С 1 января 2006 г. вступила в силу новая редакция пункта 4 статьи 16 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", предусматривающая возможность осуществления налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь только на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими.
Бланки первичных учетных документов, содержащие реквизиты по НДС, на основании которых возможен вычет НДС с 1 января 2006 г., перечислены в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 апреля 2002 г. N 43 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 сентября 2005 г. N 88). Это:
1. товарно-транспортная накладная типовой формы ТТН-1 (форма утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 г. N 53 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 24 января 2003 г. N 8);
2. товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей типовой формы ТН-2 (форма утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 г. N 53 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 24 января 2003 г. N 8);
3. приходный кассовый ордер формы КО-1 (форма утверждена приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. N 311 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 9 июля 2004 г. N 108);
4. талон формы 20-фс (форма утверждена приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. N 311 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 9 июля 2004 г. N 108);
5. счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 (форма утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 5 июня 2003 г. N 91 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 9 июля 2004 г. N 109);
6. приходный кассовый ордер формы КО-1в (форма утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 9 июля 2004 г. N 107);
7. квитанция формы КВ-1 (форма утверждена приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. N 311 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 9 июля 2004 г. N 108);
8. накладная - приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет формы РП-4 (форма утверждена постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 1 апреля 2002 г. N 8 (в редакции постановления Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 11 сентября 2002 г. N 26);
9. квитанция-накладная на отпуск лесопродукции за наличный расчет формы КН-1 (лес) (утверждена постановлением Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь от 28 марта 2005 г. N 24).
По всем перечисленным бланкам первичных учетных документов информацию о получателе конкретного номера, серии (а по некоторым бланкам и кода) бланка можно получить из следующих источников:
- на сайте в сети Интернет (http://blank.bisc.by). Для формирования запроса необходимо знать код, номер, серию бланка;
- в организациях, уполномоченных реализовывать бланки первичных учетных документов. Их перечень утвержден постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 июня 2003 г. N 71 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 6 июня 2005 г. N 59):
Республиканское унитарное предприятие "Издательство "Белбланкавыд" департамента государственных знаков Министерства финансов Республики Беларусь;
Республиканское государственное объединение "Белпочта" Министерства связи Республики Беларусь;
Республиканское унитарное предприятие "Национальное агентство по туризму" в части реализации бланков туристского ваучера;
- в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, на учете в которых состоят плательщики.
При этом срок предоставления информации о реализованных номере и серии бланка как для организаций, уполномоченных реализовывать бланки, так и для инспекций Министерства по налогам и сборам установлен одинаковый - не позднее конца рабочего дня, следующего за днем обращения к ним организаций и индивидуальных предпринимателей.
Одновременно необходимо учесть, что согласно пункту 3 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 5 июня 2003 г. N 91, счета-фактуры налогоплательщиками не составляются:
- по работам (услугам), обороты по реализации которых освобождены от НДС;
- по работам (услугам), обороты по реализации которых не признаются объектом обложения НДС;
- при выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет;
- при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств с оформлением заказа-наряда формы ЗН-1 или талона формы Т-1;
- по услугам энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и газоснабжения;
- по услугам по вывозу и обезвреживанию отходов;
- по услугам связи;
- по оказанным биржевым услугам открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" с оформлением биржевых свидетельств по операциям с иностранной валютой и протоколов о результатах торгов по операциям на фондовом рынке;
- по оказанным услугам Республиканского унитарного предприятия "Интеравтотранс" с оформлением квитанций на оплату за услуги установленной формы;
- по услугам автозаправочных станций;
- по работам (услугам), оплата которых производится банковскими пластиковыми карточками;
- при передаче расходов по приобретенным работам (услугам) в пределах одного юридического лица, а также при выполнении работ (оказании услуг) между структурными подразделениями одного юридического лица;
- по импортируемым работам (услугам);
- при реализации работ (услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС по нулевой ставке.
В этих случаях осуществление налоговых вычетов по НДС при приобретении работ, услуг на территории Республики Беларусь возможно на основании иных документов, утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь или иными республиканскими органами государственного управления.
При использовании в бухгалтерском учете аннулированных, недействительных бланков первичных учетных документов в части НДС суммы НДС к вычету не принимаются. Если же плательщиком к учету такой бланк накладной все-таки принят и произведены налоговые вычеты по НДС, то при проведении налоговой проверки суммы НДС по таким первичным учетным документам будут исключаться из состава налоговых вычетов, что может повлечь применение к плательщику мер ответственности, предусмотренных подпунктом 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. N 36, а также начисление пени за несвоевременное исполнение налогового обязательства по НДС (если за счет завышения налоговых вычетов по НДС будет исчислен налог к уплате).
Организация работы инспекций по
рассмотрению запросов плательщиков
В инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь необходимо закрепить должностных лиц, ответственных за учет, рассмотрение, подготовку ответов плательщикам и направление ответов заявителям. Для этих целей целесообразно наладить отдельную регистрацию всех поступающих заявлений плательщиков, а также учет результатов рассмотрения таких обращений.
Вся накопленная информация должна использоваться налоговыми органами в ходе контрольных мероприятий (если после проверки установлено, что запрашиваемый бланк первичного учетного документа является недействительным либо аннулирован).
Для удобства в работе предлагаем ввести следующую форму книги учета заявлений на предоставление информации из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках (приложение 1), примерную форму заявления плательщика на предоставление информации из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках (приложение 2), которое представляется плательщиком в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе.
Также следует обратить внимание на следующее обстоятельство.
В соответствии с подпунктом 8.4 пункта 8 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 апреля 2002 г. N 46 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 мая 2003 г. N 58) сведения о недействительных бланках и (или) знаках передаются в течение 5 дней со дня утверждения акта на списание. В связи с этим при обращениях плательщиков могут возникать ситуации, когда на момент запроса бланк, по данным АС БДБ, числится как действительный, а через пять дней поступит информация о том, что он стал недействительным. Поэтому целесообразно осуществить электронную увязку данных по всем запросам, поступающим от плательщиков, с информацией об аннулированных бланках первичных учетных документов в рамках одной инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Таким образом, все полученные от плательщиков заявки, на которые даны положительные ответы, должны быть подвергнуты повторному контролю по истечении пяти дней с даты отправки (вручения) ответа заявителю. Если будет установлено, что ранее действительный бланк признан аннулированным, плательщик должен быть уведомлен об этом не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения такого факта.
Заместитель Министра В.Б.КАМЕНКО
Приложение 1
КНИГА
учета заявлений на предоставление информации из
электронного банка данных об изготовленных и
реализованных бланках первичных учетных документов
и контрольных знаках
--------+-----T------------------+---------------+-----------------¬
¦Номер ¦Дата ¦УНП и наименование¦Дата предостав-¦Должность, ¦
¦заяв- ¦заяв-¦организации (инди-¦ления инспекци-¦фамилия, имя, ¦
¦ления ¦ления¦видуального пред- ¦ей МНС информа-¦отчество ¦
¦ ¦ ¦принимателя), за- ¦ции из элект- ¦должностного лица¦
¦ ¦ ¦просившей (запро- ¦ронного банка ¦инспекции МНС, ¦
¦ ¦ ¦сившего) информа- ¦данных об ¦предоставившего ¦
¦ ¦ ¦цию из электрон- ¦изготовленных и¦информацию из ¦
¦ ¦ ¦ного банка об ¦реализованных ¦электронного ¦
¦ ¦ ¦изготовленных и ¦бланках ¦банка данных об ¦
¦ ¦ ¦реализованных ¦первичных ¦изготовленных и ¦
¦ ¦ ¦бланках первичных ¦учетных ¦реализованных ¦
¦ ¦ ¦учетных документов¦документов ¦бланках первичных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов ¦
+-------+-----+------------------+---------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-------+-----+------------------+---------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------+-----+------------------+---------------+------------------
Приложение 2
Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по ________________________
(району (области, городу)
УНП __________________________________________
______________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя,
______________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
______________________________________________
(место нахождения (жительства)
Утверждаю
информацию, указанную
в графах 7 - 9 заявления
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС ____________________
(подпись)
__________________
(дата)
М.П.
ЗАЯВЛЕНИЕ
на предоставление информации из электронного банка данных
об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных
документов и контрольных знаках
"__" ____________ 200_ г. N ____________
(номер присваивается инспекцией МНС)
Согласно пункту 36 Инструкции о порядке разработки,
производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков
первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном
реестре бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь и Министерства связи Республики Беларусь
от 16 апреля 2002 г. N 61/47/7, прошу предоставить информацию о
покупателе(ях), дате реализации, дате аннулирования (признания
недействительности) следующих бланков первичных учетных документов:
-----------------------------------------------+-----------------------------------------------------------¬
¦Графы 1 - 6 заполняются организацией, ¦Информация из электронного банка данных об изготовленных ¦
¦индивидуальным предпринимателем ¦и реализованных бланках первичных учетных документов ¦
¦ ¦и контрольных знаках по состоянию на "__" _______ 200_ г. ¦
¦ ¦(графы 7 - 11 заполняются должностным лицом инспекции МНС) ¦
+---+-------+-------+-------+-------+----------+-----------+-------+----------+--------------+-------------+
¦N ¦Наиме- ¦Код ¦Номер ¦Серия ¦УНП, ¦УНП, наиме-¦Дата ¦Дата ¦Должность, ¦Дата, подпись¦
¦п/п¦нование¦бланка ¦бланка ¦бланка ¦наимено- ¦нование ¦реали- ¦аннули- ¦фамилия, имя, ¦должностного ¦
¦ ¦бланка ¦первич-¦первич-¦первич-¦вание ¦организации¦зации ¦рования ¦отчество ¦лица ¦
¦ ¦первич-¦ного ¦ного ¦ного ¦органи- ¦(индиви- ¦бланка ¦(признания¦должностного ¦инспекции ¦
¦ ¦ного ¦учет- ¦учет- ¦учет- ¦зации ¦дуального ¦первич-¦недействи-¦лица инспекции¦МНС, предо- ¦
¦ ¦учет- ¦ного ¦ного ¦ного ¦(индиви- ¦предпри- ¦ного ¦тельности)¦МНС, предо- ¦ставившего ¦
¦ ¦ного ¦доку- ¦доку- ¦доку- ¦дуального ¦нимателя) -¦учет- ¦бланка ¦ставившего ¦информацию из¦
¦ ¦доку- ¦мента ¦мента ¦мента ¦предпри- ¦покупателя ¦ного ¦первичного¦информацию из ¦электронного ¦
¦ ¦мента ¦ ¦ ¦ ¦нимателя),¦бланка ¦доку- ¦учетного ¦электронного ¦банка данных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выписавшей¦первичного ¦мента ¦документа ¦банка данных ¦об изготов- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(выписав- ¦учетного ¦ ¦ ¦об изготов- ¦ленных и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шего) ¦документа ¦ ¦ ¦ленных и ¦реализованных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бланк ¦ ¦ ¦ ¦реализованных ¦бланках ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичного¦ ¦ ¦ ¦бланках ¦первичных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетного ¦ ¦ ¦ ¦первичных ¦учетных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документа ¦ ¦ ¦ ¦учетных ¦документов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов ¦и контрольных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и контрольных ¦знаках ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаках ¦ ¦
+---+-------+-------+-------+-------+----------+-----------+-------+----------+--------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+---+-------+-------+-------+-------+----------+-----------+-------+----------+--------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+-------+-------+-------+-------+----------+-----------+-------+----------+--------------+--------------
Руководитель организации,
индивидуальный предприниматель _______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер (бухгалтер) ________________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
| 
