Зарегистрировано в НРПА РБ 13 сентября 2006 г. N 8/15007
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. N 419 "О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. N 124 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 25, 8/10533; 2006 г., N 88, 8/14451), следующие изменения и дополнения:
1.1. в подпункте 4.7 пункта 4 слова ", свидетельствующих о занижении (сокрытии) объектов налогообложения" исключить;
1.2. в подпункте 5.3 пункта 5 слова "о предпринимательстве" исключить;
1.3. подпункт 6.16 пункта 6 изложить в следующей редакции:
"6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Кодекса, пунктом 7 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. N 419 "О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 106, 1/7707) и настоящей Инструкцией арест на имущество плательщиков (иных обязанных лиц), правонарушителей;";
1.4. в пункте 13:
часть первую после слов "нарушений налогового" дополнить словами "и иного";
в части третьей слова "в том числе" заменить словами "а также";
1.5. в части четвертой подпункта 15.1 пункта 15 слова "органа предварительного следствия" заменить словами "органа уголовного преследования";
1.6. в абзаце третьем подпункта 24.3.1 пункта 24 слово "безусловно" исключить;
1.7. в пункте 31 слова ", как правило, проводится посредством направления таких поручений в" заменить словами "(должностных лиц) проводится на основании таких поручений, направляемых, как правило, в";
1.8. в пункте 33 слова ", инспекций МНС по городам, имеющим районное деление" исключить;
1.9. в пункте 34:
в подпункте 34.4 слова "размеров объектов налогообложения" заменить словами "налоговой базы";
в подпункте 34.6 слова "дубликатах учетного номера плательщика (иного обязанного лица)" заменить словами "дубликатах извещений о присвоении учетного номера плательщика";
1.10. в пункте 35:
абзац второй части первой изложить в следующей редакции:
"для проверки правильности удержания и перечисления в бюджет сумм подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы);";
в части третьей слова "органа предварительного следствия" заменить словами "органа уголовного преследования";
1.11. в части первой пункта 44 слова "расчеты по налогам" заменить словами "налоговые декларации (расчеты)", слова "и определении размера заниженной, сокрытой налоговой базы" исключить;
1.12. в подпункте 46.13 пункта 46 слово "государственный" исключить;
1.13. подпункт 47.1 пункта 47 изложить в следующей редакции:
"47.1. когда и в каком государственном органе плательщик (иное обязанное лицо) прошел государственную регистрацию; соблюдаются ли плательщиком (иным обязанным лицом) требования по своевременному сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством;";
1.14. в части второй пункта 51 слова "организация, взаимоотношения с которой" заменить словами "плательщик (иное обязанное лицо), взаимоотношения с которым", слова "связанным с формированием затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) проверяемого плательщика (иного обязанного лица)" заменить словами "связанным с осуществлением расходов, относимых на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении";
1.15. в части второй пункта 52 слова "в целях уменьшения размеров объектов налогообложения проверяющим определяются объекты налогообложения у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) с учетом результатов встречной выездной проверки" заменить словами "результаты проверки выводятся с учетом результатов встречной выездной проверки";
1.16. в пункте 56:
в частях третьей и четвертой слова "торговые точки" заменить словами "торговые объекты и иные места" в соответствующем падеже;
в части четвертой слова "распространении лотереи," исключить;
в части шестой пункта 59 слово "предоставления" заменить словом "предъявления";
1.17. пункт 65 изложить в следующей редакции:
"65. При принятии учредителями (участниками, собственниками имущества) юридического лица, индивидуальным предпринимателем, либо хозяйственным судом, либо регистрирующим органом решения о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае возбуждения производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) юридического лица, индивидуального предпринимателя инспекция МНС по месту постановки их на учет обязана провести проверку юридического лица, индивидуального предпринимателя.
Акт проверки и решение по результатам проверки вручаются (направляются) одному из учредителей (участников, собственников имущества) юридического лица, а также председателю ликвидационной комиссии (ликвидатору), индивидуальному предпринимателю либо временному (антикризисному) управляющему. В сопроводительном письме на имя председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора), индивидуального предпринимателя либо временного (антикризисного) управляющего заявляется требование об уплате налогов, пеней по результатам проверки, а также задолженности, образовавшейся ранее и числящейся по лицевому счету.
Решение о применении экономических санкций и требование об уплате налогов, пеней налоговый орган обязан вручить до истечения срока, установленного законодательством для заявления кредиторами требований к ликвидируемому юридическому лицу (лицу, в отношении которого вынесено решение об открытии ликвидационного производства).";
1.18. в части первой пункта 70 слова ", подчиненных (подведомственных) ему (далее - плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном порядке)," заменить словами "(далее - плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном порядке)", слова "размера объектов налогообложения, налоги по которому уплачиваются" заменить словами "налоговой базы по налогам, уплачиваемым";
1.19. в части восьмой пункта 71 слова "отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг)" заменить словами "определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении";
1.20. часть первую пункта 79 изложить в следующей редакции:
"79. В целях осуществления контроля за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации обращенного в доход государства имущества и имущества, на которое обращено взыскание неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней, примененных экономических санкций (далее - имущество), а также своевременного информирования Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь о суммах денежных средств, подлежащих взысканию или взысканных в доход республиканского бюджета в бесспорном порядке за реализованное имущество, инспекции МНС по месту нахождения реализующих организаций обязаны проводить проверки указанных организаций.";
1.21. в абзаце втором части первой пункта 89 слова "объектов налогообложения" заменить словами "налоговой базы";
1.22. абзац шестой части второй пункта 113 изложить в следующей редакции:
"искажения налоговой базы, неправильного применения налоговых ставок и (или) налоговых льгот -";
1.23. третье предложение части второй пункта 119 изложить в следующей редакции: "С учетом экспертного заключения выводится сумма расходов, неправомерно отнесенных на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, сумма сокрытой (заниженной) налоговой базы либо указывается об отсутствии нарушений.";
1.24. в части второй пункта 130 слова ", свидетельствующих о сокрытии (занижении) плательщиком (иным обязанным лицом) объектов налогообложения, при использовании компьютерных бухгалтерских программ" исключить;
1.25. в части второй пункта 147 слова "и определении размера сокрытых (заниженных) объектов налогообложения" исключить;
1.26. в названии главы 39 слово "Методы" заменить словами "Способы и методы";
1.27. пункт 150 изложить в следующей редакции:
"150. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с налогообложением, и (или) отсутствии ведения учета доходов (расходов), обеспечивающих возможность исчисления налогов, налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налогов одним из следующих способов:
на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банке и (или) сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц;
в расчетном порядке на основании сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности.
Способ определения размера причитающихся к уплате в бюджет налогов проверяющий выбирает самостоятельно с учетом специфики работы проверяемого плательщика (иного обязанного лица), о чем делается соответствующая запись о примененном способе в акте проверки. При этом в отношении каждого проверяемого календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) может применяться только один из способов, указанных в части первой настоящего пункта.";
1.28. пункт 151 изложить в следующей редакции:
"151. При определении причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) и (или) сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц, используются следующие методы (как отдельно, так и в совокупности):
метод косвенного определения объектов налогообложения;
метод прямого обсчета объектов налогообложения.
При применении методов, указанных в части первой настоящего пункта, проверяющими принимаются во внимание все имевшие место факты (получения выручки, реализации товаров (работ, услуг), наличия имущества на праве собственности и другое) вне зависимости от того, были ли связаны данные факты в каждом проверяемом календарном году (его части, если проверке подлежит часть календарного года) с установленными налоговым законодательством изъятиями из объектов налогообложения (в том числе касающихся отдельных категорий плательщиков) или налоговыми льготами. Если плательщик (иное обязанное лицо) до составления акта выездной проверки представит в налоговый орган документы, подтверждающие, что конкретный факт был связан с указанными изъятиями или налоговыми льготами, такие документы принимаются во внимание при условии подтверждения в ходе проверки достоверности содержащихся в них сведений.";
1.29. в части первой пункта 153:
в абзаце четвертом слово "или" заменить словами "и (или)";
дополнить часть абзацем шестнадцатым следующего содержания:
"иных сведений о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).";
1.30. в абзаце первом части второй пункта 160 слова "как минимум по двум таким плательщикам" заменить словами "как правило, по двум таким плательщикам (иным обязанным лицам), характеристики деятельности которых наиболее приближены к характеристикам деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица)";
1.31. в пункте 163:
второе предложение части второй изложить в следующей редакции: "Если плательщиком (иным обязанным лицом) не представлялись налоговые декларации (расчеты), то вся сумма налога, определенная в соответствии с примененными способами и методами, рассматривается как неуплаченная (доначисленная).";
часть третью исключить;
части четвертую и пятую считать соответственно частями третьей и четвертой;
1.32. в части первой подпункта 166.1.3 пункта 166 слова "размер рассчитанных экономических санкций," исключить;
1.33. в пункте 169:
слова "решения по акту проверки" заменить словами "решения о применении экономических санкций";
дополнить пункт частью второй следующего содержания:
"Акт проверки и решение о зачете налогов по акту проверки, указанное в пункте 168 настоящей Инструкции, являются основанием для отражения соответственно результатов проверки и проведенного зачета в лицевом счете плательщика (иного обязанного лица).";
1.34. в пункте 172 слова "с даты совершения нарушения" и ", и при условии направления этим налоговым агентом в налоговый орган об этом письменного сообщения в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством" исключить;
1.35. часть вторую пункта 174 изложить в следующей редакции:
"174. Физические доказательства получают при осмотре проверяющими производственных и иных помещений, использовании других приемов фактического метода проверки, а также осуществлении налоговыми органами отдельных процессуальных действий в ходе проверки. Такие доказательства могут быть закреплены (зафиксированы) актами осмотра, фотографиями, рисунками, диаграммами, картами, звуко- или видеозаписью на электронных либо иных носителях или представлены в натуральных образцах.";
1.36. в пункте 177:
часть первую изложить в следующей редакции:
"177. В случаях, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства, до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт по выявленным нарушениям. Промежуточный акт подписывается проверяющим, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации), при его отсутствии - представителем плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации) либо плательщиком - физическим лицом, при его отсутствии - представителем плательщика - физического лица;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации) или индивидуального предпринимателя.";
дополнить пункт после части первой частями следующего содержания:
"При необходимости акт подписывается иными участниками проверки.
В случае отказа лица, указанного в частях первой и второй настоящего пункта, от подписания акта в нем делается соответствующая отметка. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта, имеет право письменно изложить мотивы отказа.
У лиц, причастных к выявленным нарушениям, истребуются письменные объяснения.";
части вторую и третью считать соответственно частями пятой и шестой;
1.37. часть третью пункта 182 дополнить словами "и (или) подтверждают право на неиспользованные либо частично не использованные налоговые льготы";
1.38. в части второй пункта 185 слово "формы" заменить словом "бланки";
1.39. пункт 191 изложить в следующей редакции:
"191. В налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического лица направляется копия акта проверки, а также копии протокола об административном правонарушении, постановления о наложении административного взыскания, решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки) (при их наличии). Указанные материалы направляются в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки). В случае, если на момент направления материалов отсутствует постановление о наложении административного взыскания по причине рассмотрения дела об административном правонарушении иным уполномоченным должностным лицом (органом), то в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического лица направляется копия акта проверки, а также копии решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки) (при его наличии), протокола об административном правонарушении и сообщение о том, у какого уполномоченного должностного лица (в каком уполномоченном органе) находится на рассмотрении дело об административном правонарушении.";
1.40. в пункте 199:
в части первой слова "по месту нахождения на налоговом учете наряду с уточненными расчетами" заменить словами "по месту постановки на учет наряду с уточненными налоговыми декларациями (расчетами)";
часть вторую исключить;
части третью - пятую считать соответственно частями второй - четвертой;
в части второй слова "применение подпункта 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. N 36," исключить;
1.41. часть вторую пункта 200 изложить в следующей редакции:
"Решение о применении экономических санкций принимается, как правило, по каждому акту проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица), а также, как правило, по промежуточным актам проверок. По результатам выездной проверки, в ходе которой установлены факты необоснованного предъявления сумм налога на добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, и камеральной проверки, в ходе которой отменено решение о зачете сумм налога на добавленную стоимость в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в связи с необоснованным зачетом, может быть вынесено одно решение о применении экономических санкций.";
1.42. в пункте 202:
в части первой слова "налоговый учет" заменить словом "учет";
в части второй слово "налоговом" исключить;
1.43. в части первой пункта 203 слова "фактического зачисления налогов в бюджет, включая день внесения" заменить словами "уплаты (взыскания) суммы налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания)", слово "налоговом" исключить;
1.44. в пункте 205 слова "по проверке исключительно вопросов финансово-хозяйственной деятельности" исключить;
1.45. в пункте 209 слова "по результатам проверки" исключить;
1.46. часть вторую пункта 216 изложить в следующей редакции:
"При наличии сведений о фактах неосуществления коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд и ненаправления этой организацией или индивидуальным предпринимателем налоговому органу сообщения о причинах неосуществления такой деятельности инспекция МНС по месту постановки на учет коммерческой организации или индивидуального предпринимателя обязана провести проверку данного факта с составлением акта проверки, подтверждающего факт неосуществления предпринимательской деятельности, по форме согласно приложению 46 к настоящей Инструкции.";
1.47. в пункте 222 слова "и расчетного счета" заменить словами "и отмены постановления о приостановлении операций по счетам";
1.48. приложение 1 изложить в следующей редакции:
"Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика
(иного обязанного лица)
"__" _____________ 20__ г. _____________________________
(место составления акта)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего)
________________________________ произвел проверку правильности
исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет, прочих вопросов, отнесенных к
компетенции налоговых органов, по представленным
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
в инспекцию МНС по _________________________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), бухгалтерским балансам, другим
документам, представленным плательщиком (иным обязанным лицом),
связанным с налогообложением, и документам о деятельности
плательщика (иного обязанного лица), имеющимся у налогового органа,
за _________________________________________________________________
(указать период - месяц, квартал, год)
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение.
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1 - 1.4,
1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь ________________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма,
____________________________________________________________________
вид, дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер
____________________________________________________________________
(кроме законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций
(расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены суммы
следующих налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет:
-----------------+-----------------------+-------------+-----------¬
¦ Вид платежа ¦ По данным плательщика ¦ По данным ¦Отклонения,¦
¦ ¦(иного обязанного лица)¦инспекции МНС¦ "+", "-" ¦
+----------------+-----------------------+-------------+-----------+
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+-----------------------+-------------+-----------+
¦Налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+-----------------------+-------------+-----------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+-----------------------+-------------+-----------+
¦Налог на прибыль¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+-----------------------+-------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----------------+-----------------------+-------------+------------
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию
МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением; не уплачена или не полностью уплачена сумма
налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет <*>:
--------+---------------------+---------------------+--------------------¬
¦ Вид ¦ Установленный ¦ Фактическая ¦ Сумма платежа по ¦
¦платежа¦ срок представления ¦ дата представления ¦налоговой декларации¦
¦ ¦налоговой декларации ¦налоговой декларации ¦ (расчету) (сумма ¦
¦ ¦(расчета) в инспекцию¦(расчета) в инспекцию¦платежа, подлежащая ¦
¦ ¦ МНС (установленный ¦МНС (фактическая дата¦ уплате в бюджет), ¦
¦ ¦срок уплаты платежа) ¦ уплаты платежа) ¦ руб. ¦
+-------+---------------------+---------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+---------------------+---------------------+--------------------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦
¦-------+---------------------+---------------------+---------------------
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе _________________________________________
(указываются установленный и фактический
____________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с ___________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ______ подраздел ___________ счет
N ____________ _____________________________________________________
(вид платежа)
и пени в размере ___ процента за каждый день просрочки на сумму
____________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (бездействия)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
Объяснения ____________________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
______________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" ___________ 20__ г.
Руководитель
(главный бухгалтер) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
--------------------------------
<*> Отражаются в том числе суммы налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет, восстановленные в связи с установленным в ходе
выездной проверки необоснованным предъявлением сумм налога на
добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет.";
1.49. в приложении 8 слова "постановки (регистрации) в качестве плательщика (иного обязанного лица) налогов" заменить словами "постановки на учет в налоговом органе";
1.50. в приложении 14:
в пункте 3 раздела II слова ", в том числе сокрытого от налогообложения" и предложение "Применена ответственность в размере _________________" исключить;
в разделе III:
цифру и слова "3) расчет примененной ответственности" исключить;
цифру "4" заменить цифрой "3";
1.51. в приложении 15:
в разделе II:
в пункте 1 слова
"(размер применяемой ответственности) и ____________________________
(указывается сумма и расчет
_____________________"
этой суммы)
и слова
"финансовых санкций ________________"
исключить;
в пункте 2 слова
"(размер применяемой ответственности) и ____________________________
(указывается сумма и расчет
_____________________"
этой суммы)
и слова
"примененной ответственности _____________" исключить;
в разделе III слова "и примененной ответственности" исключить;
1.52. в приложении 34:
в разделе I слова
"На основании заявления ____________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного
______ зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам
лица)
по ____________________________ району в качестве плательщика (иного
обязанного лица) под УНП ______________________________________"
заменить словами
"Плательщик (иное обязанное лицо) поставлен на учет в инспекции
Министерства по налогам и сборам по ________________________________
УНП ______________________";
в разделе II:
в пункте 4:
слова "отнесения затрат на издержки производства (обращения)" заменить словами "отнесения расходов на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении";
слова "сведения о себестоимости и материальных затратах" заменить словами "сведения о расходах, относимых на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, в том числе по элементу "материальные затраты",";
в пункте 6:
слова "лицевых счетов, в том числе банковских и кассовых документов," заменить словами "лицевых счетов, банковских и кассовых документов";
в подстрочном примечании "<*>" к пункту слова "расчет пени и экономической ответственности" заменить словами "расчет пени";
в подстрочном примечании "<**>" к пункту:
слова "Сумма удержанного и перечисленного дохода" заменить словами "Сумма удержанного и перечисленного налога";
слова "начисление пени и экономических санкций" заменить словами "начисление пени";
раздел III изложить в следующей редакции:
"III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), иные платежи в бюджет - всего _____ руб., из них:
------------------------------------------------------+------------¬
¦ Наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа ¦ Сумма ¦
+-----------------------------------------------------+------------+
¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
¦-----------------------------------------------------+-------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего ________ руб., в том
числе по подоходному налогу _________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета ____________ руб.,
в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты налогов,
сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ________________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
иные платежи в бюджет - всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб.
(включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________
руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах __________ акта, допущены в результате действия
(бездействия):
руководителя ______________ который не организовал работу
бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности", что привело к неправильному
исчислению налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, а также
к нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве.
Объяснения прилагаются;
главного бухгалтера _____________ который в нарушение статьи 7
Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" не
обеспечил правильное исчисление налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет, что привело к недоначислению налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет в сумме _______ руб., а также к
нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве.
Объяснения прилагаются.
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и
отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов, сборов (пошлины), иных платежей в бюджет в соответствии с
законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта
проверки представить в инспекцию МНС по ___________________
уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и
уменьшенным согласно акту проверки платежам (за проверяемый период).
Уточненные налоговые декларации (расчеты) подлежат проверке с
проставлением отметки: "Расчеты подтверждаю", скрепленной подписями
должностных лиц, проводивших проверку;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о
применении экономических санкций устранить выявленные нарушения
налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию
МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет __________________________ тыс.руб., в
том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в
сумме _____________________________ руб.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени,
причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты
плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат
бесспорному взысканию налоговым органом начиная со дня, следующего
за днем вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу)
решения о применении экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных
платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей
в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействия) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности по каждому
должнику;
7) справки встречных проверок.
______________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________________ __________________
Руководитель организации _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
_________________________________ _____________ __________________
(руководитель, главный бухгалтер) (подпись) (И.О.Фамилия)";
1.53. в приложении 35:
слова "Нарушений в постановке на учет организации в качестве плательщика (иного обязанного лица)" заменить словами "Нарушений порядка и сроков постановки на учет в налоговом органе";
слова "Согласно уставу основными" заменить словом "Основными";
предложение "Фактов осуществления видов деятельности, не предусмотренных уставом, в ходе проверки не установлено." исключить;
слова "финансовых" и "штрафных" заменить словом "экономических";
слова "Хозрасчетной аудиторской" заменить словом "Хозрасчетной";
1.54. в приложении 36:
в разделе I слова "На основании заявления плательщик" заменить словом "Плательщик";
раздел III изложить в следующей редакции:
"III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), иные платежи в бюджет - всего _____ руб., из них:
------------------------------------------------------+------------¬
¦ Наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа ¦ Сумма ¦
+-----------------------------------------------------+------------+
¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
¦-----------------------------------------------------+-------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего ________________ руб., в
том числе по подоходному налогу ________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета
________________________ руб., в том числе суммы, неправомерно
зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в
бюджет ________________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
иные платежи в бюджет - всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб.
(включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________
руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах _______________________________ акта, допущены в результате
действия (бездействия) индивидуального предпринимателя:
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты нарушений)
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и
отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в соответствии с
законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта
проверки представить в инспекцию МНС по ______ ___________
уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и
уменьшенным согласно акту проверки платежам;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о
применении экономических санкций устранить выявленные нарушения
налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию
МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет _________________________ тыс. руб., в
том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в
сумме ____________________________ тыс. руб.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени,
причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты
плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат
взысканию налоговым органом в установленном законодательством
порядке начиная со дня, следующего за днем вручения (направления)
плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении
экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных
платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей
в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействие) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности в разрезе
каждого должника;
7) справки встречных проверок.
______________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель ___________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен.
_____________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ________________ 20__ г.";
1.55. в приложении 37 слова "На основании заявления плательщик" заменить словом "Плательщик";
1.56. в приложении 38:
в разделе I:
слова "плательщик включен" заменить словами "налоговый агент включен";
слова
"На основании заявления ____________________________________________
(наименование организации,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по
______________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП ______________"
заменить словами
"Налоговый агент __________________________________________________
(наименование организации, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
поставлен на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам
по _____________ району, УНП _____________________";
слова "из заработной платы и приравненных к ним доходов" заменить словами "по доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы),";
предложение "Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии с законодательством." изложить в следующей редакции: "Книга учета проверок (ревизий) ведется налоговым агентом в соответствии с законодательством (в противном случае изложить причину отсутствия у налогового агента указанной книги).";
в разделе II:
слова "расчет пени и экономической ответственности" заменить словами "расчет пени";
слова "производится начисление пени и экономических санкций" заменить словами "производится начисление пени";
в разделе III:
пункт 2 исключить;
цифру и слово "3. Всего" заменить цифрой и словом "2. Всего";
цифру и слово "4. Нарушения" заменить цифрой и словом "3. Нарушения";
цифру и слова "5. По результатам" заменить цифрой и словами "4. По результатам";
цифры "5.1" заменить цифрами "4.1";
цифры "5.2" заменить цифрами "4.2";
цифры "5.3" заменить цифрами "4.3";
цифры "5.3.1." исключить;
слова "решения по акту проверки плательщика (иного обязанного лица)" заменить словами "плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций";
в приложении 1 к акту налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц слова "расчет пени и экономической ответственности" заменить словами "расчет пени";
в приложении 2 к акту налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц слова "РАСЧЕТ пени и экономической ответственности" заменить словами "РАСЧЕТ пени", графу "Размер экономической ответственности" исключить;
1.57. в приложении 39:
в разделе I цифры "1.16" заменить цифрами "1.6", слова "и других вопросов, входящих в компетенцию налоговых органов" исключить;
в разделе III:
цифру и слова "2. Расчет экономических санкций и пени." исключить;
цифру "3" заменить цифрой "2";
1.58. приложение 44 изложить в следующей редакции:
"Приложение 44
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ N _________
о применении экономических санкций
"__" ____________ 20__ г. Инспекция МНС по ______________
Я, _________________________ начальник (заместитель начальника)
(фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по
_____________________________________________________ рассмотрев акт
проверки ___________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП,
____________________________________________________________________
место нахождения, место жительства плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
от "__" ______________ 20__ г. N ________ за период с "__"
______________ ____ г. по "__" _______________ ____ г., а также
возражения по акту проверки, заключение по поступившим возражениям
____________________________________________________________________
(указываются иные документы, рассмотренные при принятии решения)
____________________________________________________________________
установил:
I. Проверкой __________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства:
____________________________________________________________________
(указывается точная (до абзаца) норма, вид, дата принятия
____________________________________________________________________
(издания) акта, его регистрационный номер (кроме законов,
____________________________________________________________________
кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены, и
____________________________________________________________________
предусмотренная законодательством ответственность)
2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно __________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и предусматривающие экономическую
ответственность)
II. На основании промежуточного акта от "__" ___ 20__ г. N ____
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. доначислено:
_______________ тыс. рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму ______________ тыс. рублей;
2. на основании решения по промежуточному акту проверки
от "__" _______ 20__ г. N ___ _____________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
применено экономических санкций _________________ тыс. рублей, в том
числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс. рублей;
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму ____________ тыс.
рублей.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) привлекался к
ответственности (решение о применении экономических санкций от "__"
________ ____ г. N _________) <*>:
3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются размер и вид экономических санкций, а также
____________________________________________________________________
сумма по каждому виду экономических санкций)
3.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, а именно
____________________________________________________________________
(указываются обстоятельства совершения правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства (их структурные элементы), регулирующие
____________________________________________________________________
экономические отношения, требования которых нарушены, и
____________________________________________________________________
предусматривающие экономическую ответственность)
--------------------------------
<*> Заполняется в случае применения экономических санкций за
повторные нарушения.
III. На основании акта (окончательного акта) от
"__" _____ 20__ г. N ________ ______________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
доначислено (уменьшено):
_______________ тыс. рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму ______________ тыс. рублей.
решил:
руководствуясь подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 81, подпунктами
1.3, 1.7 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, пунктом 23 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 (далее - Порядок)
____________________________________________________________________
(ссылка на иные акты законодательства)
1. Доначислить (уменьшить) ____________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
___________________ тыс. рублей, в том числе:
налогов в сумме _________________ тыс. рублей;
пеней за неисполнение налогового обязательства в сумме ________ тыс.
рублей.
2. Применить к ________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), УНП)
экономические санкции на сумму ______________ тыс. рублей, в том
числе <*>:
2.1. за нарушения актов налогового законодательства на сумму
_________________ тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции
____________________________________________________________________
по каждому виду экономической санкции <**>)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.
IV. 1. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту
проверки (решению о применении экономических санкций <***> от "__"
_____________ 20__ г. N ______) уплачено _____ тыс. рублей, в том
числе:
налогов ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму _______________ тыс. рублей.
2. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) (решение о
применении экономических санкций <***> от "__" ___________ 20__ г. N
_____) уплачено ________ тыс. рублей экономических санкций, в том
числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму _______
тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической санкции)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______________ тыс.
рублей.
3. По настоящему решению подлежат уплате (взысканию) в бюджет
(уменьшению) _____________ тыс. рублей, в том числе:
3.1. налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
3.2. пеней на сумму _______________ тыс. рублей;
3.3. экономические санкции____________ тыс. рублей, в том
числе:
3.3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму
__________ тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции по каждому ее виду)
____________________________________________________________________
3.3.2. за нарушения предписаний, иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.
V. Пеня за неисполнение налогового обязательства в
установленный срок подлежит доначислению за период, прошедший между
датой составления акта проверки и датой уплаты (взыскания) суммы
налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания), а также в
связи с изменением ставки рефинансирования Национального банка
Республики Беларусь.
VI. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение
15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае
обжалования решения - в течение 15 дней со дня получения решения об
оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом
решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего
решения.
Суммы экономических санкций, не внесенные в указанные сроки,
списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа.
VII. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным
обязанным лицом) в соответствии с пунктом 30 Порядка
________________________________________
(указывается порядок обжалования)
Начальник (заместитель начальника) ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
--------------------------------
<*> В соответствующих случаях указывается на применение
экономических санкций с учетом обстоятельств, смягчающих
ответственность, со ссылкой на пункт 6 Указа Президента Республики
Беларусь от 30 июня 2006 г. N 419 "О дополнительных мерах по
регулированию налоговых отношений" и конкретное обстоятельство
(конкретные обстоятельства).
<**> В отношении нарушений, по которым не могут быть применены
меры экономической ответственности, указываются основания, по
которым экономические санкции не применяются.
<***> Заполняется, если принимались решения по промежуточному
акту проверки.";
1.59. в приложении 45 слова "по актам проверок" исключить;
1.60. в приложении 48 раздел III исключить.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Первый заместитель Министра В.Н.ПОЛУЯН
| 
