Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 13 февраля 2007 г. N 8/15880
На основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Таможенного кодекса Республики Беларусь, Закона Беларуси от 3 февраля 1993 года "О Таможенном тарифе" в редакции Закона Беларуси от 5 декабря 1997 года, Закона Беларуси от 19 декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость" в редакции Закона Беларуси от 16 ноября 1999 года, Закона Беларуси от 19 декабря 1991 года "Об акцизах", Указа Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. N 443 "О таможенных сборах" Государственный таможенный комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о порядке реализации взимания таможенных платежей, процентов;
Инструкцию о порядке заполнения некоторых таможенных документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов.
(в ред. постановления ГТК от 10.08.2007 N 86)
2. Начальнику Минской центральной таможни в двухнедельный срок доработать программные средства в соответствии с настоящим постановлением, в том числе реализовать в программных продуктах функцию контроля правильности исчисления и полноты уплаты таможенных платежей, а также обоснованности предоставления отсрочек, рассрочек уплаты таможенных платежей, льгот по уплате таможенных платежей при таможенном оформлении товаров на основании сведений, заявленных в грузовой таможенной декларации и документах для отражения сумм таможенных платежей, процентов, и обеспечить ими таможни.
3. Начальникам таможен довести содержание настоящего постановления до личного состава таможен.
4. Настоящее постановление вступает в силу с 15 февраля 2007 г.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Государственного таможенного комитета Республики Беларусь Досова Л.С.
Председатель А.Ф.ШПИЛЕВСКИЙ
СОГЛАСОВАНО
Министр финансов
Республики Беларусь
Н.П.Корбут
24.01.2007
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
24.01.2007 N 11
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ, ПРОЦЕНТОВ
Глава 1
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке реализации взимания таможенных платежей, процентов (далее - Инструкция) регулирует отдельные вопросы, связанные со взиманием таможенных платежей и процентов, уплата которых предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь (далее - проценты).
2. Для целей настоящей Инструкции под таможенными платежами понимаются таможенные сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина, акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Глава 2
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
3. При исчислении сумм таможенных сборов за таможенное оформление используется следующая формула:
С = СТ x К ,
т.о евро
где С - сумма таможенных сборов за таможенное оформление
т.о
в белорусских рублях;
СТ - наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное
оформление из установленных в отношении нескольких товаров,
указанных в таможенной декларации, в евро;
К - официальный курс белорусского рубля к евро,
евро
установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Например:
в рамках одной таможенной декларации декларируются 4 товара, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь:
проволока коррозионностойкая (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь (далее - ТН ВЭД Республики Беларусь) 7223 00 990 0);
станок сверлильный с числовым программным управлением (код ТН ВЭД Республики Беларусь 8459 21 000 0);
антикоррозионное масло для обработки металла (код ТН ВЭД Республики Беларусь 2710 19 910 0);
контейнер (код ТН ВЭД Республики Беларусь 8609 00 900 9).
Установлены следующие ставки таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров:
классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 72 - 20 евро;
классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 84 - 35 евро;
классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 27 - 35 евро;
классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 86 - 50 евро;
официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2950 белорусских рублей.
Наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных в отношении декларируемых товаров равна 50 евро.
Подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможенное оформление:
С = 50 x 2950 = 147500 белорусских рублей.
т.о
4. При исчислении суммы таможенной пошлины используются следующие формулы:
4.1. при применении адвалорной ставки таможенной пошлины:
ТП = ТС x СТТП ,
адвал
где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;
ТС - таможенная стоимость в белорусских рублях;
СТТП - адвалорная ставка таможенной пошлины в процентах.
адвал
Например:
декларируются ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь электробритвы (страна происхождения - Китай):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 8510 10 000 0;
таможенная стоимость товара - 105000000 белорусских рублей;
ставка ввозной таможенной пошлины - 15%.
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:
ТП = 105000000 x 15% = 15750000 белорусских рублей;
4.2. при применении специфической ставки таможенной пошлины:
ТП = К x СТТП x К ,
т специф евро
где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;
К - количество (иные показатели) товара в единицах измерения,
т
в которых установлена ставка таможенной пошлины;
СТТП - специфическая ставка таможенной пошлины;
специф
К - официальный курс белорусского рубля к евро,
евро
установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Например:
декларируются ввезенные из Польши на таможенную территорию Республики Беларусь шоколадные конфеты, содержащие алкоголь (страна происхождения - Польша):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 1806 90 110 0;
количество товара - 20000 кг;
ставка ввозной таможенной пошлины - 0,6 евро за 1 кг;
официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2950 белорусских рублей.
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:
ТП = 20000 x 0,6 x 2950 = 35400000 белорусских рублей.
4.3. при применении комбинированной ставки таможенной пошлины (ставка в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров) таможенная пошлина равна наибольшей из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.
Например:
декларируются ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь шерстяные женские костюмы (страна происхождения - Германия):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 6204 11 000 0;
таможенная стоимость товара - 6500000 белорусских рублей;
вес товара - 10 кг;
ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, но не менее 2,5 евро за 1 кг;
К - официальный курс белорусского рубля к евро,
евро
установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2950
белорусских рублей.
Исчисление суммы таможенной пошлины:
ТП = 6500000 x 20% = 1300000 белорусских рублей;
адвал
ТП = 10 x 2,5 x 2950 = 73750 белорусских рублей.
специф
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины как наибольшая из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам, составляет 1300000 белорусских рублей.
При применении комбинированной ставки таможенной пошлины (ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров) таможенная пошлина равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.
Например:
декларируется ввезенная на таможенную территорию Республики Беларусь обувь для баскетбола (страна происхождения - Болгария):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 6404 11 000 0;
количество товара - 300 пар;
таможенная стоимость товара - 32650000 белорусских рублей;
ставка ввозной таможенной пошлины - 15% плюс 0,7 евро за 1 пару;
Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2950 белорусских рублей.
Исчисление суммы таможенной пошлины:
ТП = 32650000 x 15% = 4897500 белорусских рублей;
адвал
ТП = 300 x 0,7 x 2950 = 619500 белорусских рублей.
специф
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины, включающая как адвалорную, так и специфическую пошлину, составляет:
ТП = 4897500 + 619500 = 5517000 белорусских рублей.
5. При исчислении суммы акцизов используется следующая формула:
А = К x СТА,
т
где А - сумма акцизов в белорусских рублях;
К - количество (иные показатели) товара в единицах измерения,
т
в которых установлена ставка акцизов;
СТА - ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара.
Например:
декларируется ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь пиво "Славутич":
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2203 00;
концентрация спирта по объему - 5%;
количество товара - 9000 литров;
ставка акцизов - 150 рублей за 1 литр готовой продукции.
Подлежащая уплате сумма акцизов:
А = 9000 x 150 = 1350000 белорусских рублей.
Например:
декларируется ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь коньяк "Remy Martin":
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2208 20 120 0;
фактическая концентрация спирта по объему - 40%;
количество товара - 1000 литров;
ставка акцизов - 10150 рублей за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.
Исчисление количества товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов, - количества (литров) безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре:
40%
К = К x ------ = 1000 x 0,40 = 400 л,
т 100%
где К - количество (литров) безводного (стопроцентного)
т
этилового спирта;
К - количество декларируемого товара в литрах;
40% - концентрация этилового спирта в декларируемом товаре.
Подлежащая уплате сумма акцизов:
А = 400 x 10150 = 4060000 белорусских рублей.
Если при исчислении акцизов налоговой базой подакцизных товаров является мощность двигателя в киловаттах либо киловаттах и лошадиных силах, сведения о которой указаны в транспортных (перевозочных), коммерческих или иных представленных таможенному органу документах, исчисление суммы акцизов производится исходя из мощности двигателя, выраженной в киловаттах.
Например:
декларируется ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь товар - автомобиль Ford Transit 260 K 2.0 TDE, дизель, 2001 г. в., 1998 куб. см, грузоподъемность - 1000 кг:
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 8704 21 990 9;
мощность двигателя - 75 киловатт (далее - кВт);
ставка акцизов - 1110 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).
Если мощность двигателя указана в киловаттах, подлежащая уплате сумма акцизов:
75
А = ------ x 1110 = 111000 белорусских рублей.
0,75
Если мощность двигателя указана в лошадиных силах, подлежащая уплате сумма акцизов:
А = 100 x 1110 = 111000 белорусских рублей.
6. Исчисление налога на добавленную стоимость:
6.1. при исчислении суммы налога на добавленную стоимость используются следующие формулы:
НДС = Б x СТНДС,
н.д.с
где НДС - сумма налога на добавленную стоимость в белорусских
рублях;
Б - налоговая база по товарам, подлежащим обложению
н.д.с
налогом на добавленную стоимость, в белорусских рублях;
СТНДС - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
При этом
Б = ТС + ТП + А,
н.д.с
где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара в белорусских рублях;
ТП - подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины в белорусских рублях;
А - подлежащая уплате сумма акцизов в белорусских рублях.
Например:
декларируется ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь товар - вино натуральное виноградное:
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2204 21 800 0;
таможенная стоимость товара - 1125000 белорусских рублей;
подлежащая уплате сумма таможенной пошлины - 225000 белорусских рублей;
подлежащая уплате сумма акцизов - 125000 белорусских рублей;
ставка налога на добавленную стоимость - 18%.
Исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению налогом на добавленную стоимость:
Б = 1125000 + 225000 + 125000 = 1475000 белорусских рублей.
н.д.с
Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость:
НДС = 1475000 x 18% = 265500 белорусских рублей;
6.2. подлежащая уплате специальная пошлина включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на добавленную стоимость.
Глава 3
ИСЧИСЛЕНИЕ СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ
ПРИ ПОМЕЩЕНИИ ВРЕМЕННО ВВЕЗЕННЫХ ТОВАРОВ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ
РЕЖИМ СВОБОДНОГО ОБРАЩЕНИЯ, А ТАКЖЕ СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН
И НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ ПРИ ПОМЕЩЕНИИ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ
СВОБОДНОГО ОБРАЩЕНИЯ ПРОДУКТОВ ПЕРЕРАБОТКИ, ПОЛУЧЕННЫХ
В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕРАБОТКИ ТОВАРОВ ВНЕ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ
7. При исчислении сумм таможенных пошлин, налогов для целей помещения временно ввезенных товаров, в отношении которых уплачивались ввозные таможенные пошлины, налоги, под таможенный режим свободного обращения применяется следующая формула:
ТП = ТП - ТП ,
св.обр вр.вв
где ТП - подлежащее исполнению налоговое обязательство по
уплате таможенных пошлин, налогов, выраженное в белорусских рублях;
ТП - сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная при
св.обр
помещении временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного
обращения;
ТП - сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченных в
вр.вв
таможенном режиме временного ввоза, выраженная в белорусских рублях.
Например:
для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируется временно ввезенный товар (полуприцеп автомобильный с полной массой более 15 т и габаритной длиной не менее 13,6 м, код ТН ВЭД Республики Беларусь 8716 39 800 1) таможенной стоимостью 64350000 белорусских рублей.
Ставка ввозной таможенной пошлины на указанный товар установлена в размере 50%.
За время пользования товаром в таможенном режиме временного ввоза было уплачено:
таможенной пошлины - 5791500 белорусских рублей;
налога на добавленную стоимость - 3127410 белорусских рублей.
Суммы таможенных платежей, исчисленных при помещении товара под таможенный режим свободного обращения, составили:
таможенной пошлины - 32175000 белорусских рублей;
налога на добавленную стоимость - 17374500 белорусских рублей.
Подлежащее уплате налоговое обязательство составило:
по таможенной пошлине
ТП = 32175000 - 5791500 = 26383500 белорусских рублей;
по налогу на добавленную стоимость
ТП = 17374500 - 3127410 = 14247090 белорусских рублей.
8. При декларировании для помещения под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, образовавшихся в результате проведения операций переработки товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, таможенные пошлины исчисляются с применением следующих формул:
8.1. при применении адвалорной ставки таможенной пошлины:
ТП = ТС x СТТП ,
переработки адвал
где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;
ТС - стоимость операций переработки товаров в
переработки
белорусских рублях;
СТТП - адвалорная ставка таможенной пошлины, установленная
адвал
для продуктов переработки, в процентах.
При отсутствии у декларанта документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, стоимость таких операций исчисляется по формуле
ТС = ТС - (ТС + ТС + ...),
переработки продуктов товаров1 товаров2
где ТС - стоимость операций переработки товаров в
переработки
белорусских рублях;
ТС - таможенная стоимость продуктов переработки в
продуктов
белорусских рублях;
ТС , ТС , ... - таможенные стоимости товаров,
товаров1 товаров2
вывезенных в таможенном режиме переработки вне таможенной территории
и использованных для изготовления ввезенного количества продуктов
переработки, в белорусских рублях.
Например:
для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируются вешалки для одежды (продукт переработки):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 4421 10 000 0;
таможенная стоимость продукта переработки - 4000000 белорусских рублей;
ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, - 15%.
Продукт переработки был произведен из вывезенных в таможенном режиме переработки товаров вне таможенной территории хвойных лесоматериалов (товар для переработки):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 4407 10 150 0;
таможенная стоимость товара для переработки, использованного для изготовления продукта переработки, - 2500000 белорусских рублей.
Исчисление стоимости ремонта или других операций по переработке:
ТС = 4000000 - 2500000 = 1500000 белорусских рублей.
переработки
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:
ТП = 1500000 x 15% = 225000 белорусских рублей;
8.2. при применении специфической ставки таможенной пошлины (в том числе в качестве составляющего элемента комбинированной ставки таможенной пошлины):
ТП = ТП - ТП ,
прод.переработки товары для переработки
где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;
ТП - сумма ввозной таможенной пошлины,
прод.переработки
исчисленная в отношении продуктов переработки в белорусских рублях;
ТП - общая сумма ввозных таможенных
товары для переработки
пошлин, исчисленных в отношении товаров для переработки,
использованных для изготовления ввозимого количества продуктов
переработки, как если бы эти товары для переработки были выпущены
для свободного обращения, в белорусских рублях. Ввозные таможенные
пошлины исчисляются по ставкам, действующим на день принятия
таможенной декларации на помещение продуктов переработки под
таможенный режим свободного обращения.
Например:
для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируются шоколадные конфеты с начинкой (продукт переработки) (код по ТН ВЭД Республики Беларусь - 1806 90 190 0) в количестве 200 кг, для изготовления которых было использовано 70 кг арахиса таможенной стоимостью 350000 белорусских рублей, вывезенного для переработки вне таможенной территории (код по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2008 11 920 0);
ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, - 0,6 евро за 1 кг;
ставка таможенной пошлины, установленная на товары для переработки, - 15%;
официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2950 белорусских рублей.
Сумма таможенной пошлины, исчисленная в отношении продукта переработки, - 354000 белорусских рублей.
Сумма таможенной пошлины, исчисленная в отношении товаров для переработки, использованных при изготовлении 200 кг конфет, - 52500 белорусских рублей.
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составила:
ТП = 354000 - 52500 = 301500 белорусских рублей.
Например:
для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь шерстяные мужские костюмы (страна происхождения - Германия), таможенной стоимостью 6500000 белорусских рублей, полученные в результате операций переработки вывезенных в таможенном режиме переработки вне таможенной территории 20 кг ткани из шерстяной пряжи (код товара по ТН ВЭД РБ - 5112 11 900 0) таможенной стоимостью 4100000 белорусских рублей;
код продуктов переработки по ТН ВЭД Республики Беларусь - 6204 11 000 0;
вес продуктов переработки - 10 кг;
ставка ввозной таможенной пошлины на продукты переработки - 20%, но не менее 2,5 евро за 1 кг;
Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2950 белорусских рублей;
ставка ввозной таможенной пошлины, установленная на товары для переработки, - 15%.
Исчисление суммы таможенной пошлины в отношении продукта переработки (шерстяных мужских костюмов):
ТП = 6500000 x 20% = 1300000 белорусских рублей;
адвал
ТП = 10 x 2,5 x 2950 = 73750 белорусских рублей.
специф
Сумма таможенной пошлины, исчисленная как наибольшая из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической составляющей ставки, равна 1300000 белорусских рублей.
Исчисление суммы таможенной пошлины в отношении товаров для переработки (ткань из шерстяной пряжи):
ТП = 4100000 x 15% = 615000 белорусских рублей.
Исчисление подлежащей уплате суммы ввозной таможенной пошлины:
ТП = 1300000 - 615000 = 685000 белорусских рублей.
9. Для целей помещения под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, образовавшихся в результате проведения операций переработки товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, акцизы исчисляются с использованием следующей формулы:
А = К x СТА,
т
где А - сумма акцизов в белорусских рублях;
К - количество (иные показатели) продуктов переработки в
т
единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;
СТА - ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара,
установленная для продуктов переработки.
Например:
для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируется ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь пиво (продукт переработки):
количество продуктов переработки - 500 л;
ставка акцизов, установленная для продукта переработки, - 160 рублей за 1 литр готовой продукции.
Подлежащая уплате сумма акцизов:
ТП = 500 x 160 = 80000 белорусских рублей.
10. Для целей помещения под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, образовавшихся в результате проведения операций переработки товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налог на добавленную стоимость исчисляется с использованием следующей формулы:
НДС = Б x СТНДС,
н.д.с
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 |
| 
