Зарегистрировано в НРПА РБ 21 июня 2005 г. N 1/6561
В целях совершенствования регулирования предпринимательской деятельности, порядка взимания налога на добавленную стоимость при ввозе индивидуальными предпринимателями товаров из Российской Федерации ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемые:
Положение о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог);
перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее - перечень).
2. Для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе:
привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами;
использовать для производства и (или) реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов (торговых мест на торговых объектах, являющихся самостоятельными торговыми объектами), торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства, применяемые для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии) (далее - обслуживающие объекты), иных объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (для хранения товаров, их переработки и др.).
Деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).
(часть вторая п. 2 введена Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
Предпринимательская деятельность с нарушением условий ее осуществления, предусмотренных в частях первой и второй настоящего пункта, запрещается.
(часть третья п. 2 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
Не относить к предпринимательской деятельности деятельность физических лиц согласно приложению, осуществляемую ими самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Законодательными актами могут определяться иные виды деятельности, занятие которыми не относится к предпринимательской деятельности физических лиц.
(часть четвертая п. 2 введена Указом Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
В случае осуществления индивидуальными предпринимателями, являющимися в соответствии с настоящим Указом плательщиками единого налога, предпринимательской деятельности без получения специального разрешения (лицензии) либо неуплаты ими в установленном порядке (уплаты не в полном объеме) единого налога и (или) налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме государственная регистрация таких индивидуальных предпринимателей аннулируется по решению регистрирующего органа на основании представлений государственных органов, выявивших эти нарушения. Граждане, государственная регистрация которых в качестве индивидуальных предпринимателей аннулирована в соответствии с настоящей частью, не вправе обращаться в регистрирующие органы за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя независимо от срока, истекшего со дня принятия решения об аннулировании государственной регистрации.
(часть пятая п. 2 введена Указом Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
2-1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие индивидуальным предпринимателям торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на рынках, обязаны представлять по письменному предписанию должностных лиц налоговых органов в установленные в предписании сроки сведения о предоставлении таких торговых объектов, торговых мест.
(п. 2-1 введен Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
3. Установить, что:
(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760, от 24.12.2008 N 703)
товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог в соответствии с настоящим Указом, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию Республики Беларусь;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
индивидуальные предприниматели уплачивают налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, при розничной торговле которыми согласно настоящему Указу уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков Российской Федерации);
по ввезенным индивидуальными предпринимателями на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, не предназначенным для розничной торговли, а также товарам, на которые имеются документы, указанные в абзаце третьем настоящего пункта, уплата налога на добавленную стоимость производится в установленном законодательством порядке;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
при наличии документов на все реализуемые товары индивидуальный предприниматель вправе с начала календарного месяца не применять порядок налогообложения, установленный настоящим Указом, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам в соответствии с законодательными актами;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 2, установленного в пункте 12 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - Положение);
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уплачивается по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины при розничной торговле ввезенными из Российской Федерации товарами в случае отсутствия на эти товары документов, указанных в абзаце третьем настоящего пункта, независимо от удельного веса таких товаров в торговом ассортименте;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уплачивается и документы о его уплате представляются в соответствии с Положением в порядке и сроки, установленные для единого налога;
исчисленные суммы налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме отражаются отдельной строкой в налоговой декларации (расчете) по единому налогу;
налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уменьшается пропорционально сумме единого налога, подлежащей возврату (зачету) в соответствии с Положением.
4. Утратил силу. - Указ Президента Беларуси от 28.05.2008 N 286.
5. Исключен с 1 марта 2007 года. - Указ Президента Беларуси от 01.03.2007 N 116.
6 - 7. Утратили силу. - Указ Президента Беларуси от 28.05.2008 N 286.
8. Совету Министров Республики Беларусь:
определить виды товаров, относящихся к товарным группам, перечисленным в перечне;
либо по его поручению соответствующим республиканским органам государственного управления давать разъяснения о применении настоящего Указа в отношении отдельных товаров (работ, услуг), торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест, в том числе на рынках;
в шестимесячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с настоящим Указом и принять другие меры по его реализации.
9. Областным и Минскому городскому Советам депутатов, облисполкомам и Минскому горисполкому в месячный срок привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Указом.
10. Внести в Указ Президента Беларуси от 24 марта 2005 г. N 148 "О неотложных мерах по поддержке предпринимательства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6336) следующие изменения и дополнения:
10.1. в пункте 1:
в части второй подпункта 1.7 слова "30 июня" и "20 июля" заменить соответственно словами "31 июля" и "20 августа";
абзац первый подпункта 1.8 дополнить предложением следующего содержания: "При этом в книге учета движения товаров должны быть указаны количество, вид и наименование товара в соответствии с порядком ее ведения.";
10.2. в пункте 4:
абзац первый дополнить словами ", за исключением нарушения, предусмотренного частью третьей настоящего пункта,";
дополнить пункт после части второй частью третьей следующего содержания:
"Указание индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога, недостоверных сведений в книге учета движения товаров об их количестве и виде -
влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 базовых величин с конфискацией реализуемых товаров, явившихся непосредственным предметом правонарушения, или выручки, полученной от их реализации.";
части третью и четвертую считать соответственно частями четвертой и пятой;
абзац первый части четвертой изложить в следующей редакции:
"Повторное (два и более раза в течение календарного года) совершение правонарушения, указанного в части третьей настоящего пункта, или повторное (два и более раза в течение календарного года) нарушение индивидуальным предпринимателем иных требований настоящего Указа после наложения взыскания -";
в части пятой слова "правонарушения, предусмотренного частью третьей" заменить словами "правонарушений, предусмотренных частями третьей и четвертой", а слова "таком правонарушении" - словами "таких правонарушениях".
11. Признать утратившими силу:
пункт 7 Декрета Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 г. N 28 "О государственном регулировании производства, оборота, рекламы и потребления табачного сырья и табачных изделий" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 143, 1/4234);
Декрет Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. N 4 "О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 14, 1/4342), за исключением подпункта 1.21 пункта 1, который признается утратившим силу с 1 ноября 2005 г.;
подпункт 1.7 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. N 22 "О внесении изменений и дополнения в некоторые декреты Президента Республики Беларусь и признании утратившими силу пункта 6 Декрета Президента Республики Беларусь от 3 мая 1997 г. N 12 и иных декретов Президента Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 127, 1/5084);
подпункт 1.3 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 25 мая 2004 г. N 4 "О внесении изменений в некоторые декреты Президента Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 86, 1/5539).
12. Настоящий Указ вступает в силу с 1 августа 2005 г., за исключением пунктов 8, 9, абзаца второго подпункта 10.1 пункта 10 и настоящего пункта, которые вступают в силу со дня подписания данного Указа, а также подпункта 10.2 пункта 10 настоящего Указа и пункта 26 Положения, которые вступают в силу с 1 ноября 2005 г.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
Приложение
к Указу Президента
Республики Беларусь
18.06.2005 N 285
ПЕРЕЧЕНЬ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
САМОСТОЯТЕЛЬНО, БЕЗ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПО ТРУДОВЫМ И (ИЛИ) ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
1. Услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции.
2. Услуги по дроблению зерна.
3. Выпас скота.
4. Репетиторство.
5. Чистка и уборка жилых помещений.
6. Дневной уход за детьми.
7. Сдача внаем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
18.06.2005 N 285
ПОЛОЖЕНИЕ
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В настоящем Положении определяются плательщики, объект налогообложения, налоговые ставки и порядок их установления, а также порядок исчисления и сроки уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).
2. Настоящим Положением не регулируются вопросы исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей индивидуальными предпринимателями при:
реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии, иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
реализации потребителям товаров (работ, услуг), не перечисленных в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее - перечень);
розничной торговле товарами:
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
в магазине <*>, торговая и общая площади которого превышают соответственно 15 и 100 кв. метров;
в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого превышает 100 кв. метров, или другом объекте, не являющемся торговым;
в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 кв. метров, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
------------------------------
<*> Магазин - специально оборудованное стационарное здание (или его часть), которое предназначено для продажи товаров и оказания услуг покупателям, имеющее специально оборудованное основное помещение, предназначенное для обслуживания покупателей, занятое оборудованием для демонстрации товаров, а при необходимости - помещения для оказания услуг.
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
3. Плательщиками единого налога являются:
3.1. индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне;
3.2. индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне:
в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);
на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).
При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, не может превышать 100 кв. метров (включительно);
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии), в соответствии с пунктом 2 Указа, утверждающего настоящее Положение;
3.2-1. индивидуальные предприниматели при осуществлении общественного питания через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);
(пп. 3.2-1 введен Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
3.3. физические лица:
не осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением физических лиц, осуществляющих в соответствии с законодательством ремесленную деятельность), при розничной торговле на торговых местах на рынках и (или) иных местах, определенных местными исполнительными и распорядительными органами, где эта торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством, произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в перечне. Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце;
осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пунктах 1 - 6 приложения к настоящему Указу. Такие физические лица до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.
(часть первая пп. 3.3 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
Использование индивидуальными предпринимателями помещений (площадей) других юридических и физических лиц, а также передача товаров на хранение другим юридическим и физическим лицам допускаются только на основании заключенных в письменной форме гражданско-правовых договоров.
4. Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за использование природных ресурсов (экологического налога);
абзац исключен с 1 января 2009 года. - Указ Президента Беларуси от 24.12.2008 N 703;
местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, названных в перечне, не вправе применять другой порядок налогообложения в отношении таких видов деятельности, за исключением случая, предусмотренного в абзаце пятом пункта 3 Указа, утверждающего настоящее Положение.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, при осуществлении деятельности, определенной в пункте 2 настоящего Положения, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы (пошлины), а также другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.
Глава 3
ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ СТАВОК ЕДИНОГО НАЛОГА
5. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в перечне, в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков единого налога;
иных условий осуществления видов деятельности, указанных в перечне.
6. Областные Советы депутатов устанавливают понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.
Глава 4
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
7. Ставки единого налога понижаются для:
физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
плательщиков единого налога, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
плательщиков единого налога - родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;
плательщиков единого налога, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста.
(часть первая п. 7 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
При реализации в календарном месяце товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в перечне, льготы, перечисленные в части первой настоящего пункта, применяются только по одному магазину, иному торговому объекту (далее - торговый объект) или торговому месту на рынке по выбору плательщика.
Данные льготы не применяются в отношении суммы единого налога, исчисленной в соответствии с частью второй пункта 14 настоящего Положения.
При наличии у плательщика единого налога права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в части первой настоящего пункта, эта ставка понижается на 45 процентов.
(часть четвертая п. 7 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
8. От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам. Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и в торговых объектах.
Глава 5
ИСЧИСЛЕНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
9. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом требований настоящего Положения и ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность. При осуществлении видов деятельности, указанных в пунктах 10 - 12 перечня, единый налог исчисляется исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
10. Физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления с учетом требований настоящего Положения.
11. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, перечисленным в перечне, в торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
1,2 - свыше 15 до 25 кв. метров (включительно);
1,5 - свыше 25 до 50 кв. метров (включительно);
2,0 - свыше 50 до 75 кв. метров (включительно);
2,5 - свыше 75 до 100 кв. метров (включительно).
При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
12. При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, указанным в перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, в нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, осуществлении общественного питания в нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах на рынках, а также с использованием сети Интернет через Интернет-магазины уплата налога производится по торговым объектам, торговым местам на рынках с учетом положений части второй настоящего пункта, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки единого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.
(часть четвертая п. 12 введена Указом Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
(п. 12 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
13. При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется в порядке, предусмотренном в пункте 12 настоящего Положения, с учетом следующих коэффициентов в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле:
0,2 - менее 3 дней;
0,3 - от 3 до 4 дней;
0,5 - от 5 до 10 дней;
0,8 - от 11 до 14 дней.
14. При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают налог в размере 60 процентов от установленной, в том числе с учетом части первой настоящего пункта, ставки единого налога:
по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности (кроме случая, предусмотренного в абзаце третьем части второй настоящего пункта) на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых;
по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.
(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760, от 24.12.2008 N 703)
15. В случае если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности в соответствии с настоящим Положением, производится доплата разницы между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой налога.
15-1. Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила 20-кратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется доплата налога в размере 10 процентов.
(п. 15-1 введен Указом Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
Глава 6
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
16. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, определенных в пункте 13 настоящего Положения, - не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности. Форма налоговой декларации (расчета) утверждается Министерством по налогам и сборам.
При изменении условий осуществления деятельности, предусмотренных в пункте 15 настоящего Положения, индивидуальными предпринимателями представляется в соответствующий налоговый орган уточненная налоговая декларация (расчет) по единому налогу не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.
17. Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:
индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных в пункте 13 настоящего Положения, - не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров.
Доплата налога, предусмотренная пунктом 15-1 настоящего Положения, осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над 20-кратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.
(часть вторая п. 17 введена Указом Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
В случае, предусмотренном в пункте 15 настоящего Положения, доплата единого налога производится не позднее дня, предшествующего дню изменения условий осуществления деятельности.
18. Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями - по месту постановки на учет в налоговом органе;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг).
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
19. Индивидуальные предприниматели предъявляют в налоговый орган по месту постановки на учет документ об уплате единого налога в сроки, установленные в настоящем Положении для представления налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу, в том числе уточненных.
В документе об уплате единого налога указываются вид деятельности, период реализации товаров (работ, услуг), место их реализации (местонахождение каждого торгового объекта, торгового места на рынке, объекта, в котором индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям (далее - обслуживающий объект), вид реализуемых товаров, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и (или) транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам налога, данным налоговой декларации (расчета) по единому налогу и производит отметку в документе об уплате единого налога о зачислении в бюджет единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760)
Документ об уплате единого налога (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня, и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства торговли, Министерства внутренних дел.
(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 N 760, от 24.12.2008 N 703)
Глава 7
ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА (ВОЗВРАТА ИЛИ ЗАЧЕТА) ЕДИНОГО НАЛОГА
20. Перерасчет (возврат или зачет) единого налога производится в случаях:
временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя или привлекаемого им по гражданско-правовому либо трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности, - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
утраты плательщиком единого налога права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную утрату;
неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;
неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем - на основании его уведомления, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.12.2008 N 703)
21. Перерасчет единого налога производится налоговым органом на основании представляемой индивидуальным предпринимателем уточненной налоговой декларации (расчета).
22. Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в пункте 20 настоящего Положения, к количеству дней месяца, за которые был уплачен данный налог.
23. Перерасчет единого налога не производится при установлении в ходе проведения налоговых проверок фактов реализации товаров (работ, услуг) в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его перерасчета.
Глава 8
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ, ХРАНЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ
ТОВАРОВ, ПРИЕМА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ
ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА
24. Исключен с 1 января 2009 года. - Указ Президента Беларуси от 24.12.2008 N 703.
25. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) в торговых объектах (кроме магазинов) и на торговых местах на рынках без договоров, на основании которых приобретен товар, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление). Документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров (кроме случая, предусмотренного в абзаце третьем пункта 3 Указа, утверждающего настоящее Положение), представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства внутренних дел, Министерства торговли, местных исполнительных и распорядительных органов в установленные этими органами сроки.
26. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога при осуществлении деятельности, облагаемой таким налогом, принимают наличные денежные средства в порядке, установленном законодательством.
27. При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления деятельности, облагаемой единым налогом, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10.
(часть первая п. 27 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 19.02.2009 N 105)
Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
18.06.2005 N 285
(в редакции Указа Президента
Республики Беларусь
24.12.2008 N 703)
ПЕРЕЧЕНЬ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОТОРЫХ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ И ИНЫЕ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
УПЛАЧИВАЮТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ, И БАЗОВЫХ СТАВОК ЕДИНОГО НАЛОГА
----------------------+----------------------------------------------------
¦ Базовые ставки единого налога за один месяц, евро
+---------+----------+---------+----------+----------
Виды деятельности ¦г. Минск,¦ города ¦ города ¦ иные ¦ другие
¦ Минский ¦ Брест и ¦Витебск, ¦ города ¦населенные
¦ район ¦ Гродно ¦ Гомель, ¦областного¦ пункты
¦ ¦ ¦ Могилев ¦подчинения¦
----------------------+---------+----------+---------+----------+----------
1. Розничная торговля:
хлебом и
хлебобулочными
изделиями, молоком и
молочной продукцией 15 - 45 15 - 45 15 - 45 15 - 35 10 - 35
картофелем, овощами,
плодами, ягодами,
арбузами, дынями,
виноградом 15 - 90 15 - 90 15 - 90 15 - 60 15 - 40
иными
продовольственными
товарами (за
исключением пива и
алкогольных
напитков) 40 - 100 35 - 90 30 - 85 25 - 65 20 - 65
одеждой из
натуральной кожи
(пальто, полупальто,
куртки, блейзеры,
жакеты, жилеты,
пиджаки, плащи,
костюмы), коврами и
ковровыми изделиями,
сложными бытовыми
электротоварами (за
исключением
электрохолодильников
бытовых и
морозильников, машин
стиральных бытовых),
телерадиотоварами
(за исключением
телевизионных
приемников цветного
и черно-белого
изображения, кассет
всех видов, компакт-
дисков, элементов
питания, запасных
частей и
принадлежностей к
этим товарам,
устройств
беспроводного
управления) 100 - 210 100 - 200 100 - 195 90 - 180 80 - 180
автомототранспорт-
ными средствами 130 - 280 115 - 270 115 - 250 100 - 200 100 - 200
произведениями
живописи, графики,
скульптуры,
предметами народных
промыслов 12 - 45 12 - 45 12 - 45 12 - 30 12 - 30
печатными изданиями
(за исключением
газет и журналов) 20 - 50 20 - 45 20 - 40 15 - 30 10 - 30
иными
непродовольственными
товарами (за
исключением
драгоценных металлов
и драгоценных камней
и изделий из них,
специфических
товаров, табачных
изделий,
нефтепродуктов через
автозаправочные
станции, ценных
бумаг, газет и
журналов, всех видов
изделий из
натурального меха,
мебели,
электрохолодильников
бытовых и
морозильников, машин
стиральных бытовых,
телевизионных
приемников цветного
и черно-белого
изображения,
компьютеров бытовых
персональных,
ноутбуков, их
составных частей и
узлов, мобильных
телефонов, запасных
частей к
автомобилям) 30 - 120 25 - 110 25 - 110 25 - 80 25 - 65
2. Общественное
питание через торговые
объекты, относящиеся к
мелкорозничной
торговой сети
общественного питания
(за исключением
торговли алкогольными
напитками, пивом,
табачными изделиями) 45 - 100 40 - 100 40 - 100 30 - 90 25 - 90
3. Техническое
обслуживание и ремонт
автомобилей,
мотоциклов,
мотороллеров и
мопедов;
восстановление
резиновых шин и
покрышек 60 - 200 60 - 200 55 - 200 55 - 150 45 - 110
4. Производство мебели
по заказам
потребителей 60 - 150 60 - 150 60 - 150 50 - 100 50 - 100
5. Ремонт бытовых
изделий и предметов
личного пользования;
ремонт и техническое
обслуживание
музыкальных
инструментов 20 - 45 15 - 45 15 - 45 12 - 40 12 - 40
6. Производство по
заказам потребителей
одежды (в том числе
головных уборов),
готовой трикотажной
одежды машинной и
ручной вязки, обуви 20 - 60 20 - 60 15 - 60 15 - 40 15 - 40
7. Деятельность в
области фотографии 25 - 100 20 - 100 20 - 100 20 - 50 20 - 50
8. Производство кино-
и видеофильмов по
заказам потребителей 35 - 100 30 - 100 30 - 100 25 - 65 25 - 65
9. Услуги
парикмахерских и
салонов красоты 25 - 120 25 - 110 25 - 110 15 - 65 15 - 50
10. Деятельность такси
и прочего
пассажирского
сухопутного транспорта
в пределах Республики
Беларусь, деятельность
внутреннего водного
транспорта 65 - 130 50 - 130 50 - 130 40 - 75 20 - 75
11. Деятельность
автомобильного
грузового транспорта в
пределах Республики
Беларусь 45 - 120 45 - 120 45 - 120 30 - 100 25 - 85
12. Деятельность
такси, прочего
пассажирского
сухопутного транспорта
за пределами
Республики Беларусь 120 - 230 110 - 230 100 - 230 100 - 150 80 - 130
13. Чистка и уборка
жилых помещений 25 - 75 25 - 75 25 - 75 25 - 50 20 - 40
14. Чистка и уборка
транспортных средств 10 - 50 10 - 50 10 - 50 8-20 8-20
15. Общее
строительство зданий;
изоляционные работы,
санитарно-технические
работы; штукатурные
работы; столярные и
плотницкие работы,
устройство покрытий
пола и облицовка стен;
малярные и стекольные
работы 40 - 75 35 - 75 35 - 75 20 - 65 20 - 65
16. Услуги по
выращиванию
сельскохозяйственной
продукции; услуги по
дроблению зерна; выпас
скота 5 - 20 5 - 20 5 - 20 5 - 13 5 - 10
17. Производство
изделий из бетона,
гипса, цемента; резка,
обработка и отделка
декоративного и
строительного камня;
производство скобяных
и прочих металлических
изделий по заказам
потребителей 35 - 65 20 - 65 20 - 65 10 - 30 10 - 30
18. Репетиторство 20 - 75 20 - 75 20 - 75 20 - 65 20 - 65
19. Концертная
деятельность, услуги
танцевальных залов,
площадок и школ танцев 30 - 90 30 - 90 30 - 90 30 - 70 30 - 50
20. Врачебная и
стоматологическая
практика, прочая
деятельность по охране
здоровья человека 35 - 150 35 - 150 35 - 150 20 - 100 20 - 75
21. Ветеринарная
деятельность 25 - 100 25 - 100 20 - 100 20 - 50 20 - 50
22. Физкультурно-
оздоровительная
деятельность;
деятельность в области
спорта (за исключением
деятельности по игре в
бильярд) 20 - 60 20 - 60 20 - 60 15 - 40 15 - 25
23. Аренда машин и
оборудования без
оператора; прокат
бытовых изделий и
предметов личного
пользования 15 - 45 15 - 45 15 - 45 10 - 30 10 - 25
24. Копирование
записанных материалов
(звуко- и
видеозаписей,
программных средств) 20 - 60 20 - 60 20 - 60 15 - 40 15 - 25
25. Деятельность в
области упаковки 15 - 40 15 - 40 15 - 40 10 - 25 10 - 25
26. Дневной уход за
детьми 10 - 30 10 - 30 8-30 8-20 8-10
27. Деятельность,
связанная с
вычислительной
техникой; обучение
работе на персональном
компьютере;
деятельность,
связанная с
компьютерными и
электронными играми 30 - 100 25 - 100 25 - 100 25 - 90 25 - 60
28. Деятельность по
организации и
проведению концертов;
услуги парков с
аттракционами и
заведений по
пользованию игровыми
автоматами без
денежного выигрыша;
услуги по организации
и проведению массовых
гуляний, новогодних
елок; деятельность,
связанная с
организацией шоу
развлекательного
характера;
деятельность цирков,
кукольных театров,
развлекательных тиров 100 - 200 90 - 180 85 - 180 75 - 120 75 - 100
29. Секретарские
услуги и услуги по
переводу 25 - 50 25 - 50 25 - 50 20 - 45 15 - 45
30. Окрашивание,
гравирование металлов,
нанесение печатных
знаков (рисунков на
металлы); написание
картин, портретов по
заказам потребителей 25 - 50 25 - 50 25 - 50 25 - 45 15 - 45
31. Стирка, химическая
чистка и окрашивание
текстильных и меховых
изделий 75 - 100 40 - 80 30 - 80 25 - 60 15 - 50
32. Услуги в области
животноводства (за
исключением выпаса
скота, ветеринарных
услуг) 25 - 50 25 - 50 25 - 50 20 - 40 10 - 20
33. Услуги тамады;
организация похорон и
связанных с ними услуг 25 - 90 25 - 80 25 - 80 20 - 65 15 - 50
34. Пропитка
древесины;
производство
деревянных
строительных
конструкций и
столярных изделий;
производство из
пластмассы и
поливинилхлорида (ПВХ)
дверных полотен и
коробок, окон и
оконных коробок,
жалюзи 100 - 230 80 - 200 80 - 200 60 - 160 60 - 150
35. Деятельность
дизайнеров,
художников-оформителей 75 - 190 40 - 150 30 - 150 25 - 90 15 - 60
36. Деятельность в
области архитектуры,
инженерные услуги 110 - 180 70 - 100 70 - 100 35 - 70 30 - 60
37. Производство по
заказам потребителей
готовых текстильных
изделий (за
исключением одежды) 40 - 75 30 - 70 30 - 70 15 - 35 15 - 25
38. Предоставление
мест для
краткосрочного
проживания <*> 30 - 130 20 - 105 20 - 105 15 - 75 10 - 75
39. Перегон
автомобилей 130 - 250 115 - 250 115 - 250 100 - 200 100 - 200
---------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Для целей настоящего Указа под предоставлением мест для краткосрочного проживания понимается сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней.
| 
