Зарегистрировано в НРПА РБ 29 июля 2004 г. N 8/11301
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
2. Признать утратившими силу:
постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. N 164 "Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 69, 8/8181);
постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 7 мая 2003 г. N 146 "О внесении изменений в Правила отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. N 164" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 57, 8/9536).
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
14.07.2004 N 222
ИНСТРУКЦИЯ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ
ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ И ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ
В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Инструкция по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана в соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь", Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. N 74, и Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. N 201.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Настоящая Инструкция устанавливает для банков (кроме Национального банка Республики Беларусь) и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок отражения в бухгалтерском учете операций c банковскими пластиковыми карточками (далее - карточки) и электронными деньгами различных систем.
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины означают следующее:
термины "карточка", "эмиссия", "операции с карточками", "система", "правила системы", "участники системы", "банк-эмитент", "банк-агент", "распространение", "банк-эквайер", "владелец карт-счета", "держатель", "использование карточки", "дебетовая карточка", "кредитная карточка", "корпоративная карточка", "персонализация карточки" имеют значения, определенные Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. N 74 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 87, 8/10996) (далее - Инструкция по карточкам);
термины, используемые в главе 6 настоящей Инструкции, "электронные деньги", "эмиссия", "эмитент", "держатель", "распространение", "агент", "погашение" имеют значения, определенные Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. N 201 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 139, 8/10290) (далее - Правила по электронным деньгам);
счета по учету денежных средств физических лиц - текущие (расчетные) счета физических лиц, вклады (депозиты) физических лиц, иные счета физических лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
банк-пользователь - банк-владелец карт-счета, на котором отражаются операции, произведенные держателями корпоративных карточек, а также банк-эмитент, выдавший корпоративные карточки держателям.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
2. Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными правовыми актами банка, разработанными в соответствии с настоящей Инструкцией, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками и электронными деньгами.
3. Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на внебалансовом счете 99833 "Банковские пластиковые карточки".
4. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.
5. Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы".
6. Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и документы" либо 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.
7. Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 "Банковские пластиковые карточки", 99839 "Разные ценности и документы" соответственно.
8. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы".
Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
9. Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.
10. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (далее - карт-счета):
соответствующих счетах группы 311 "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами" в разрезе владельцев карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц", 3114 "Карт-счета физических лиц", 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц", 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц", 3424 "Условные вклады (депозиты) физических лиц" в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
соответствующих счетах групп 36 "Бюджетные и иные государственные средства", указанных в распоряжениях на открытие бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1711 "Карт-счета банков-резидентов", 1712 "Карт-счета банков-нерезидентов" в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
11. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов (далее - счета по учету кредитной задолженности):
202X, 203X, 212X, 213X, 232X, 233X, 252X, 253X - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
241X "Кредиты физическим лицам на потребительские цели", 242X "Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости" - для физических лиц;
153X "Кредиты, предоставленные другим банкам" - для банков-пользователей.
(п. 11 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
12. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:
1511 "Карт-счета в банках-резидентах", 1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах" - если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные банки;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
173X "Кредиты, полученные от других банков" - если банк-пользователь и банк-эмитент кредитовой корпоративной карточки - разные банки;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;
6520 "Расчеты с подотчетными лицами" или 6620 "Расчеты с подотчетными лицами" - по операциям держателей банка-пользователя.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
13. Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.
(п. 13 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
14. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами".
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
15. При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банками - участниками системы применяются следующие балансовые счета:
1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности банков - участников системы (средств, причитающихся к поступлению);
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности перед банками - участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению);
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности банка перед предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи наличных денежных средств (далее - ПВН), банкоматом, платежно-справочным терминалом самообслуживания (далее - ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.
(часть вторая п. 15 введена постановлением Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
16. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 "Клиринговые счета".
17. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.
(часть первая п. 17 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронными деньгами определяется банком самостоятельно.
18. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте с карточками и электронными деньгами осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций банков в иностранной валюте.
(п. 18 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
19. Доходы и расходы, связанные с осуществлением операций с карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.
(п. 19 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
20. При осуществлении операций с карточками и электронными деньгами банки-участники в соответствии с правилами системы, условиями договоров, а также в соответствии с законодательством Республики Беларусь несут расходы и / или получают доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих балансовых счетах:
80XX "Процентные доходы" (например, проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.);
90XX "Процентные расходы" (например, проценты по остаткам на карт-счетах и т.п.);
8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - полученные банком комиссионные вознаграждения;
9131 "Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - уплаченные банком комиссионные вознаграждения;
9255 "Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей" (например, платежи (отчисления) за предоставленные услуги в пользу систем расчетов с использованием карточек (VISA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и т.п.);
8299 "Прочие банковские доходы" (например, средства, поступившие в оплату стоимости карточки, и т.п.);
9299 "Прочие банковские расходы" (например, списание стоимости карточки и т.п.).
(п. 20 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Глава 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК
21. Приобретение заготовок карточек:
21.1. перечисление денежных средств за приобретаемые (изготовляемые) заготовки карточек:
Дебет (далее - Д-т) 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
Кредит (далее - К-т) счет продавца (изготовителя);
21.2. оприходование заготовок карточек:
Д-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
Приход: 99833 "Банковские пластиковые карточки".
22. Выдача заготовок карточек для последующей персонализации или банкам-агентам для распространения:
Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
23. Оприходование персонализированных карточек:
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
24. Списание стоимости использованных (испорченных, дефектных и т.п.) заготовок карточек:
Д-т 9299 "Прочие банковские расходы"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
Глава 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ ЭМИССИИ КАРТОЧЕК
И ИЗЪЯТИЯ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ
25. Эмиссия карточек банком-эмитентом и пополнение карт-счетов:
25.1. выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";
25.2. зачисление денежных средств на карт-счета:
25.2.1. физическими лицами:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т карт-счета;
25.2.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь
К-т карт-счета;
25.2.3. банками-пользователями:
Д-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах" - счета банков-пользователей
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т карт-счета.
26. Распространение карточек:
26.1. передача банку-агенту для распространения:
26.1.1. заготовок карточек:
Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";
26.1.2. персонализированных карточек:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";
26.2. поступление денежных средств от банка-агента:
Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";
26.3. зачисление денежных средств, полученных от банка-агента, на карт-счета:
Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т карт-счета.
27. Изъятие карточек из обращения:
27.1. перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:
27.1.1. физическим лицам:
Д-т карт-счета
К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц;
27.1.2. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:
Д-т карт-счета
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
27.1.3. банкам-пользователям:
Д-т карт-счета
К-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах" - счета банков-пользователей;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
27.2. оприходование изъятых карточек:
Приход: 99839 "Разные ценности и документы",
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
Глава 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЯ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-АГЕНТЕ
28. Получение от банка-эмитента для распространения:
28.1. заготовок карточек:
Приход: 99833 "Банковские пластиковые карточки";
28.2. персонализированных карточек:
Приход: 99839 "Разные ценности и документы".
29. Персонализация заготовок карточек:
29.1. выдача заготовок карточек для персонализации:
Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";
29.2. оприходование персонализированных карточек:
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
30. Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
31. Поступление денежных средств на счет банка-агента:
31.1. от физических лиц:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
31.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь
К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
31.3. от банков-пользователей:
Д-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
32. Перечисление денежных средств банку-эмитенту:
Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Глава 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - ОДНО ЛИЦО
33. Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком и банка перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:
Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
34. Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС):
Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).
35. Списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком и владельцем карт-счета:
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
35.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
35.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Расход: 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств".
(пп. 35.2 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Глава 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - РАЗНЫЕ БАНКИ
36. Бухгалтерский учет операций в банке-эквайере:
36.1. отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:
Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
36.2. перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС):
Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС);
36.3. поступление денежных средств от банка-эмитента:
Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента или
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
6339 "Клиринговые счета"
К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
37. Бухгалтерский учет операций в банке-эмитенте:
37.1. отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:
Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
37.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эквайера или
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
6339 "Клиринговые счета" - счет банка-эмитента;
37.3. списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета":
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
37.3.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
37.3.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Расход: 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств".
(пп. 37.3.2 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Глава 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ
КАРТОЧЕК В БАНКЕ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕ
38. Получение карточек у банка-эмитента:
Приход 99839 "Разные ценности и документы".
39. Перечисление денежных средств на карт-счета:
Д-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах" - счета банков-пользователей
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т карт-счета.
40. Предоставление корпоративной карточки ее держателю:
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Расход: 99839 "Разные ценности и документы"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
41. Расчеты с использованием корпоративной карточки:
41.1. отражение задолженности держателей перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
41.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счета банка-эквайера,
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1511 "Карт-счета в банках-резидентах",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
173X "Кредиты, полученные от других банков",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
6339 "Клиринговые счета"
Расход: 99130 "Требования к банкам по предоставлению денежных средств";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
41.3. отнесение задолженности держателей перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами:
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (6620 "Расчеты с подотчетными лицами")
К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
41.4. списание задолженности по операциям с использованием карточки на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств:
Д-т 93XX "Операционные расходы",
56XX "Товарно-материальные ценности"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (6620 "Расчеты с
подотчетными лицами").
(пп. 41.4 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
42. Возврат корпоративной карточки ее держателем:
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы".
43. Изъятие карточки из обращения:
43.1. закрытие карт-счета и возврат корпоративной карточки банку-эмитенту:
Д-т карт-счет
К-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
Расход: 99839 "Разные ценности и документы";
43.2. если банк-эмитент и банк-пользователь одно лицо:
Расход: 99839 "Разные ценности и документы"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (для уничтожения).
Глава 8
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ
44. Операции банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением электронных денег:
44.1. поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от держателей:
44.1.1. физических лиц:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
44.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь
К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
44.2. поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от агентов:
Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов
К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
44.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
44.3.1. физическими лицами:
Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц;
44.3.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:
Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
44.4. погашение электронных денег, принятых агентами к погашению:
Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов.
45. Операции банка-агента, связанные с распространением и погашением электронных денег:
45.1. перечисление денежных средств банку-эмитенту в целях получения электронных денег для распространения:
Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами" - счет банка-эмитента;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
45.2. поступление денежных средств от держателей при распространении электронных денег:
45.2.1. от физических лиц:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
45.2.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь
К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
45.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
45.3.1. физическими лицами:
Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц;
45.3.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:
Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
45.4. погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых банками-агентами к погашению от держателей:
Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами" - счет банка-эмитента
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.03.2006 N 72)
| 
