Министерством статистики и анализа пересмотрена на 2004 год государственная статистическая отчетность по финансам, которая вводится в действие:
начиная с отчета за 2003 год
форма N 4-ф (годовая) "Отчет об отдельных финансовых показателях";
начиная с отчета за январь 2004 года
форма N 5-ф (месячная) "Отчет о финансовых результатах";
форма N 6-ф (месячная) "Отчет о задолженности";
начиная с отчета за I квартал 2004 года
форма N 1-ф (квартальная) "Отчет об использовании денежных средств";
форма N 2-ф (квартальная) "Отчет о составе средств и источниках их образования";
форма N 5-з (квартальная) "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)";
форма N 2-инвест (квартальная) "Сведения об инвестициях в Республику Беларусь из-за рубежа и инвестициях из Республики Беларусь за рубеж".
Отчетность по форме N 11 (годовая) "Отчет о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" не пересматривалась и представляется за 2003 год без изменений.
Отчетность по формам NN 1-ф, 2-ф, 5-ф, 6-ф, 5-з заполняются в 2004 году в миллионах рублей в целых числах.
При заполнении статистической отчетности просим обратить внимание подведомственных организаций на следующее.
Форма N 1-ф
По строке 01 показываются расходы организации (за исключением средств, поступивших из бюджета и от физических лиц) на содержание объектов непроизводственной сферы, находящихся на балансе организации.
По строкам 02 - 09 показываются расходы на содержание объектов непроизводственной сферы, находящихся на балансе организации. Организации, относящиеся к отрасли здравоохранения, не заполняют строку 02, физической культуры - строку 03, образования - строку 05, культуры и искусства - строку 07, жилищно-коммунального хозяйства - строку 08. Однако эти организации могут заполнять другие строки раздела, если они имеют на своем балансе объекты непроизводственной сферы.
По строке 06 отражаются только расходы организации на содержание детских дошкольных учреждений за исключением оплаты родителей и поступлений из бюджета на их содержание. Данную строку заполняют организации, имеющие на своем балансе детские дошкольные учреждения.
В разделе II в графе 2 показываются фактически уплаченные налоги организацией (с учетом зачета произведенного налоговыми органами, то есть когда была переплата по одному налогу и сумма переплаты зачтена в счет уплаты другого налога) и налоги, уплаченные другой организацией в счет оплаты за товары, работы, услуги.
По строке 32 отражается налог на доходы в виде дивидендов и налог на доходы от операций с ценными бумагами, налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства.
Средства, перечисляемые организацией в 2004 году в счет погашения задолженности по целевому сбору на формирование местных бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, отражаются в отчете в графе 2 по строке 38 "Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды".
Налог на добавленную стоимость и акцизы, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, показываются в строках 40 и 36 соответственно.
Строку 43 "Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции" заполняют организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции или имеющие на своем балансе подсобное сельское хозяйство.
Строку 71 "Отчисления в фонд развития строительной науки Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь" заполняют строительные организации и организации, имеющие на своем балансе строительные участки.
Причитающиеся к уплате и уплаченные организацией в бюджет, на счета и в кассу таможни суммы таможенных сборов за таможенное оформление и таможенных пошлин показываются в строках 52 и 53.
По строке 64 "Прочие налоги, сборы и отчисления в бюджет" организации отражают патентные пошлины и сборы; консульские и другие сборы; плату за древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню; плату за пользование лесами (лесные пользования); отчисления на геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета; плату за использование мест размещения наружной рекламы; арендную плату от сдачи находящегося в республиканской собственности имущества, перечисленную в бюджет, и другие обязательные перечисления в бюджет, кроме указанных в строках 30 - 63. В строку 64 не включаются сборы, поступающие организации от физических лиц (курортный, с владельцев собак, рыболовный и охотничий, при пересечении физическими лицами границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты).
Все вышеперечисленные рекомендации относятся к форме N 1-ф, вводимой с отчета за I квартал 2004 года.
Увязка показателей формы N 1-ф за 2003 год
с формами N 5-ф и N 5-з за 2003 год:
- строка 32 графа 1 формы N 1-ф больше или равна строке 04 графа 1 формы N 5-ф;
- строка 35 графа 1 формы N 1-ф больше или равна строке 05 графа 1 формы N 5-ф;
- строка 41 + 47 графа 1 формы N 1-ф больше или равна строке 017 по графе 2 формы N 5-з;
Увязка показателей формы N 1-ф с формой N 5-з,
начиная с отчета за I квартал 2004 года:
- сумма строк 47, 48, 49 и 50 графа 1 формы N 1-ф больше или равна строке 046 по графе 2 формы N 5-з.
Форма N 2-ф
Данные графы 1 отчета за январь - июнь, январь - сентябрь, январь - декабрь 2004 года равны данным графы 1 отчета за январь - март 2004 года.
Данные строк с 074 по 079 заполняются, если на отчетные даты у организации были объекты, взятые в лизинг. Например: если на 1 января отчетного года действовал договор лизинга и на 1 апреля продолжает действовать, то в отчете за январь - март заполняются графы 1 и 2. Если до 1 июля договор лизинга закончен, то в отчете за январь - июнь заполняется только графа 1.
Форма N 4-ф
По строке 21 графа 3 показывается остаточная стоимость выбывших нематериальных активов и сумма амортизации, начисленной за год.
Уплаченные проценты по полученным займам и кредитам не включаются в строку 101, а отражаются по строке 104.
Если строка 91 больше или незначительно отличается от строки 82, то необходимо уточнить у организации правильность заполнения этой строки. Аналогично следует сопоставить строки 105 и 93.
Увязка показателей формы N 4-ф и N 2-ф за 2003 год:
- строка 20 графа 1 формы N 4-ф равна строке 008 графа 1 формы N 2-ф;
- строка 20 графа 4 формы N 4-ф равна строке 008 графа 2 формы N 2-ф;
- строка 21 графа 1 формы N 4-ф равна строке 010 графа 1 формы N 2-ф;
- строка 21 графа 4 формы N 4-ф равна строке 010 графа 2 формы N 2-ф;
- строка 34 графа 1 формы N 4-ф равна строке 011 графа 1 формы N 2-ф;
- строка 34 графа 4 формы N 4-ф равна строке 011 графа 2 формы N 2-ф;
- строка 44 графа 1 формы N 4-ф меньше или равна строке 050 графа 1 формы N 2-ф, так как 56 счет не включается в строку 44 формы N 4-ф;
- строка 44 графа 4 формы N 4-ф меньше или равна строке 050 графа 2 формы N 2-ф, так как 56 счет не включается в строку 44 формы N 4-ф.
Увязка показателей формы N 4-ф и формы N 5-ф за 2003 год
- строка 86 формы N 4-ф больше или равна строке 13 графа 1 формы N 5-ф.
Форма N 5-ф
С 2004 года в отчете в графе 1 по строке 01 "Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" отражаются данные кредита субсчета бухгалтерского учета 90-1 "Выручка от реализации".
По строке 02 "выручка, не оплаченная покупателями (заказчиками)" показывается задолженность за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, выручка по которым отражена в строке 01 отчета. Организации, у которых выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется по мере отгрузки, в строку 02 не включают задолженность за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в предыдущие годы.
Несмотря на то, что дебиторская задолженность за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, числящаяся в аналитическом учете в иностранной валюте, подлежит переоценке при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в отчете по форме N 5-ф по строке 02 она не переоценивается. Возникающие при переоценке задолженности за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги курсовые разницы в этой строке не отражаются.
Таким образом, по строке 02 показывается задолженность покупателей (заказчиков), отраженная в бухгалтерском учете по курсу Национального банка на момент отгрузки (дебет 62 кредит 90-1), и не изменяется до ее погашения.
По строке 04 отражаются денежные средства, фактически поступившие в кассу, на расчетный счет, валютные счета, специальные счета в банках, переводы в пути за реализованные товары, продукцию, работы, услуги только в части выручки, отраженной по строке 01.
Организации, у которых выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется по мере отгрузки, выполнения работ, оказания услуг, не включают в строку 04 денежные средства, поступившие в отчетном году, за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в прошлые годы, но вместе с тем по строке 04 они должны учитывать авансы, полученные в прошлом году за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в текущем году.
Кроме того, организации, у которых выручка от реализации определяется по мере отгрузки, поступление иностранной валюты в счет оплаты за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в отчете по форме N 5-ф отражают по курсу Национального банка на дату отгрузки, то есть отражения в бухгалтерском учете выручки (дебет 62 кредит 90-1).
Реализация товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг в благотворительных и гуманитарных целях (безвозмездно) в отчете отражается по строкам 01, 03, 04 и относится к выручке, оплаченной денежными средствами.
Имеют место случаи, когда юридическое лицо заключает договор на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, а поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг осуществляют его обособленные структурные подразделения, и денежные средства за эту продукцию, работы, услуги поступают на счета учета юридического лица. В соответствии с разъяснением Минэкономики от 5 декабря 2003 года N 16-01-08/7999 такие юридические лица и их обособленные структурные подразделения в отчете по форме N 5-ф эти операции отражают следующим образом.
Юридическое лицо по строке 01 отчета отражает данные кредита субсчета бухгалтерского учета 90-1 "Выручка от реализации". По строке 04 оно показывает денежные средства, полученные в счет оплаты за реализованную продукцию, работы, услуги только в части выручки, отраженной по строке 01 без учета денежных средств, поступивших на ее счета, за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги обособленными структурными подразделениями.
Обособленное структурное подразделение этого юридического лица по строке 01 отчета отражает данные кредита субсчета бухгалтерского учета 90-1. По строке 04 оно показывает денежные средства, полученные в счет оплаты за реализованную продукцию, работы, услуги, поступившие на его счета учета, а также денежные средства, поступившие на счета учета юридического лица за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги этим обособленным структурным подразделением.
К товарообменным операциям по договорам мены (строка 06) относятся операции, в результате которых на основании заключенного договора мены в оплату за свою продукцию, товары, работы, услуги получено эквивалентное по стоимости количество другого товара, выполнены работы, оказаны услуги.
По строке 07 отражается реализация товаров, продукции, работ, услуг, в счет оплаты за которую организация получила векселя (товарные, банковские) или другие ценные бумаги.
По строке 09 отражаются зачеты встречных требований между поставщиком и покупателем товарами, продукцией, работами, услугами. Зачет встречных требований представляет собой форму исполнения двух или нескольких обязательств, связывающих одних и тех же лиц. Он производится на основании соглашения сторон или по заявлению одной из сторон, доведенному до сведения другой стороны. Зачет встречных требований является одним из способов прекращения обязательств.
Особенность зачета состоит в том, что происходит прекращение как минимум сразу двух обязательств - основного и встречного, хотя могут быть зачтены и несколько обязательств каждой из сторон, а также обязательства трех и более участников зачета.
По строке 10 "предоставление отступного" приводятся данные о прекращении по соглашению сторон между поставщиком и покупателем в виде перевода долга покупателя на третье лицо и расчет с поставщиком осуществляется третьим лицом поставкой товаров, продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
По строке 11 "прекращение обязательств новацией" приводятся данные о прекращении по соглашению сторон обязательств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги путем замены первоначального денежного договора новым обязательством между теми же лицами, предусматривающим в счет оплаты поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг.
По строке 12 отражаются такие операции, как выдача заработной платы работникам организации продукцией, уплата налогов и сборов другой организацией в счет оплаты за товары, продукцию, работы, услуги и прочие виды неденежной формы расчетов.
По строке 21 показываются фактически полученные из бюджета средства дотаций только в связи с государственным регулированием цен и тарифов и на покрытие убытков, которые отражены по кредиту счета 98.
Разъяснения по заполнению графы 2 "За соответствующий период прошлого года" будут сообщены дополнительно после утверждения Минфином бухгалтерской отчетности на 2004 год.
На основании данных формы N 5-ф органами государственной статистики рассчитываются рентабельность реализованной продукции, работ, услуг и рентабельность продаж.
Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг по организациям всех отраслей экономики определяется как отношение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 16 отчета) к себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг (строка 15 отчета).
Рентабельность продаж по организациям всех отраслей экономики определяется как отношение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 16 отчета) к выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 01 отчета).
Прибыльная организация - организация, получившая чистую прибыль за отчетный период.
Убыточная организация - организация, получившая чистый убыток за отчетный период.
Форма N 6-ф
В отчете данные по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76), приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовый остаток, включаются в дебиторскую задолженность, по которым имеется кредитовый остаток - в кредиторскую задолженность.
Данные по счету 79 в отчете приводятся в свернутом виде, то есть если имеется дебетовый остаток, он включается в дебиторскую задолженность, если имеется кредитовый остаток, он включается в кредиторскую задолженность. В случае равенства дебетового и кредитового остатков по счету 79 данные в форме N 6-ф не показываются.
В тех случаях, если организация, выполняющая работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и др.), использует для этого в бухгалтерском учете счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", то дебетовый остаток по этому счету включается в строку 101 и 102 отчета.
Дебиторская задолженность, по которой в установленном порядке созданы резервы по сомнительным долгам (строки 101, 102 и 103), уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счета 63 "Резервы по сомнительным долгам").
Организации, которые учитывают задолженность за товары, работы, услуги на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", в отчете по форме N 6-ф остатки по этому счету включают в строки 102, 103, 105, 106.
В строку 102 включается задолженность за авансы выданные.
В строку 105 включается задолженность за авансы полученные.
Из строк 102 и 105 выделяется задолженность за топливно-энергетические ресурсы, включая авансы.
В кредиторскую задолженность по налогам и сборам в бюджет (строка 107) включается весь кредитовый остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".
В отчете обязательно должны быть заполнены строки 107, 108 и 109 по графе 1, так как по состоянию на 1 число организации обязательно имеют задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, которая погашается после 20 числа, а также задолженность по заработной плате, которая выплачивается после первого числа. Если указанные строки не заполнены, необходимо дать объяснение.
К просроченной (дебиторской и кредиторской) задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами или законодательством. В случаях, когда в договорах не указаны конкретные сроки расчетов, в просроченную задолженность включается задолженность, не погашенная в течение 60 дней по внутриреспубликанским расчетам и 90 дней - по внешним расчетам.
Во втором разделе отчета приводится состояние расчетов по странам и внутри республики. У организаций возникают сложности по отнесению задолженности к той или иной стране. В тех случаях, когда продукция отгружается в одну страну, а договор (контракт) на поставку продукции заключен с субъектом хозяйствования другой страны, в отчете указывается задолженность по стране субъекта хозяйствования, с которым заключен договор (контракт).
В соответствии с постановлением Минэкономики от 25 февраля 2000 года N 30 "Об утверждении перечня материальных ресурсов, относящихся к топливно-энергетическим" к топливно-энергетическим ресурсам относятся:
---------------------------------------+---------------------------¬
¦1. Котельно-печное топливо ¦2. Топливо для ¦
¦ газ природный ¦использования в двигателях ¦
¦ газ попутный (нефтяной) ¦внутреннего сгорания (ДВС) ¦
¦ газ нефтепереработки ¦ дизельное топливо ¦
¦ газ сжиженный ¦ реактивное топливо ¦
¦ мазут поточный ¦ бензины моторные ¦
¦ топливо печное бытовое ¦ керосин ¦
¦ уголь (каменный и бурый) ¦ ¦
¦ угольные брикеты ¦ ¦
¦ кокс металлургический ¦ ¦
¦ торф топливный (фрезерный и ¦3. Энергия ¦
¦ кусковой) ¦ электрическая ¦
¦ топливные брикеты ¦ тепловая ¦
¦ сланцы ¦ ¦
¦ дрова ¦ ¦
¦ отходы деревообработки и ¦ ¦
¦ лесозаготовки ¦ ¦
¦--------------------------------------+----------------------------
Форма N 5-з
Если организации выдавалась дотация из бюджета на покрытие затрат, то в отчете отражается общая сумма затрат с расшифровкой по элементам и статьям затрат. При этом, если дотация выдавалась на покрытие затрат основного вида деятельности, то в разделе II сумма этой дотации включается в объем произведенной продукции, работ, услуг.
Раздел I отчета заполняется в целом по организации с учетом всех видов ее деятельности.
По строке 001 отражаются все затраты организации, произведенные за отчетный период, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
По строке 004 "топливно-энергетические ресурсы" отражаются затраты на топливо, электрическую и тепловую энергию, указанные в таблице выше.
По строке 012 отражаются данные дебетового оборота по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Обращаем внимание, что по строке 015 показывается стоимость реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств, осуществляемых за счет собственных (заемных) средств организации и относящихся на увеличение стоимости объекта основных средств.
В разделе II отчета должны быть показаны данные только по основному виду деятельности организации. При этом у организации может быть только один основной вид деятельности, который определяется в соответствии с пунктом 15 Указаний по заполнению государственной статистической отчетности N 5-з "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)". Согласно этому пункту отнесение результатов хозяйственной деятельности организации к основному или неосновному виду деятельности производится самой организацией в зависимости от наибольшего удельного веса производимой продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении в общем объеме продукции (работ, услуг) по итогам предыдущего года и в течение отчетного года этот вид деятельности остается неизменным, даже если он стал неосновным и раздел II заполняется только по этому виду деятельности.
Данные об объеме продукции (работ, услуг) и затратах на ее производство и реализацию по другим видам деятельности организации следует показывать в разделе V.
По строке 031 отражаются затраты организации на произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, показанные по строке 030. Исключение составляют организации, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции. По данной строке они показывают произведенные затраты за текущий период.
В случае отсутствия учета затрат на произведенную продукцию по основному виду деятельности по элементам и статьям затрат организация распределяет эти затраты по элементам и статьям в соответствии со структурой произведенных затрат по основному виду деятельности за отчетный период.
Например:
произведенные затраты по основному виду деятельности организации за 2003 год составили 300 тыс.руб. и по элементам затрат распределились следующим образом:
Сумма, тыс.руб. Структура, %
Произведенные затраты по
основному виду деятельности
за 2003 год 300 100
в том числе:
материальные затраты 153 51 (153 : 300 x 100)
расходы на оплату труда 66 22 (66 : 300 x 100)
отчисления на социальные нужды 27 9 (27 : 300 x 100)
амортизация основных средств
и нематериальных активов 21 7 (21 : 300 x 100)
прочие затраты 33 11 (33 : 300 x 100)
затраты на произведенную продукцию по основному виду деятельности организации за 2003 год составили 250 тыс.руб. и в случае отсутствия учета затрат по элементам они распределяются для заполнения формы N 5-з в соответствии со структурой произведенных затрат по основному виду деятельности следующим образом:
Сумма, тыс.руб. Структура, %
Затраты на произведенную
продукцию по основному виду
деятельности
за 2003 год 250 100
в том числе:
материальные затраты 128 (250 x 51 : 100) 51
расходы на оплату труда 55 (250 x 22 : 100) 22
отчисления на социальные нужды 23 (250 x 9 : 100) 9
амортизация основных средств
и нематериальных активов 17 (250 x 7 : 100) 7
прочие затраты 27 (250 x 11 : 100) 11
В случае отсутствия учета затрат на произведенную продукцию по основному виду деятельности по элементам и статьям затрат и отсутствия учета произведенных затрат за отчетный период по основному виду деятельности организация распределяет затраты на произведенную продукцию по основному виду деятельности по элементам и статьям в соответствии со структурой произведенных затрат за отчетный период в целом по организации.
Например:
произведенные затраты в целом по организации (с учетом всех видов деятельности) за 2003 год составили 500 тыс.руб. и по элементам затрат распределились следующим образом:
Сумма, тыс.руб. Структура, %
Произведенные затраты в целом
по организации за 2003 год 500 100
в том числе:
материальные затраты 205 41 (205 : 500 x 100)
расходы на оплату труда 120 24 (120 : 500 x 100)
отчисления на социальные нужды 55 11 (55 : 500 x 100)
амортизация основных средств и
нематериальных активов 45 9 (45 : 500 x 100)
прочие затраты 75 15 (75 : 500 x 100)
затраты на произведенную продукцию по основному виду деятельности организации за 2003 год составили 350 тыс.руб. В случае отсутствия в организации учета этих затрат по элементам и отсутствия учета произведенных затрат по основному виду деятельности затраты на произведенную продукцию для заполнения формы N 5-з распределяются в соответствии со структурой произведенных затрат в целом по организации следующим образом:
Сумма, тыс.руб. Структура, %
Затраты на произведенную
продукцию по основному виду
деятельности за 2003 год 350 100
в том числе:
материальные затраты 144 (350 x 41 : 100) 41
расходы на оплату труда 84 (350 x 24 : 100) 24
отчисления на социальные
нужды 39 (350 x 11 : 100) 11
амортизация основных средств
и нематериальных активов 31 (350 x 9 : 100) 9
прочие затраты 52 (350 x 15 : 100) 15
По строке 035 показывается стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке в данной организации, и не включаются запасные части для ремонта основных средств.
В строку 038 включается только стоимость услуг, оказанных другими организациями, проводившими капитальный ремонт основных средств. Не включается в данную строку стоимость запасных частей, сырья и материалов, использованных на капитальный ремонт основных средств, которая отражается по строке 033.
Лесхозы форму N 5-з представляют только по хозрасчетной деятельности.
Организации, осуществляющие хозяйственное управление, в форме N 5-з показывают затраты на содержание аппарата и не заполняют строку 030 отчета.
Форма N 2-инвест
В статистической отчетности по форме N 2-инвест отражается поступление иностранных инвестиций только в реальный сектор экономики, при этом гуманитарная, безвозмездная помощь, поступление средств из бюджета Союзного государства в соответствии с Руководством по платежному балансу иностранными инвестициями не являются и в форме не отражаются.
Под прямыми инвестициями следует понимать любые инвестиции, осуществленные прямыми инвесторами, полностью владеющими организацией или контролирующими не менее 10 процентов акций или паев в уставном фонде, что дает право на участие в управлении организацией.
Под портфельными инвестициями следует понимать инвестиции в уставный фонд организации и долговые ценные бумаги. При этом в отличие от прямых инвестиций портфельные инвестиции в форме покупки и продажи акций или паев не дают право участникам влиять на деятельность организации и составляют менее 10 процентов в уставном фонде организации.
Пример 1. В 2003 году два предприятия - нерезидента Республики Беларусь приобрели акции организации-эмитента - резидента Республики Беларусь. При этом одно из предприятий приобрело пакет акций, который составляет 14% в уставном фонде (300 тыс.бел.руб.), а второе предприятие - 7% (150 тыс.бел.руб.) соответственно. В 2004 году никаких изменений не произошло. Как следует заполнить отчет по форме N 2-инвест за январь - март 2004 года?
В данном случае организация - резидент Республики Беларусь должна показать как прямые, так и портфельные инвестиции:
по строкам 01, 02 и 06 по графам 2 и 10 отражаются прямые инвестиции - пакет акций, составляющий 14% в уставном фонде,
по строкам 10 и 11 по графам 2 и 10 отражаются портфельные инвестиции - пакет акций, составляющий 7% в уставном фонде:
тысяч рублей
-------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено)¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 8 ¦ графа 10¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦Прямые ¦ 01 ¦ 300 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 300 ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ вклад в ¦ 02 ¦ 300 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 300 ¦
¦ уставный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ денежные ¦ 06 ¦ 300 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 300 ¦
¦ средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦Портфельные ¦ 10 ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 150 ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ акции и паи¦ 11 ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 150 ¦
¦------------+------+---------+-----------+-----------+------------+----------
Пример 2. Два предприятия - нерезидента Республики Беларусь в январе 2004 года приобрели акции организации-эмитента - резидента Республики Беларусь. При этом одному из них принадлежит 5% акций в уставном фонде организации, что составляет 50 тыс.бел.руб., а второму - 9%, что составляет 90 тыс.бел.руб. Как следует составить отчет по форме N 2-инвест за январь - март 2004 года?
Так как акции были приобретены в отчетном году, и других изменений не было, в отчете по форме N 2-инвест организация-эмитент - резидент Республики Беларусь должна заполнить графы 4 и 10. Несмотря на то, что два предприятия владеют в сумме более 10% акций в уставном фонде организации-эмитента - резидента Республики Беларусь, каждое из них имеет пакет акций, составляющий менее 10% в уставном фонде. Следовательно, данные инвестиции являются портфельными и отражаются по строкам 10 и 11:
тысяч рублей
-------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено)¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 8 ¦ графа 10¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦Портфельные ¦ 10 ¦ - ¦ 140 ¦ - ¦ - ¦ 140 ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ акции и паи¦ 11 ¦ - ¦ 140 ¦ - ¦ - ¦ 140 ¦
¦------------+------+---------+-----------+-----------+------------+----------
Пример 3. Два предприятия - нерезидента Республики Беларусь на вторичном рынке ценных бумаг приобрели акции организации - резидента Республики Беларусь у юридических лиц - резидентов Республики Беларусь. В результате этого в реестре акционеров организации-эмитента - резидента Республики Беларусь числятся: юридическое лицо - нерезидент с пакетом акций более 10%, что составляет 700 тыс.бел.руб., и юридическое лицо - нерезидент с пакетом акций менее 10%, что составляет 70 тыс.бел.руб. Как следует составить отчет по форме N 2-инвест за январь - март 2004 года?
Рассмотрим два случая:
1. Изменения в реестре акционеров организации-эмитента - резидента Республики Беларусь произошли в текущем году.
В форме N 2-инвест организация-эмитент - резидент Республики Беларусь должна показать прямые и портфельные инвестиции. По строкам 01, 02 и 06 по графам 8 и 10 отражается стоимость пакета акций юридического лица - нерезидента Республики Беларусь с долей более 10%, по строкам 10 и 11 по графам 8 и 10 - с долей менее 10%:
тысяч рублей
-------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦ Переоценка,¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено)¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 8 ¦ графа 10¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦Прямые ¦ 01 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 700 ¦ 700 ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ вклад в ¦ 02 ¦ ¦ ¦ ¦ 700 ¦ 700 ¦
¦ уставный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ денежные ¦ 06 ¦ ¦ ¦ ¦ 700 ¦ 700 ¦
¦ средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦Портфельные ¦ 10 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 70 ¦ 70 ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ акции и паи¦ 11 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 70 ¦ 70 ¦
¦------------+------+---------+-----------+-----------+------------+----------
2. Изменения в реестре акционеров произошли в предыдущие годы, а в текущем году изменений не было.
В форме N 2-инвест иностранные инвестиции у организации-эмитента - резидента Республики Беларусь должны быть отражены по строкам 01, 02 и 06 по графам 2 и 10 - стоимость пакета акций юридического лица - нерезидента Республики Беларусь с долей более 10%, и по строкам 10 и 11 по графам 2 и 10 - с долей менее 10%:
тысяч рублей
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 8 ¦ графа 10¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Прямые ¦ 01 ¦ 700 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 700 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦вклад в ¦ 02 ¦ 700 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 700 ¦
¦уставный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ 06 ¦ 700 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 700 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Портфельные¦ 10 ¦ 70 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 70 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦акции и паи¦ 11 ¦ 70 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 70 ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
Накопленные на начало года инвестиции в свободно конвертируемой валюте в отчете пересчитываются в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1 января отчетного года. Пересчет поступления и изъятия инвестиций производится по курсу на момент совершения операций. Накопленные инвестиции на конец отчетного периода пересчитываются по курсу на последнюю дату отчетного периода. Разница, возникающая при пересчете по курсу, отражается по графе 7.
Аналогичным образом пересчитываются инвестиции в валютах стран СНГ и других валютах в белорусские рубли с отражением по соответствующим графам.
Пример. В декабре 2003 г. организация - резидент Республики Беларусь получила ссуду у российского банка - нерезидента Республики Беларусь - непрямого инвестора на сумму 500 тыс. российских рублей. В 2004 году от этого же банка была получена дополнительная ссуда на сумму 70 тыс. российских рублей (9 января 2004 года). В счет погашения ссуды 5 февраля изъято 120 тыс. российских рублей. Накопленные иностранные инвестиции на 1 апреля 2004 года составили 450 тыс.рос.руб. Как отразить полученную ссуду в форме N 2-инвест?
В отчете за январь - март 2004 года ссуда, полученная не от прямого инвестора, показывается по строке 24 "прочее" следующим образом:
1) накопленная на начало года сумма иностранных инвестиций пересчитывается по курсу Национального банка на 1 января 2004 года и ставится по графе 2:
500 тыс.рос.руб. x 73,19 бел.руб. / рос.руб. = 36595 тыс.бел.руб.
2) поступившие в 2004 году иностранные инвестиции пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному на момент совершения операции. Так, по состоянию на 9 января 2004 года 1 рос.руб. составил 74 бел.руб.:
70 тыс.рос.руб. x 74 бел.руб. / рос.руб. = 5180 тыс.бел.руб.
3) сумма погашенной в течение отчетного периода ссуды пересчитывается по курсу на дату погашения (5 февраля, предположим, он составит 85 бел.руб. / рос.руб.):
120 тыс.рос.руб. x 85 бел.руб. / рос.руб. = 10200 тыс.бел.руб.
4) накопленные на конец отчетного периода иностранные инвестиции пересчитываются по курсу, установленному на 31 марта 2004 года (предположим, он составит 98,5 бел.руб. / рос.руб.):
450 тыс.рос.руб. x 98,5 бел.руб. / рос.руб. = 44325 тыс.бел.руб.
5) кроме того, в графе 8 необходимо показать курсовые разницы от переоценки в белорусские рубли активов и обязательств, выраженных в российских рублях:
графа 8 = графа 10 - графа 2 - графа 4 + графа 6
Таким образом, изменение активов и обязательств составило 12750 тыс.бел.руб. (44325 тыс.бел.руб. - 36595 тыс.бел.руб. - 5180 тыс.бел.руб. + 10200 тыс.бел.руб.)
тысяч рублей
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 8 ¦ графа 10¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Прочие ¦ 18 ¦ 36595 ¦ 5180 ¦ 10200 ¦ 12750 ¦ 44325 ¦
¦инвестиции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦прочее ¦ 24 ¦ 36595 ¦ 5180 ¦ 10200 ¦ 12750 ¦ 44325 ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
В графах 1 и 2 по строкам с 01 по 09 показываются накопленные организацией прямые инвестиции, то есть общий объем прямых инвестиций, осуществленных (или полученных) организацией с начала их вложения в соответствии с учредительными документами, договорами, контрактами и другими документами, а по строкам с 10 по 24 - фактически имеющиеся портфельные и прочие инвестиции на начало отчетного года. Накопление иностранных инвестиций на начало отчетного года по организации должно совпадать с накоплением иностранных инвестиций на конец предыдущего года (данные по графам 1 и 2 отчета за январь - март 2004 года должны быть равны данным по графам 9 и 10 отчета за 2003 год).
В графах 3 и 4 показывается объем поступивших в Республику Беларусь из-за рубежа (направленных за рубеж) инвестиций и инвестиционных доходов за отчетный период.
В графах 5 и 6 показывается изъятие (выбытие) инвестиций за отчетный период.
В графах 7 и 8 отражается переоценка и прочие изменения активов и обязательств (прирост инвестиций (+), снижение (-). Это изменения вследствие пересмотра структуры инвестиций (например, когда вложения инвестора переходят из портфельных инвестиций в прямые), курсовые разницы от переоценки в доллары США и белорусские рубли активов и обязательств, выраженных в валютах, отличных от долларов США и белорусских рублей; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций.
Пример 1. Юридическое лицо - нерезидент Республики Беларусь в 2003 году приобрело пакет акций организации-эмитента - резидента Республики Беларусь, который составил 8% в уставном фонде (40 тыс.бел.руб.). В феврале 2004 года это же юридическое лицо - нерезидент Республики Беларусь дополнительно приобрело акции организации на сумму 120 тыс.бел.руб. и вследствие этого стало владеть 24% акций в уставном фонде. Как отразить в отчете по форме N 2-инвест за январь - март 2004 года данные изменения?
В данном случае организация-эмитент - резидент Республики Беларусь на 1 января 2004 года должна показать портфельные инвестиции по строкам 10 и 11 по графе 2 (владение менее 10% акций в уставном фонде организации-эмитента). В течение отчетного периода владения иностранного инвестора в форме портфельных инвестиций (владение менее 10% акций и паев) перешли в форму прямых инвестиций (владение 10% и более акций и паев). Акции, дополнительно приобретенные инвестором в 2004 году и обеспечившие ему 10-процентное участие в уставном фонде, регистрируются как поступление прямых инвестиций. Стоимость ранее принадлежащих инвестору акций, составляющих 8% уставного фонда (портфельные инвестиции), отражаются как отрицательное изменение активов и обязательств по портфельным инвестициям и как положительное изменение по прямым инвестициям. Общая стоимость акций, составляющих 24% уставного фонда, характеризует накопление прямых инвестиций на конец отчетного периода.
тысяч рублей
-------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено)¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 8 ¦ графа 10¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦Прямые ¦ 01 ¦ - ¦ 120 ¦ - ¦ +40 ¦ 160 ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ вклад в ¦ 02 ¦ - ¦ 120 ¦ - ¦ +40 ¦ 160 ¦
¦ уставный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ денежные ¦ 06 ¦ - ¦ 120 ¦ - ¦ +40 ¦ 160 ¦
¦ средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦Портфельные ¦ 10 ¦ 40 ¦ - ¦ - ¦ -40 ¦ - ¦
+------------+------+---------+-----------+-----------+------------+---------+
¦ акции и паи¦ 11 ¦ 40 ¦ - ¦ - ¦ -40 ¦ - ¦
¦------------+------+---------+-----------+-----------+------------+----------
Пример 2. Юридическое лицо - нерезидент Республики Беларусь приобрело пакет акций (17% в уставном фонде) организации-эмитента - резидента Республики Беларусь, который на 1 января 2004 года составил 5000 штук. Номинальная стоимость акции составляла 10 тыс.бел.руб. В феврале 2004 года собранием акционеров было принято решение об изменении номинальной стоимости акций, которая составила 20 тыс.бел.руб. Как отразить в форме N 2-инвест изменение номинальной стоимости акций, если этим юридическим лицом - нерезидентом Республики Беларусь в 2004 году дополнительно акции не приобретались?
В форме N 2-инвест у организации-эмитента - резидента Республики Беларусь должны быть показаны прямые инвестиции по строкам 01, 02 и 06. При этом по графе 2 показывается сумма накопленных на начало года иностранных инвестиций, которая составляет 50000 тыс.бел.руб. (5000 штук x 10 тыс.бел.руб.), по графе 10 - сумма накопленных на конец года иностранных инвестиций, которая составит 100000 бел.руб. (5000 штук x 20 тыс.бел.руб.). Изменение номинальной стоимости акций, которое произошло в отчетном периоде, следует отражать как прочее изменение активов и обязательств по графе 8 (100000 тыс.бел.руб. - 50000 тыс.бел.руб. = 50000 тыс.бел.руб.):
тысяч рублей
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 8 ¦ графа 10¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Прямые ¦ 01 ¦ 50000 ¦ - ¦ - ¦ +50000 ¦ 100000 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ вклад в ¦ 02 ¦ 50000 ¦ - ¦ - ¦ +50000 ¦ 100000 ¦
¦ уставный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ денежные ¦ 06 ¦ 50000 ¦ - ¦ - ¦ +50000 ¦ 100000 ¦
¦ средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
По строке 17 "прочие портфельные инвестиции" показываются портфельные инвестиции, не отраженные по строкам 11 и 12: появляющиеся новые финансовые инструменты (опционы (валютные, процентные, товарные), обращающиеся финансовые фьючерсы, варранты, соглашения о валютных или процентных свопах).
По строке 18 "Прочие инвестиции" показываются инвестиции, не подпадающие под категорию прямых и портфельных. При этом строка 18 должна быть равна сумме строк 19, 20 и 24.
По строке 19 "торговые кредиты" по графам 1, 2, 3, 4, 9, 10 показываются задолженности за основные средства, нематериальные активы, неустановленное оборудование, полученные от нерезидента Республики Беларусь - непрямого инвестора, а по графам 5 и 6 - погашение этой задолженности.
В случаях, если прямые контракты предусматривают авансовые платежи и последующие платежи после поставки оборудования, то задолженность перед иностранными фирмами и ее погашение должны быть отражены по строке 19 формы N 2-инвест. При этом по графам 3 и 4 показывается вся сумма задолженности на момент ее возникновения, по графам 5 и 6 - суммы погашения этой задолженности, а по графам 9 и 10 - остаток задолженности на конец отчетного периода.
Пример 1. По контракту в январе 2004 года предусмотрена и осуществлена поставка оборудования от нерезидента Республики Беларусь (непрямого инвестора) на сумму 10 тыс.долл. США, а покупателем - резидентом Республики Беларусь произведен авансовый платеж на сумму 2 тыс.долл. США. Другие платежи в 2004 году не производились. Как отразить поступившие иностранные инвестиции в форме N 2-инвест?
В форме N 2-инвест у организации - резидента Республики Беларусь задолженность за поставленное оборудование, полученное не от прямого инвестора, должна быть отражена по строке 19 "торговые кредиты". При этом по графе 3 должно быть отражено 8 тыс.долл. США (10 тыс.долл. США - 2 тыс.долл. США), и если в отчетном периоде не производились за оборудование другие платежи, то эта же сумма должна быть показана и по графе 9 (остаток задолженности).
тысяч долларов США
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 1 ¦ графа 3 ¦ графа 5 ¦ графа 7 ¦ графа 9 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Торговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиты ¦ 19 ¦ - ¦ 8 ¦ - ¦ - ¦ 8 ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
Пример 2. По контракту в январе 2004 года предусмотрена и осуществлена поставка оборудования от нерезидента Республики Беларусь (непрямого инвестора) на сумму 10 тыс.долл. США, а покупателем - резидентом Республики Беларусь произведен авансовый платеж на сумму 2 тыс.долл. США. В течение I квартала 2004 года были осуществлены следующие платежи по погашению задолженности: в феврале - на сумму 2 тыс.долл. США, в марте - на сумму 2 тыс.долл. США. Как заполнить отчет по форме N 2-инвест за январь - март 2004 года?
В форме N 2-инвест у организации - резидента Республики Беларусь задолженность за поставленное оборудование, полученное не от прямого инвестора, должна быть отражена по строке 19 "торговые кредиты". При этом по графе 3 должно быть отражено 8 тыс.долл. США (10 тыс.долл. США - 2 тыс.долл. США). По графе 5 необходимо поставить сумму погашенной задолженности, которая составит 4 тыс.долл. США (2 тыс.долл. США + 2 тыс.долл. США). Оставшаяся сумма задолженности (4 тыс.долл. США) ставится по графе 9:
тысяч долларов США
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 1 ¦ графа 3 ¦ графа 5 ¦ графа 7 ¦ графа 9 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Торговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиты ¦ 19 ¦ - ¦ 8 ¦ 4 ¦ - ¦ 4 ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
Пример 3. Организация - резидент Республики Беларусь в феврале 2004 года по контракту приобрела оборудование на сумму 10 тыс.долл. США у организации - нерезидента Республики Беларусь (непрямого инвестора). При этом в марте был осуществлен платеж за поставленное оборудование на сумму 2 тыс.долл. США. Как отразить эту задолженность в отчете по форме N 2-инвест за январь - март 2004 года?
Задолженность за поставленное оборудование, полученное не от прямого инвестора, у организации - резидента Республики Беларусь отражается по строке 19 "торговые кредиты". При этом по графе 3 следует показать стоимость поступившего оборудования (10 тыс.долл. США), по графе 5 - сумму платежа, который был осуществлен в марте (2 тыс.долл. США), а по графе 9 - остаток задолженности на конец первого квартала, который составит 8 тыс.долл. США (10 тыс.долл. США - 2 тыс.долл. США).
тысяч долларов США
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 1 ¦ графа 3 ¦ графа 5 ¦ графа 7 ¦ графа 9 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Торговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиты ¦ 19 ¦ - ¦ 10 ¦ 2 ¦ - ¦ 8 ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
При заполнении строки 19 "торговые кредиты" следует обратить внимание на то, что задолженность за основные средства, нематериальные активы, неустановленное оборудование, полученные не от прямого инвестора, должна показываться в отчете вне зависимости от того, имеется она на отчетную дату или была погашена в течение отчетного периода.
Пример 1. По контракту в январе 2004 года предусмотрена и осуществлена поставка оборудования от предприятия - нерезидента Республики Беларусь (непрямого инвестора) на сумму 10 тыс.долл. США. В течение 2004 года осуществлялось погашение задолженности: в феврале - 5 тыс.долл. США, в марте - 5 тыс.долл. США. Таким образом, вся сумма задолженности была погашена в течение I квартала 2004 года. Следует ли отражать такую задолженность в отчете по форме N 2-инвест за январь - март 2004 года?
Да, следует. В отчете по форме N 2-инвест за 2003 год у организации - резидента Республики Беларусь должна быть заполнена строка 19 "торговые кредиты". Так как вся сумма задолженности была погашена в отчетном периоде, то по графам 3 и 5 ставится 10 тыс.долл. США:
тысяч долларов США
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 1 ¦ графа 3 ¦ графа 5 ¦ графа 7 ¦ графа 9 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Торговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиты ¦ 19 ¦ - ¦ 10 ¦ 10 ¦ - ¦ - ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
Пример 2. По контракту в январе 2004 года предусмотрена и осуществлена поставка оборудования от предприятия - нерезидента Республики Беларусь (непрямого инвестора) на сумму 15 тыс.долл. США. В марте осуществлен платеж за поставленное оборудование на сумму 5 тыс.долл. США. Как в отчете за январь - март 2004 года следует отразить задолженность за поставленное оборудование?
Задолженность за поставленное оборудование, полученное не от прямого инвестора, у организации - резидента Республики Беларусь отражается по строке 19 "торговые кредиты". При этом по графе 3 следует показать стоимость поступившего оборудования (15 тыс.долл. США), по графе 5 - сумму платежа, который был осуществлен в марте (5 тыс.долл. США), а по графе 9 - остаток задолженности на конец отчетного периода, который составит 10 тыс.долл. США (15 тыс.долл. США - 5 тыс.долл. США).
тысяч долларов США
------------+------+---------+-----------+------------+------------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Переоценка, ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено) ¦ прочие ¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный ¦ изменения ¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ активов и ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 1 ¦ графа 3 ¦ графа 5 ¦ графа 7 ¦ графа 9 ¦
+-----------+------+---------+-----------+------------+------------+---------+
¦Торговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиты ¦ 19 ¦ - ¦ 15 ¦ 5 ¦ - ¦ 10 ¦
¦-----------+------+---------+-----------+------------+------------+----------
Кроме того, в строку 19 графы 3 и 4 также включается стоимость долгосрочно арендуемых основных средств, полученных из-за рубежа. Суммы, уплаченные в счет погашения стоимости арендованного имущества за отчетный период, отражаются по графам 5 и 6. Уплаченные проценты по аренде показываются по строке 35 как доход, выплаченный арендодателю.
В отчет не включается задолженность за приобретенные запасные части, сырье, материалы, комплектующие изделия и другие оборотные активы с последующей ее оплатой независимо от срока окончательного расчета, предусмотренного контрактом.
Кредиты под гарантии Правительства Республики Беларусь, кредиты под гарантии банков Республики Беларусь и кредиты под залог имущества, поручительство и иное обеспечение, полученные не от прямого инвестора, показываются вне зависимости от того, на какие цели был предоставлен кредит.
По строке 21 "кредиты под гарантии Правительства Республики Беларусь" показываются кредиты, погашаемые за счет централизованных валютных средств, собственных средств организации или государственного кредита. К этим кредитам относятся кредиты, предоставляемые Республике Беларусь иностранными государствами, банками, международными финансовыми организациями, межгосударственными объединениями, отдельными фирмами под гарантии Правительства Республики Беларусь.
По строке 23 "кредиты под залог имущества, поручительство и иное обеспечение" показываются кредиты, полученные не от прямых инвесторов. В эту строку включаются кредиты, полученные организацией через банки Республики Беларусь от иностранных банков. При этом в кредитном соглашении (договоре), заключенном между организацией и банком Республики Беларусь, должна быть указана страна и иностранный банк, которой выдал кредит. Также в данную строку включается кредит, полученный организацией от белорусского банка по кредитной линии, открытой этому банку иностранным банком. В таком случае между организацией и белорусским банком обязательно должно быть оформлено кредитное соглашение (договор) с указанием страны нахождения иностранного банка, открывшего кредитную линию банку - резиденту Республики Беларусь.
В строку 24 "прочее" включаются только ссуды, займы, финансовый лизинг, полученные не от прямого инвестора и выданные непрямым инвестором. При этом не имеет значения, на какие цели были взяты ссуда или займ. Кроме того, в данную строку включается стоимость основных средств, взятых в краткосрочную аренду у иностранного партнера - непрямого инвестора. В графах 3 и 4 отражается стоимость объекта, взятого в краткосрочную аренду в течение отчетного периода, а в графах 5 и 6 - эта же стоимость при возврате объекта. Если в течение года один и тот же объект неоднократно брался в краткосрочную аренду и возвращался арендодателю, то в отчете в графах 3 и 4 отражается стоимость этого объекта только один раз по последнему договору аренды.
Пример. В январе отчетного года объект стоимостью 5 тыс.дол. США взят в краткосрочную аренду у организации - нерезидента Республики Беларусь и возвращен в марте арендодателю. В июне этот же объект опять взят в краткосрочную аренду, но по стоимости 6 тыс.долл. США и не был возвращен арендодателю до конца текущего года. Как отразить в отчете стоимость объекта, взятого в краткосрочную аренду?
Если объект взят в краткосрочную аренду у организации, которая является прямым инвестором, то его стоимость должна быть отражена по строке 09 "прочие прямые инвестиции", а если не у прямого инвестора - по строке 24 "прочее". Так как объект взят в краткосрочную аренду в текущем году, то в отчете за январь - март необходимо показать поступление иностранных инвестиций на сумму 5 тыс.долл. США и изъятие на эту же сумму (графы 3 и 5 соответственно). Если же в июне этот же объект опять взят в краткосрочную аренду, но по стоимости 6 тыс.долл. США и не был возвращен арендодателю до конца года, то в отчете за 2004 год в графах 3 и 9 показывается 6 тыс.долл. США. Таким образом, в отчете за 2004 год не учитываются поступление и возврат объекта, произошедшие в первом квартале.
По строке 25 в отчете с кодом инвестирования 01 показывается выплаченный доход от инвестиционной деятельности, а с кодом 02 - полученный инвестиционный доход.
Если инвестор владеет не менее 10 процентов акций и паев в уставном фонде, то инвестиционный доход показывается по строке 26, а если менее 10 процентов акций и паев - по строке 32.
По строке 27 "реинвестированный доход" показывается доля прямого инвестора в нераспределенных доходах организации прямого инвестирования. Реинвестированные доходы, в соответствии с Руководством по платежному балансу, состоят из доли прямого инвестора, пропорциональной его участию в капитале, в нераспределенных доходах организации прямого инвестирования. Так как нераспределенная прибыль (доход) ведет к расширению участия прямого инвестора в организации прямого инвестирования, в платежном балансе, так же как и в статистической отчетности, она отражается как операция с прямым инвестором, то есть поступление прямых инвестиций. Если после направления прибыли на выплату дивидендов и другие цели у организации остается нераспределенная сумма прибыли, то она считается реинвестированным доходом. При этом если организация является иностранным предприятием, то вся сумма нераспределенной прибыли считается реинвестированным доходом. У совместного предприятия реинвестированный доход определяется пропорционально доле прямого инвестора от участия в капитале. Например: доля в капитале прямого инвестора составляет 24%, то реинвестированный доход определяется как 24% от нераспределенной прибыли.
Реинвестированный доход, показанный по строке 27, должен быть обязательно включен в прямые инвестиции в графу "Поступило за отчетный период".
В случае, если при представлении отчета за год предприятие не располагает данными о сумме нераспределенной прибыли за этот год, то в отчете за январь - март следующего года оно может показать сумму реинвестированного дохода за предыдущий год.
Пример. Совместное предприятие - резидент Республики Беларусь по итогам работы за 2003 год являлось прибыльным (сумма прибыли составила 1405 тыс.бел.руб.). После направления прибыли на создание фондов потребления, накопления, резервных, пополнение собственных оборотных средств, на выплату дивидендов, благотворительные цели у организации осталась нераспределенная сумма прибыли, которая составила 800 тыс.бел.руб. При этом доля иностранного инвестора в уставном фонде организации составляет 17%. Как необходимо показать в форме N 2-инвест нераспределенную сумму прибыли?
В форме N 2-инвест должны быть заполнены строки 25, 26, 27, 29 по графе 4, характеризующие реинвестированный доход. При этом сумма реинвестированного дохода составит 136 тыс.бел.руб. (800 тыс.бел.руб. x 0,17). Кроме того, эта же сумма реинвестированного дохода должна быть показана по строке 09 по графам 4, 10:
тысяч рублей
--------------------+------+---------+-----------+-----------+---------¬
¦ ¦ Номер¦Накоплено¦ Поступило ¦ Изъято ¦Накоплено¦
¦ ¦строки¦на начало¦за отчетный¦ (погашено)¦на конец ¦
¦ ¦отчета¦отчетного¦ период ¦за отчетный¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ период ¦ периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+---------+-----------+-----------+---------+
¦ ¦ ¦ графа 2 ¦ графа 4 ¦ графа 6 ¦ графа 10¦
+-------------------+------+---------+-----------+-----------+---------+
¦Прямые инвестиции ¦ 01 ¦ - ¦ 136 ¦ - ¦ 136 ¦
+-------------------+------+---------+-----------+-----------+---------+
¦ прочие прямые ¦ 09 ¦ - ¦ 136 ¦ - ¦ 136 ¦
¦ инвестиции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+---------+-----------+-----------+---------+
¦Доход от ¦ 25 ¦ X ¦ 136 ¦ X ¦ X ¦
¦инвестиционной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+---------+-----------+-----------+---------+
¦ доход от прямых ¦ 26 ¦ X ¦ 136 ¦ X ¦ X ¦
¦ инвестиций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+---------+-----------+-----------+---------+
¦ реинвестированный¦ 27 ¦ X ¦ 136 ¦ X ¦ X ¦
¦ доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+---------+-----------+-----------+---------+
¦ доход от вклада ¦ 29 ¦ X ¦ 136 ¦ X ¦ X ¦
¦ в уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------------------+------+---------+-----------+-----------+----------
Форма N 11
В отчете по форме N 11 за 2003 год:
- графа 1 отчета за отчетный год должна быть равна графе 9 отчета за предыдущий год по строкам с 010 по 319;
- графа 2 отчета за отчетный год должна быть равна графе 10 отчета за предыдущий год по строкам с 010 по 319.
Данные строк 500 и 501 графы 1 раздела II отчета за 2003 год должны быть равны данным строк 500 и 501 графы 3 раздела II отчета за 2002 год.
В строку 319 могут включаться только основные фонды прочих отраслей, оказывающих услуги, к которым относятся следующие отрасли:
- финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение;
- органы управления;
- общественные объединения.
При заполнении графы 5 по организациям, увеличившим стоимость основных фондов (средств) на сумму процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение (создание) основных средств, на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года N 185 "О внесении изменений и дополнений в порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", в соответствии с которым суммы процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам могли списываться на увеличение стоимости основных средств, сумма дооценки рассчитывается как разница между восстановительной стоимостью после переоценки на конец отчетного года и первоначальной (балансовой) стоимостью на начало года (для числившихся на начало года в бухгалтерском учете) либо первоначальной (балансовой) стоимостью при вводе в эксплуатацию (для введенных в эксплуатацию в 2003 году) основных фондов (средств).
Увязка формы N 11 за 2003 год с формой N 2-ф за 2003 год:
- строка 500 графа 1 формы N 11 равна строке 017 графа 1 формы N 2-ф;
- строка 500 графа 3 формы N 11 равна строке 017 графа 2 формы N 2-ф;
- строка 501 графа 1 формы N 11 меньше или равна строке 018 графа 1 формы N 2-ф;
- строка 501 графа 3 формы N 11 меньше или равна строке 018 графа 2 формы N 2-ф.
Лесхозы форму N 11 представляют только по хозрасчетной деятельности.
Просим довести до сведения подведомственных организаций и обеспечить своевременное представление ими статистической отчетности в 2004 году.
Заместитель Министра Т.В.РОЗУМ
| 
