременно с декларацией о доходах и имуществе, а также соответствующие пояснения физического лица.
Глава 3
ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРИЕМУ
ДЕКЛАРАЦИЙ ОБ ИСТОЧНИКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОРЯДКУ
ВЫДАЧИ СПРАВОК ОБ ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИИ
Исключена. - Постановление МНС от 06.04.2009 N 35.
Глава 4
КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
27. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением порядка декларирования, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях, за соответствием сумм сделок и (или) стоимости приобретенного имущества (расходов) суммам, заявленным физическим лицом в декларации (доходов). Контроль за соблюдением порядка декларирования осуществляется в отношении каждой декларации.
28. Контроль за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях, осуществляется налоговым органом путем проверки соответствия данных, в том числе о суммах сделок, указанных физическим лицом в декларации, документам и сведениям, имеющимся в налоговом органе, которые подтверждают получение доходов, право собственности, способ приобретения и стоимость подлежащего обязательному декларированию имущества. При отсутствии в налоговом органе указанных документов и сведений направляются соответствующие запросы в государственные органы и организации, которые в соответствии с законодательством могут обладать информацией о доходах и имуществе физических лиц.
Контроль за соответствием сумм расходов суммам доходов осуществляется налоговым органом после проведения контроля за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях, на основании сведений, указанных физическим лицом в декларации, и сведений, которыми располагает налоговый орган, в том числе сообщениями органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, внутренних дел, государственной безопасности и прокуратуры, других государственных органов, организаций и физических лиц.
(пункт 28 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
29. К доходам физического лица для целей декларирования относятся любые денежные средства и иное имущество, полученное от физических и (или) юридических лиц, сведения о которых отражены в декларации и (или) которыми располагает налоговый орган.
К расходам физического лица относятся:
суммы денежных средств, израсходованных в течение проверяемого периода при совершении сделки, приобретении имущества, на уплату налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местный бюджеты, обязательных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, на исполнение других обязательств физического лица;
суммы расходов, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, а также суммы расходов, исключаемые из доходов физического лица при исчислении подоходного налога;
стоимость имущества, переданного физическим лицом в счет оплаты за приобретаемое им имущество либо в счет исполнения иных обязательств физического лица.
30. На основании имеющихся в налоговом органе сведений составляется расчет расходов и доходов по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. В расчет включаются данные обо всех полученных физическим лицом доходах и произведенных расходах в течение проверяемого периода. Суммы расходов и доходов в расчете указываются в денежных единицах Республики Беларусь.
Расчет расходов и доходов составляется за каждый календарный год, за который в налоговом органе имеются данные о полученных физическим лицом доходах и произведенных расходах. Данные в расчете отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете расходов и доходов указывается сумма дохода, оставшегося в распоряжении физического лица после произведенных расходов в предшествующем периоде. При этом если заполняются графы 2 - 4, то в этой же строке графы 5 - 7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения расходов над доходами. Если заполняются графы 5 - 7, то в этой же строке графы 2 - 4, 8 не заполняются.
(часть 2 пункта 30 введена постановлением МНС от 25.05.2005 N 55)
При отсутствии в налоговом органе документального подтверждения даты получения доходов для отражения сумм доходов в расчете датой получения доходов считается последний день календарного года, за который составляется расчет расходов и доходов. При отсутствии документального подтверждения даты произведения расходов для отражения сумм расходов в расчете датой произведения расходов считается первый день календарного года, за который составляется расчет расходов и доходов.
(часть 3 пункта 30 введена постановлением МНС от 25.05.2005 N 55)
31. Доходы (расходы), полученные (произведенные) физическим лицом в иностранной валюте, пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по официальному курсу иностранной валюты, установленному на дату произведения расходов. При отсутствии у физического лица расходов перерасчет доходов в иностранной валюте в денежные единицы Республики Беларусь производится на дату их получения.
Пример. Физическое лицо получило 1 ноября 2001 г. доход в размере 3800 долларов США. Это же физическое лицо 18 ноября 2002 г. приобретает автомобиль за 3800 долларов США. Курс доллара США на 18 ноября 2002 г. (дата произведения расходов) составляет 1892 руб.
Перерасчет дохода и расхода, полученного физическим лицом в иностранной валюте, производится по курсу на 18 ноября 2002 г., то есть на дату произведения расходов.
Если на момент составления расчета известен год, но неизвестна дата получения доходов (произведения расходов), применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте на последний день года, в котором получены доходы (произведены расходы).
При невозможности определения года, в котором получены доходы (произведены расходы) в иностранной валюте, либо если сопоставление доходов и расходов осуществляется в течение года - перерасчет доходов (расходов) в денежные единицы Республики Беларусь производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному на дату составления расчета расходов и доходов.
32. При перерасчете доходов (расходов), полученных (произведенных) физическим лицом в иностранной валюте, в денежную единицу Республики Беларусь налоговым органом составляется расчет произвольной формы с отражением наименования и официального курса иностранной валюты, суммы полученного дохода (произведенных расходов) в иностранной валюте и в белорусских рублях. Расчет подписывается составившим его должностным лицом налогового органа и руководителем структурного подразделения (в его отсутствие - заместителем).
Результаты перерасчета доходов (расходов), полученных (произведенных) физическим лицом в иностранной валюте, в денежную единицу Республики Беларусь отражаются в расчете расходов и доходов следующим образом: в графе 5 указывается сумма доходов в белорусских рублях, а в графе 7 - в иностранной валюте с указанием вида валюты (в графе 2 - сумма расходов в белорусских рублях, а в графе 4 - в иностранной валюте с указанием вида валюты).
(часть 2 пункта 32 введена постановлением МНС от 25.05.2005 N 55)
33. На основании данных, указанных в расчете расходов и доходов, налоговым органом производится сопоставление полученных физическим лицом доходов с произведенными расходами. При этом при сопоставлении учитываются только суммы доходов, полученные до момента произведения расходов. Доходы, полученные после даты произведения расходов, во внимание не принимаются и учитываются как доход, оставшийся в распоряжении физического лица, на предстоящие расходы.
Пример. Согласно сведениям, указанным физическим лицом в декларации о доходах и имуществе, и сведениям, имеющимся в налоговом органе, физическое лицо получило в организации 1 августа 2002 г. доход в размере 2500000 руб., 1 октября 2002 г. доход из-за границы - 1000 долларов США, с которого 10 ноября 2002 г. был уплачен подоходный налог в размере 167850 руб., а также в течение 2002 года по месту основной работы ежемесячно получало заработную плату (вместе с тем однозначно установить дату получения доходов не представляется возможным). Исходя из имеющихся документов сумма начисленного дохода составила 2580000 руб., сумма удержанного подоходного налога составила 220920 руб. Это же физическое лицо 18 ноября 2002 г. снимает с банковского счета 2700 долларов США и 19 апреля 2003 г. приобретает автомобиль за 7000000 руб.
Налоговый орган 18 января 2005 г. производит сопоставление доходов и расходов в следующем порядке.
Сначала производится перерасчет доходов (расходов), полученных (произведенных) в иностранной валюте, в денежную единицу Республики Беларусь:
сумма расхода составляет 5108400 руб. (2700 долларов США x 1892 руб., где 1892 руб. - официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный на 18 ноября 2002 г. (в связи с отсутствием сведений о дате внесения денежных средств на банковский счет расходы пересчитываются по официальному курсу белорусского рубля по отношению к доллару США, установленному на дату снятия денежных средств с банковского счета, при этом датой произведения расходов является первый день календарного года, в котором были сняты денежные средства);
сумма дохода, полученного из-за границы, составляет 2014000 руб. (1000 долларов США x 2014 руб., где 2014 руб. - официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный на 19 апреля 2003 г. (дату произведения расходов);
сумма денежных средств, снятых с банковского счета, составляет 5841276 руб. (учитывая, что физическое лицо в последующем расходует только часть денежных средств в иностранной валюте, снятой с банковского счета, то доход в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к доллару США, установленному на дату произведения расходов, а оставшаяся сумма дохода - на дату составления расчета: 7000000 руб. - 2500000 руб. - 2014000 руб. + 167850 руб. - 2580000 руб. + 220920 руб. = 294770 руб.;
294770 руб. / 2014 руб. = 146,36 доллара США, где 2014 руб. - официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный на 19 апреля 2003 г. (на дату произведения расходов);
2700 долларов США - 146,36 доллара США = 2553,64 доллара США, где 2553,64 доллара США - сумма денежных средств в иностранной валюте, оставшаяся в распоряжении физического лица после произведения расходов;
2553,64 доллара США x 2172 руб. = 5546506 руб., где 2172 руб. - официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный на 18 января 2005 г. (дату составления расчета);
294770 руб. + 5546506 руб. = 5841276 руб.
Затем составляется расчет расходов и доходов за 2002 и 2003 годы (дата составления расчета расходов и доходов - 18 января 2005 г.) согласно приложению 3-1 к настоящей Инструкции.
В связи с установлением превышения расходов физического лица над его доходами на сумму 5108400 руб. в 2002 году налоговым органом ему направляется требование о даче пояснений об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы.
(пункт 33 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
34. Если налоговым органом установлено, что сумма сделки или стоимость приобретенного имущества физического лица (расходы) превышают сумму, заявленную физическим лицом в декларации (доходы), либо факт получения дохода не подтверждается или выявлен доход, ранее сокрытый от налогообложения, то этим налоговым органом в течение пяти рабочих дней направляется физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы, по примерной форме согласно приложению 3-2 к настоящей Инструкции (далее - требование о даче пояснений).
(пункт 34 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
35. В направляемом физическому лицу требовании о даче пояснений указываются размер превышения расходов физического лица над его доходами, фамилия, имя, отчество, номер телефона должностного лица налогового органа, у которого физическое лицо может получить необходимую консультацию, информация о том, что в соответствии со статьей 11 Закона пояснения должны быть представлены в налоговый орган в течение тридцати дней со дня вручения требования о даче пояснений. Одновременно с требованием о даче пояснений физическому лицу направляется копия расчета расходов и доходов.
(пункт 35 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
36. Требование о даче пояснений составляется в двух экземплярах, подписывается начальником налогового органа либо его заместителем. Первый экземпляр требования о даче пояснений направляется по почте или вручается лично физическому лицу под роспись либо иным способом, позволяющим достоверно установить дату его получения физическим лицом. Второй экземпляр требования хранится в налоговом органе в деле плательщика.
37. Налоговым органом в первый рабочий день, следующий за днем представления пояснений, а в случае отказа от дачи (непредставления) пояснений в первый рабочий день, следующий за днем истечения срока, установленного законодательством для представления пояснений, оформляется заключение о соответствии расходов и доходов по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
При необходимости проверки достоверности данных, указанных в пояснениях, заключение о соответствии расходов и доходов составляется в первый рабочий день, следующий за днем окончания проверки таких данных.
(часть 2 пункта 37 введена постановлением МНС от 25.05.2005 N 55)
38. Если исходя из представленных физическим лицом пояснений подтверждается факт получения дохода (произведения расходов) в иностранной валюте на иную дату, чем та, которая была применена при перерасчете доходов (расходов) в денежную единицу Республики Беларусь, то налоговым органом производится уточненный перерасчет доходов (расходов) в денежную единицу Республики Беларусь, при котором применяется официальный курс иностранной валюты на подтвержденную дату. По итогам перерасчета составляется расчет расходов и доходов по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции с отметкой: "Уточненный".
В случае, указанном в части первой настоящего пункта, повторное требование о даче пояснений не направляется, а оформляется заключение о соответствии расходов и доходов.
(часть 2 пункта 38 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
Пример. За исходные данные принимаются условия примера, приведенного в приложении 3-1 к настоящей Инструкции.
(часть 3 пункта 38 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
По результатам расчета расходов и доходов налоговым органом было направлено письменное требование о даче пояснений об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы на сумму 5108400 руб. Согласно представленным пояснениям физическое лицо подтвердило факт приобретения долларов США в сумме 1360 долларов США за счет доходов, полученных 1 августа 2002 г. в сумме 2500000 руб., а также внесения денежных средств в сумме 2700 долларов США на банковский счет 8 октября 2002 г. (курс доллара США на 8 октября 2002 г. составляет 1870 руб.).
(часть 4 пункта 38 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
Перерасчет дохода и расхода, полученного физическим лицом в иностранной валюте:
сумма дохода согласно представленным пояснениям составляет 4413200 руб. (1360 долларов США x 1870 руб. + 1000 долларов США x 1870 руб.);
сумма произведенных физическим лицом расходов согласно представленным пояснениям составляет 5049000 руб. (2700 долларов США x 1870 руб.).
Сопоставление полученных физическим лицом доходов с произведенными расходами:
сумма полученного дохода до 8 октября 2002 г. (даты произведения расходов) 4413200 руб. сопоставляется с суммой произведенных расходов 5049000 руб. (доходы в сумме 2700 долларов США и 2580000 руб. не учитываются, так как получены физическим лицом после 8 октября 2002 г.), и сумма превышения расходов физического лица над его доходами составляет 635800 руб. по состоянию на 8 октября 2002 г.
(абзац 2 части 6 пункта 38 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
По результатам уточненного расчета расходов и доходов налоговым органом оформляется заключение о соответствии расходов и доходов. Представленных физическим лицом пояснений недостаточно для установления источников получения денежных средств на сумму 635800 руб. Исчисляется налог с 635800 руб. (суммы превышения расходов над доходами физического лица), и физическому лицу вручается платежное извещение на уплату подоходного налога в размере 57222 руб. (635800 руб. x 9%).
39. В случае отказа физического лица от дачи пояснений об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы, либо недостаточности представленных пояснений, или в случае, если представленные пояснения не позволяют однозначно установить источник получения денежных средств, с суммы превышения расходов над доходами физического лица налоговым органом исчисляется налог и в 15-дневный срок со дня истечения срока, установленного законодательством для представления пояснений, физическому лицу вручается налоговое сообщение на уплату налога.
(часть 1 пункта 39 в ред. постановления МНС от 25.05.2005 N 55)
Исчисление налога с сумм превышения расходов над доходами производится по ставкам, установленным Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 21, 2/22), для исчисления подоходного налога с доходов, налогообложение которых осуществляется налоговым органом, действующим на 31 декабря года, в котором установлено превышение расходов над доходами, а при определении превышения расходов над доходами в текущем году - на дату исчисления налога. Если превышение расходов над доходами было установлено в нескольких годах, то ставка налога применяется по каждому году в отдельности.
(часть 2 пункта 39 введена постановлением МНС от 25.05.2005 N 55)
Пояснения об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы, представленные физическим лицом по истечении срока, установленного законодательством для представления пояснений, и после вручения налогового сообщения учитываются налоговым органом после проверки их достоверности. При этом в случае уменьшения (увеличения) суммы налога, причитающегося к уплате по результатам уточненного расчета расходов и доходов, срок уплаты остается неизменным.
(часть 3 пункта 39 введена постановлением МНС от 25.05.2005 N 55)
Пример. Физическим лицом 21 января 2005 г. в налоговый орган представлена декларация о доходах и имуществе. После проверки полноты и достоверности сведений, указанных в декларации о доходах и имуществе, 21 марта 2005 г. составлен расчет расходов и доходов. В результате установлено превышение расходов над доходами в размере 1000000 руб. и физическому лицу направлено требование о даче пояснений об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы. Требование о даче пояснений вручено физическому лицу 25 марта 2005 г. В связи с непредставлением физическим лицом в установленный срок (25 апреля 2005 г.) пояснений об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы, налоговым органом составлено заключение о соответствии расходов и доходов и исчислен налог в размере 90000 руб. (1000000 руб. x 9%). Физическому лицу 2 мая 2005 г. вручено налоговое сообщение на уплату налога по сроку 1 июня 2005 г. Физическим лицом 11 мая 2005 г. в налоговый орган представлены пояснения об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы. Согласно пояснениям, представленным физическим лицом, подтверждаются источники денежных средств, за счет которых были произведены расходы, на сумму 600000 руб. На основании представленных пояснений налоговым органом производится перерасчет ранее предъявленной суммы налога:
размер превышения расходов над доходами составит 400000 руб. (1000000 руб. - 600000 руб.);
размер налога, подлежащего уплате с суммы превышения расходов над доходами, составит 36000 руб. (400000 руб. x 9%) по сроку 1 июня 2005 г.
(часть 4 пункта 39 введена постановлением МНС от 25.05.2005 N 55)
40. Налоговый орган обязан принять уточненную декларацию у физического лица в случае обнаружения этим физическим лицом в представленной им декларации неполноты и (или) недостоверности сведений до их выявления налоговым органом, проводящим проверку полноты и достоверности сведений, указанных в декларации. Моментом выявления налоговым органом неполноты и (или) недостоверности сведений, указанных физическим лицом в декларации, признается момент получения налоговым органом документов, подтверждающих факт указания физическим лицом в декларации неполных и (или) недостоверных сведений.
Приложение 1
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по
контролю за соблюдением
порядка декларирования физическими
лицами доходов и имущества
ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ
О ДОХОДАХ И ИМУЩЕСТВЕ
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
В соответствии со статьей 6 Закона Беларуси от 4
января 2003 года "О декларировании физическими лицами доходов,
имущества и источников денежных средств" и в связи с необходимостью
декларирования доходов и имущества Вы обязаны представить декларацию
о доходах и имуществе в срок не позднее ____________ за ____________
год(ы) в ___________________________________________________________
(наименование налогового органа)
по адресу: _________________________________________________________
При представлении декларации в налоговый орган лично лицо
обязано при себе иметь документ, удостоверяющий личность.
Декларация может быть представлена по почте заказным письмом с
уведомлением о вручении либо через Вашего уполномоченного
представителя.
При отсутствии возможности представить декларацию Вам
необходимо не позднее чем за три дня до наступления предложенного
срока представить в налоговый орган заявление с указанием причин ее
непредставления и срока, к которому декларация может быть
представлена.
Несоблюдение указанных сроков рассматривается как
непредставление декларации, влекущее за собой применение мер
административной ответственности в соответствии с
законодательством.
Справки по телефону _____________ исполнитель ______________________
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам и сборам __________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_____________
(дата)
Приложение 2
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по
контролю за соблюдением
порядка декларирования физическими
лицами доходов и имущества
ЖУРНАЛ
УЧЕТА ПИСЬМЕННЫХ ТРЕБОВАНИЙ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИЙ
О ДОХОДАХ И ИМУЩЕСТВЕ
----+-------------+----------+-------------+---------------+--------------+-----------------¬
¦ N ¦ УНП <*>, ¦ Дата ¦ Дата ¦Измененная дата¦ Дата и номер ¦ Меры ¦
¦п/п¦фамилия, имя,¦получения ¦представления¦ представления ¦представленной¦административной ¦
¦ ¦ отчество, ¦физическим¦ декларации, ¦ декларации на ¦ декларации ¦ответственности, ¦
¦ ¦адрес места ¦ лицом ¦установленная¦ основании ¦ ¦ примененные к ¦
¦ ¦ жительства ¦требования¦в требовании ¦ заявления ¦ ¦ физическому ¦
¦ ¦ лица, ¦ ¦ ¦ физического ¦ ¦ лицу в ¦
¦ ¦ которому ¦ ¦ ¦ лица, номер ¦ ¦ соответствии с ¦
¦ ¦ направлено ¦ ¦ ¦ и дата ¦ ¦законодательством¦
¦ ¦ требование ¦ ¦ ¦ заявления ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------+-------------+---------------+--------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+-------------+----------+-------------+---------------+--------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+-------------+----------+-------------+---------------+--------------+------------------
-------------------------------
<*> УНП - учетный номер плательщика.
Приложение 3
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по
контролю за соблюдением
порядка декларирования физическими
лицами доходов и имущества
РАСЧЕТ
расходов и доходов
_________________________________________ за ____ год
(УНП, фамилия, имя, отчество)
------+-------------------------+-----------------------+----------¬
¦ N ¦ Расходы ¦ Доходы ¦ Размер ¦
¦ п/п +--------+------------+---+--------+---------+----+превышения¦
¦ ¦ сумма, ¦ дата ¦вид¦ сумма, ¦ дата ¦ вид¦ расходов ¦
¦ ¦тыс.руб.¦произведения¦ ¦тыс.руб.¦получения¦ ¦ над ¦
¦ ¦ ¦ расходов ¦ ¦ ¦ доходов ¦ ¦ доходами,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тыс.руб. ¦
+-----+--------+------------+---+--------+---------+----+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+--------+------------+---+--------+---------+----+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------+------------+---+--------+---------+----+----------+
¦ИТОГО¦ ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ x ¦ ¦
+-----+--------+------------+---+--------+---------+----+----------+
¦Размер дохода, оставшегося в ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦распоряжении физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦после понесенных расходов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс.руб. (итого по гр. 5 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- (итого по гр. 2 - итого по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦гр. 8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------+---------+----+----------+
¦Размер превышения расходов физического лица над его ¦ ¦
¦доходами за ____ год, тыс.руб. (итого по гр. 8) ¦ ¦
¦-------------------------------------------------------+-----------
Расчет составил ______________________ __________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
____________
(дата)
Расчет проверил ______________________ __________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
____________
(дата)
Приложение 3-1
к Инструкции о порядке
организации деятельности
налоговых органов по контролю
за соблюдением порядка
декларирования физическими
лицами доходов и имущества
Пример составления расчета расходов и доходов
РАСЧЕТ
расходов и доходов
ААxxxxxxx, Иxxxxx, Иxxx, Иxxxxxxx за 2002 год
(УНП, фамилия, имя, отчество)
------+------------------------------+-----------------------------+--------¬
¦ N ¦ Расходы ¦ Доходы ¦Размер ¦
¦ п/п +--------+----------+----------+---------+--------+----------+превыше-¦
¦ ¦ сумма, ¦дата ¦ вид ¦ сумма, ¦дата ¦ вид ¦ния рас-¦
¦ ¦тыс.руб.¦произве- ¦ ¦ тыс.руб.¦получе- ¦ ¦ходов ¦
¦ ¦ ¦дения ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦над до- ¦
¦ ¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦доходов ¦ ¦ходами, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб.¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦1 ¦ 5108,4 ¦01.01.02 ¦внесение ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 5108,4 ¦
¦ ¦ ¦ ¦2700 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦долларов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦США на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦банковский¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦В связи с отсутствием сведений о дате внесения денежных средств на ¦
¦банковский счет расходы пересчитываются по курсу, установленному на дату ¦
¦снятия денежных средств с банковского счета, при этом датой произведения ¦
¦расходов является первый день календарного года, в котором были сняты ¦
¦денежные средства: 2700 долларов США x 1,892 тыс.руб. = 5108,4 тыс.руб., ¦
¦где 1,892 тыс.руб. - курс на 18.11.2002 ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦2 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 2500,0 ¦01.08.02¦доходы, ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученные¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в органи- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации ¦ ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦3 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 2014,0 ¦01.10.02¦доходы ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(1000 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долларов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦США), ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученные¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из-за ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦границы ¦ ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦применяется курс, установленный на 19.04.2003 - дату произведения расходов:¦
¦ 1000 долларов США x 2,014 тыс.руб. = 2014,0 тыс.руб. ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦4 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 5841,276¦18.11.02¦снятие с ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковско-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го счета ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2700 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долларов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦США ¦ ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦7000,0 тыс.руб. - 2500,0 тыс.руб. - 2014,0 тыс.руб. + 167,85 тыс.руб. - ¦
¦2580,0 тыс.руб. + 220,92 тыс.руб. = 294,77 тыс.руб. ¦
¦294,77 тыс.руб. / 2,014 тыс.руб. = 146,36 доллара США ¦
¦2700 долларов США - 146,36 доллара США = 2553,64 доллара США; 2553,64 ¦
¦доллара США x 2,172 тыс.руб. = 5546,506 тыс.руб., где 2,172 тыс.руб. - курс¦
¦на 18.01.2005 (дату составления расчета) ¦
¦294,77 тыс.руб. + 5546,506 тыс.руб. = 5841,276 тыс.руб. ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦5 ¦ 167,85¦10.11.02 ¦подоходный¦ - ¦ - ¦ - ¦ 0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦налог с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦доходов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦полученных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦из-за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦границы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦6 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 2580,0 ¦31.12.02¦начислено ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦з/пл ¦ ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦7 ¦ 220,92¦31.12.2002¦п/н с з/пл¦ - ¦ - ¦ - ¦ 0 ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦ИТОГО¦ 5497,17¦ x ¦ x ¦12935,276¦ x ¦ x ¦ 5108,4 ¦
+-----+--------+----------+----------+---------+--------+----------+--------+
¦Размер дохода, оставшегося в ¦12546,506¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦распоряжении физического лица после ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦понесенных расходов, тыс.руб. (итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по гр. 5 - (итого по гр. 2 - итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по гр. 8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+---------+--------+----------+--------+
¦Размер превышения расходов физического лица над его доходами за ¦ 5108,4 ¦
¦2002 год, тыс.руб. (итого по гр. 8) ¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------+---------
Расчет составил гос. налоговый инспектор И.И.Сxxxxxx
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
18.01.2005
(дата)
Расчет проверил начальник отдела - И.И.Пxxxxxx
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
18.01.2005
(дата)
РАСЧЕТ
расходов и доходов
ААxxxxxxx, Иxxxxx, Иxxx, Иxxxxxxx за 2003 год
(УНП, фамилия, имя, отчество)
------+---------------------------+-------------------------------+----------¬
¦N ¦Расходы ¦Доходы ¦Размер ¦
¦п/п +--------+--------+---------+---------+--------+------------+превышения¦
¦ ¦ сумма, ¦дата ¦вид ¦сумма, ¦дата ¦вид ¦расходов ¦
¦ ¦тыс.руб.¦произве-¦ ¦тыс.руб. ¦получе- ¦ ¦над ¦
¦ ¦ ¦дения ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦доходами, ¦
¦ ¦ ¦расходов¦ ¦ ¦доходов ¦ ¦тыс.руб. ¦
+-----+--------+--------+---------+---------+--------+------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+--------+--------+---------+---------+--------+------------+----------+
¦1 ¦ - ¦ - ¦ - ¦12546,506¦01.01.03¦доход, ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оставшийся в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦распоряжении¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦физического ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лица после ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦понесенных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прошлом году¦ ¦
+-----+--------+--------+---------+---------+--------+------------+----------+
¦2 ¦ 7000,0 ¦19.04.03¦приобре- ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦тение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦автомоби-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------+--------+---------+---------+--------+------------+----------+
¦ИТОГО¦ 7000,0 ¦ x ¦ x ¦12546,506¦ x ¦ x ¦ - ¦
+-----+--------+--------+---------+---------+--------+------------+----------+
¦Размер дохода, оставшегося в ¦ 5546,506¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦распоряжении физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦после понесенных расходов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс.руб. (итого по гр. 5 - (итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по гр. 2 - итого по гр. 8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+---------+--------+------------+----------+
¦Размер превышения расходов физического лица над его доходами ¦ - ¦
¦за 2003 год, тыс.руб. (итого по гр. 8) ¦ ¦
¦-----------------------------------------------------------------+-----------
Расчет составил гос. налоговый инспектор - И.И.Сxxxxxx
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
18.01.2005
(дата)
Расчет проверил начальник отдела - И.И.Пxxxxxx
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
18.01.2005
(дата)
Приложение 3-2
к Инструкции о порядке
организации деятельности
налоговых органов по контролю
за соблюдением порядка
декларирования физическими
лицами доходов и имущества
Примерная форма
ТРЕБОВАНИЕ
о даче пояснений об источниках денежных средств
Уважаемый(ая) _________________________________________________
проживающий(ая) по адресу: _________________________________________
Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по _____________ было установлено превышение сумм расходов над
суммами, заявленными Вами в декларации о доходах и имуществе N
______ от _______ (доходов), в размере _____________________________
В соответствии со статьей 11 Закона Беларуси от 4
января 2003 года "О декларировании физическими лицами доходов,
имущества и источников денежных средств" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 8, 2/923) Вам
следует в течение 30 календарных дней со дня вручения данного
требования представить в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по ___________________________ которая находится
по адресу: ______________________________________ в письменной форме
пояснения об источниках денежных средств (с указанием наименования
источника, даты и способа получения, размера), за счет которых Вами
были произведены вышеуказанные расходы.
В случае непредставления в указанный срок пояснений либо их
недостаточности или в случае, если представленные пояснения не
позволят однозначно установить источник получения денежных средств,
с сумм превышения расходов над доходами будет исчислен и предъявлен
к уплате подоходный налог.
Необходимую консультацию Вы можете получить по тел. ___________
у ____ государственного налогового инспектора ______________________
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь по ____________ _________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
___________
(дата)
Приложение 4
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по
контролю за соблюдением
порядка декларирования физическими
лицами доходов и имущества
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
О СООТВЕТСТВИИ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ
___________________________________________________________
(УНП <*>, фамилия, имя, отчество лица, в отношении которого
___________________________________________________________
проводится проверка)
1. Согласно составленному расчету от ______________ сумма
(дата)
превышения расходов над доходами составляла _______________ тыс.руб.
2. Источниками, за счет которых были произведены расходы
согласно представленным (непредставленным) пояснениям, являлись:
(ненужное зачеркнуть)
---------------------------------+---------------------------------¬
¦ Вид ¦ Сумма, тыс.руб. ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
¦--------------------------------+----------------------------------
3. С учетом вышеизложенного ___________________________________
(указывается, что расходы физического
____________________________________________________________________
лица соответствуют полученным им доходам, либо указывается размер
____________________________________________________________________
превышения расходов над доходами, либо указывается, что пояснения
____________________________________________________________________
не представлены)
Сумма, подлежащая налогообложению, __________________ тыс.руб.
Сумма налога, подлежащая к уплате, __________________ тыс.руб.
Заключение составил __________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
Заключение проверил __________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель)
налогового органа
_______________________
(подпись, И.О.Фамилия)
_______________________
(дата)
-------------------------------
<*> УНП - учетный номер плательщика.
| 
