Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2
При наличии сверхнормативных недостач, неоправданных потерь, пересортицы и излишков материальных ценностей госрезерва устанавливаются причины их образования и отслеживаются принятые в связи с этим меры по возмещению убытков непосредственно с виновных лиц.
По предъявленным учреждению грузополучателями претензиям на недогрузы, перегрузы, пересортицы и понижение качества материальных ценностей проверяются порядок и результаты рассмотрения претензий (проведение контрольных проверок на складе, наличие письменных объяснений материально ответственных лиц), а также правильное отражение в учете удовлетворенных претензий, принятые меры по возмещению ущерба с виновных лиц, производство расчетов.
По материальным ценностям, поступившим в учреждение, не принятым в госрезерв и забракованным, проверяются:
наличие надлежащим образом оформленной документации на браковку материальных ценностей (актов расхождения по количеству и качеству, коммерческого акта, экспертизы, отбора проб и других документов);
принятие в необходимых случаях мер по подработке и закладке, замене или реализации забракованных материальных ценностей в установленном порядке;
предъявление штрафных санкций к поставщикам за некачественную поставку, взыскание уплаченной стоимости забракованных материальных ценностей, а также расходов, связанных с их приемкой, хранением, подработкой и реализацией.
По результатам проверок работы с материальными ценностями госрезерва проверяющей группой штатных специалистов Госрезерва составляется отдельный акт, который подписывается руководителем группы и иными участниками проверяющей группы, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации (или их заместителями). Результаты этих проверок рассматриваются на коллегии Госрезерва.
(пп. 43-1 введен постановлением МЧС от 14.06.2007 N 52)
Глава 6
ОФОРМЛЕНИЕ И РАССМОТРЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ РЕВИЗИЙ
44. По результатам ревизии организации, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.
45. Специалисты, принимавшие участие в проведении ревизий, результаты ревизии оформляют отдельными справками, подписанными совместно с руководителями соответствующих служб проверяемой организации.
46. Акты и справки подписываются лицами, проводившими ревизию, руководителем ревизуемой организации (при его отсутствии - уполномоченным заместителем руководителя), начальником финансово-экономической службы (главным бухгалтером) ревизуемой организации, а при необходимости - другими лицами.
В случае отказа представителей организации от подписания акта ревизии в нем делается соответствующая запись. Руководитель организации вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.
47. При наличии возражений по акту ревизии подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший ревизию. Проводивший ревизию работник контролирующего органа вправе потребовать предоставить также письменные объяснения по выявленным нарушениям у должностных лиц ревизуемой организации и у иных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства. По истечению установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются. Факты, изложенные в возражениях, должны быть проверены работником ревизионной службы (ревизором), проводившим ревизию, и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены должностные лица ревизуемого подразделения.
48. Акт ревизии составляется, как правило, в трех экземплярах, из которых первый направляется руководителю, назначившему ревизию, второй остается в обревизованной организации, а третий для информации направляется в вышестоящий орган.
При проведении ревизии по поручению правоохранительных или судебных органов им направляется с сопроводительным письмом первый экземпляр акта ревизии вместе со всеми приложениями, объяснениями должностных лиц и заключениями по ним, а при необходимости и подлинными документами.
49. В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению, привлечению к ответственности виновных лиц, не дожидаясь окончания ревизии, составляется отдельный (промежуточный) акт, который кроме лица, проводящего ревизию, и должностного лица ревизуемой организации подписывают лица, причастные к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке требуются письменные объяснения. Одновременно проверяющий должен предложить руководству ревизуемой организации принять меры по устранению нарушений, недопущению их в дальнейшем и возмещению причиненного вреда.
Промежуточные акты составляются также по результатам ревизии кассы (фактического наличия денег в кассе или у подотчетного лица, материальных ценностей у материально ответственных лиц, а также в схожих случаях). Один экземпляр акта передается лицу, подписавшему его. Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в общий акт ревизии.
50. Акт ревизии составляется по результатам проведения ревизии. Записи в актах должны быть подкреплены копиями документов или выписками из них (счета, ведомости, ордера, чеки, наряды и другие документы).
В акте ревизии указываются:
основание назначения ревизии (дата и номер предписания), должность, звание, фамилия и инициалы руководителя группы и других ревизоров;
дата начала и окончания ревизии (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта ревизии;
должность, фамилия и инициалы лиц, обязанных в соответствии с настоящей Инструкцией подписывать акт (справку), с обязательным указанием периода их работы в занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к ревизии;
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемой организации, учетный номер налогоплательщика, реквизиты расчетного счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной ревизии;
кем и когда были проведены предыдущие ревизии по аналогичной тематике и принятые меры по устранению выявленных недостатков;
какие финансово-хозяйственные операции и документы, каким методом и за какой период проверены;
выявленные ревизией факты нарушений и недостатков с указанием актов Президента Республики Беларусь, законов и иных нормативных правовых актов Республики Беларусь, требования которых нарушены, с указанием должностных лиц, действия (бездействие) которых повлекли данные нарушения, размер причиненного вреда;
факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся бюджету платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнение требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и материальных ценностей, переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размеры причиненного вреда и другие последствия выявленных нарушений, а также должности и фамилии лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.
51. Акт ревизии должен быть кратким и исчерпывающим. Отчетные данные, таблицы периодической отчетности с соответствующим анализом прилагаются к акту ревизии. Необходимо избегать многословного, детального описания фактов нарушений, следует выделять главное, что характеризует то или иное нарушение. Достаточно привести в акте 3 - 4 примера и общий результат по нарушению, а подробную справку о допущенных нарушениях приложить к акту. Данная справка подписывается ревизором и начальником финансово-экономической службы (главным бухгалтером). Однородные недостатки и нарушения рекомендуется группировать в соответствующем разделе акта или приложении к нему. В изложении акта должна быть соблюдена объективность, ясность и точность описания выявленных фактов. Не допускается включение в акт ревизии различного рода не подтвержденных документами предположений и данных о деятельности ревизуемой организации. В акте ревизии не дается оценка действиям должностных лиц, а также не применяются такие выражения, дающие оценку, как "антигосударственная практика", "преступная деятельность", "безответственное отношение" и тому подобные.
Не допускается включение в акт нарушений, основанных только на показаниях должностных лиц.
52. Пункты акта ревизии нумеруются арабскими цифрами в нарастающем порядке.
53. Если в ходе ревизии приняты меры по устранению выявленных нарушений и возмещению вреда, недостатков, привлечению виновных лиц к дисциплинарной и материальной ответственности, об этом делается соответствующая запись в акте.
54. В обязательном порядке к акту ревизии прилагаются:
акт ревизии кассы;
акты инвентаризации материальных ценностей и другие акты проверок;
справка о выявленных ревизией нарушениях финансово-хозяйственной деятельности;
подлинные документы, если они в установленном порядке были изъяты ревизором в ходе ревизии, прилагаются к первому экземпляру акта, о чем делается оговорка в других экземплярах акта;
опись всех изъятых документов, подписанная ревизором и начальником финансово-экономической службы (главным бухгалтером) обревизованной организации;
письменные объяснения руководителя и начальника финансово-экономической службы (главного бухгалтера), а в случае необходимости и других работников обревизованной организации;
копия изданного приказа руководителем обревизованной организации по результатам ревизии или утвержденный им план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков и улучшению финансово-хозяйственной деятельности организации.
55. При выявлении фактов причиненного вреда, недостач и хищений денежных средств (материальных ценностей) и других нарушений законодательства, влекущих уголовную ответственность, об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее ревизию. Материалы таких ревизий передаются правоохранительным органам со всеми приложениями в 10-дневный срок.
Материалы ревизии направляются в правоохранительные органы с сопроводительным письмом, в котором указываются наименование ревизуемой организации; его юридический адрес; характер выявленных нарушений; какие требования нормативных правовых актов нарушены; фамилии и должности лиц, виновных в нарушениях, с приложением документов, регламентирующих их должностные обязанности.
56. На основании составленного акта руководителем ревизионной группы вносятся предложения по устранению выявленных недостатков, нарушений и о мерах, предупреждающих их возникновение в дальнейшем, с указанием сроков выполнения предложений.
Предложения по однородным нарушениям и недостаткам, указанным в акте ревизии, обобщаются в одно предложение. Предложения включаются в структуру акта ревизии.
57. По фактам нарушений, допущенных в результате неправильного распоряжения вышестоящего органа, руководитель ревизионной группы представляет докладную записку руководителю, назначившему ревизию.
58. Нарушения, выявленные в ходе проведения ревизии, должны устраняться с момента начала ревизии. По мере выявления нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации ревизор информирует о них руководителя проверяемой организации, который должен безотлагательно принять меры к их устранению, а также проведению в необходимых случаях служебного расследования, привлечению виновных лиц к ответственности и возмещению материального вреда.
59. Результаты ревизии могут рассматриваться на коллегиях, служебных совещаниях, собраниях.
60. По окончании ревизии необходимо проинформировать вышестоящий орган обревизованной организации о выявленных фактах нарушений законодательства.
Оформленный в соответствии с требованиями настоящей Инструкции акт ревизии направляется руководителю, назначившему ревизию.
61. Руководитель или его заместитель, назначившие ревизию, обязаны не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов ревизии вынести в пределах своей компетенции решение о применении к ревизуемой организации мер по устранению выявленных нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности.
В дальнейшем руководитель РКРИ (КРИ) обязан обеспечить контроль за выполнением принятых решений. При необходимости принять решение о направлении информации о результатах ревизии в другие организации в целях недопущения данных нарушений.
62. Руководители обревизованных организаций обязаны в назначенный вышестоящим органом срок представить информацию (письменно) о выполнении принятых решений и предложений по акту ревизии, а также о результатах проведенных ими мероприятий по устранению выявленных ревизией нарушений и недостатков с приложением копий документов о привлечении к ответственности виновных лиц и возмещении выявленного вреда.
Часть исключена. - Приказ МЧС от 09.06.2008 N 70.
В случае непринятия мер по устранению выявленных ревизией нарушений руководитель организации привлекается к ответственности в соответствии с законодательством.
63. Организации, назначающие проведение ревизий, и их контрольно-ревизионные службы обязаны:
осуществлять контроль за своевременным выполнением указаний и предложений, направленных на устранение выявленных ревизиями недостатков и нарушений в финансово-хозяйственной деятельности, в том числе путем специальных проверок по этому вопросу;
систематически изучать, обобщать и анализировать материалы ревизий и на основе этого направлять обзорные письма с предложениями об улучшении системы контроля за соблюдением финансовой дисциплины, экономным расходованием и сохранностью государственных средств, по предотвращению недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, улучшению организации учета и отчетности, выявлению и использованию внутрихозяйственных резервов.
64. Контрольно-ревизионные подразделения ведут учет проведенных ревизий, их результатов и принятых по ним мер.
65. Контрольно-ревизионные подразделения представляют отчетные данные о проделанной работе по осуществлению контроля в РКРИ, которая после их анализа и обобщения в установленные сроки представляет Министерству финансов Республики Беларусь отчет о контрольно-ревизионной работе по форме 2-ревизия.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2
| 
