Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 13 февраля 2007 г. N 8/15885
На основании Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года "Об акцизах" и Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. N 397 "О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам.
2. Признать утратившими силу:
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта 2002 г. N 28 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 43, 8/7935);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 февраля 2003 г. N 21 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта 2002 г. N 28" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 31, 8/9221);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21 января 2004 г. N 11 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 23, 8/10523);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 февраля 2005 г. N 18 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 27, 8/12145);
пункт 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 июля 2005 г. N 76 "О внесении дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов и Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставлении отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 129, 8/13025);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 января 2006 г. N 12 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 42, 8/14092).
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Министр А.К.ДЕЙКО
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 N 23
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
ПО АКЦИЗАМ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам (далее - Инструкция) и формы налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам разработаны в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанным в г.Астане 15 сентября 2004 года, Декретом Президента Республики Беларусь от 6 сентября 2005 г. N 10 "О некоторых мерах по реализации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного в г.Астане 15 сентября 2004 года, и о внесении дополнений в отдельные декреты Президента Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 140, 1/6751), Указом Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 "О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 188, 1/6945), Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года "Об акцизах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 53; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 4, ст. 22), Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. N 397 "О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 13, 1/7677).
2. Настоящая Инструкция не применяется в отношении подакцизных товаров, по которым контроль за уплатой акцизов осуществляют таможенные органы.
Глава 2
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО
АКЦИЗАМ ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ
3. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции заполняется плательщиком акцизов.
4. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции заполняется в следующем порядке:
в графе 1 указывается вид ввезенного подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 2 указывается единица измерения, с применением которой установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 3 указывается объем (количество) ввезенных товаров в единицах измерения, с применением которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
абзацы пятый - шестой исключены. - Постановление МНС от 30.12.2008 N 123;
по строке "2. ИТОГО" в графе 5 указывается итоговая сумма акцизов, уплаченная по ввезенным товарам из Российской Федерации, определяемая путем сложения показателей графы 5;
(в ред. постановления МНС от 30.12.2008 N 123)
строка 2.1 графы 5 заполняется в случае представления налоговой декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, с внесенными изменениями и (или) дополнениями по акту проверки налоговых и иных контролирующих органов.
(абзац введен постановлением МНС от 30.12.2008 N 123)
При обнаружении в налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, поданной за прошлый отчетный период, неполноты сведений или ошибок (включая обнаружение по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов), приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы акцизов, соответствующие сведения об изменениях и (или) дополнениях, вносимых в налоговую декларацию (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, отражаются в налоговой декларации (расчете) за каждый отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки.
(часть вторая п. 4 введена постановлением МНС от 30.12.2008 N 123)
Глава 3
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО
АКЦИЗАМ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ, ВЫВЕЗЕННЫМ ЗА ПРЕДЕЛЫ
ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, заполняется при наступлении даты фактической реализации подакцизных товаров, вывезенных за пределы Республики Беларусь, и подтверждении факта вывоза этих подакцизных товаров:
5.1. в разделе I указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, вывезенного за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию);
в графе 2 - количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь;
в графе 3 - стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь;
в графе 4 - твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;
в графе 5 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывезенных в Российскую Федерацию). Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);
5.2. в разделе II указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, вывезенного в Российскую Федерацию;
в графе 2 - количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию;
в графе 3 - стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию;
в графе 4 - твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;
в графе 5 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);
5.3. в разделе III указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенного за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию), факт вывоза которого документально не подтвержден;
в графе 2 - количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь, факт вывоза которых документально не подтвержден;
в графе 3 - стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь;
в графе 4 - твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;
в графе 5 - исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывезенных в Российскую Федерацию), факт вывоза которых документально не подтвержден;
5.4. в разделе IV указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенного в Российскую Федерацию, факт вывоза которого документально не подтвержден;
в графе 2 - количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию, факт вывоза которых документально не подтвержден;
в графе 3 - стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию;
в графе 4 - твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;
в графе 5 - исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию, факт вывоза которых документально не подтвержден.
Раздел IV заполняется в налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, за тот отчетный период, на который приходится день, следующий за днем истечения установленного срока представления в налоговый орган документов, обосновывающих освобождение от уплаты акцизов (возмещения уплаченных сумм акцизов). При наличии у плательщика информации о невозможности получения документов, обосновывающих освобождение от уплаты акцизов (возмещение уплаченных сумм акцизов), раздел IV заполняется в любой налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь за любой отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится указанный день;
5.5. в разделе V указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, соответствующий виду товара, указанного в графе 1 раздела III;
в графе 2 - количество (объем) подакцизных товаров, соответствующее количеству (объему) подакцизных товаров, указанных в графе 2 раздела III;
в графе 3 - суммы акцизов, на которые уменьшается исчисленная сумма акцизов по вывезенным подакцизным товарам, указанная в графе 5 раздела III;
5.6. в разделе VI указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, соответствующий виду товара, указанного в графе 1 раздела IV;
в графе 2 - количество (объем) подакцизных товаров, соответствующее количеству (объему) подакцизных товаров, указанных в графе 2 раздела IV;
в графе 3 - суммы акцизов, на которые уменьшается исчисленная сумма акцизов по вывезенным подакцизным товарам, указанная в графе 5 раздела IV;
5.7. в разделе VII указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, соответствующий виду товара в графе 1 раздела III;
в графе 2 - сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 5 раздела III;
в графе 3 - сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 3 раздела V;
в графе 4 - сумма акцизов, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком "-" от разницы между показателями графы 2 и графы 3;
в графе 5 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком "+" от разницы между показателями графы 2 и графы 3;
5.8. в разделе VIII указываются:
в графе 1 - вид подакцизного товара, соответствующий виду товара, в графе 1 раздела IV;
в графе 2 - сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 5 раздела IV;
в графе 3 - сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 3 раздела VI;
в графе 4 - сумма акцизов, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком "-" от разницы между показателями графы 2 и графы 3;
в графе 5 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком "+" от разницы между показателями графы 2 и графы 3;
5.9. в разделе IX указываются:
по строке 9 графы 5 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, определенная путем сложения показателей графы 5 раздела VII, графы 5 раздела VIII, графы 5 раздела I, графы 5 раздела II;
строка 9.1 графы 5 заполняется в случае представления налоговой декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, с внесенными изменениями и (или) дополнениями по акту проверки налоговых и иных контролирующих органов.
(пп. 5.9 в ред. постановления МНС от 30.12.2008 N 123)
6. При наличии оборотов по реализации подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь и отсутствии за отчетный налоговый период оборотов по реализации подакцизных товаров, подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, по которым наступила дата фактической реализации подакцизных товаров (работ, услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья), заполнению подлежит только налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
7. При наличии в течение установленного срока документов, обосновывающих освобождение от уплаты (возмещения) акцизов при реализации подакцизных товаров, вывезенных в Российскую Федерацию, обороты по реализации этих товаров отражаются в разделе II налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции за тот отчетный период, срок представления которой следует после получения этих документов, либо тот отчетный период, в котором получены документы. При получении документов, обосновывающих освобождение от уплаты (возмещения) акцизов при реализации подакцизных товаров, вывезенных в Российскую Федерацию, по которым акцизы исчислены и уплачены (подлежали исчислению и уплате) по истечении установленного срока для предоставления документов, обосновывающих освобождение от уплаты (возмещения) акцизов, плательщиком представляется уточненная налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции за тот налоговый период, в котором обороты по реализации указанных подакцизных товаров отражены с применением исчисления акцизов по установленным ставкам акцизов, с применением освобождения от обложения акцизами.
При реализации подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам представляются копия данного договора, а также копия договора, на основании которого осуществляется реализация товара комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом.
Вместо выписки банка (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств за товар от покупателя подакцизного товара на счет плательщика, плательщик имеет право представлять в налоговый орган платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическое поступление денежных средств за товар. Освобождение от акцизов применяется на полную стоимость отгруженного подакцизного товара, если сумма поступивших денежных средств меньше стоимости отгруженных подакцизных товаров на сумму удержанной комиссии банка.
При реализации подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам также представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку подакцизных товаров покупателям.
При реализации организациями и индивидуальными предпринимателями подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам (далее - собственники) через соответствующие белорусские организации и индивидуальных предпринимателей (далее - посредники):
вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется экземпляр заявления о ввозе товаров, заполненный посредником на основании третьего экземпляра заявления, поступившего от резидента Российской Федерации с соответствующей отметкой. Посредники заполняют три экземпляра заявления о ввозе товаров по каждому собственнику. Эти три экземпляра заявления представляются посредниками в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с третьим экземпляром заявления о ввозе, поступившим от резидента Российской Федерации. Налоговый орган после проставления отметки об уплате налога в Российской Федерации или о наличии освобождения возвращает два экземпляра заявления посредникам. Один из этих экземпляров передается собственникам и при наличии отметки об уплате налога является основанием для заполнения собственником раздела II налоговой декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции;
кроме выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств от покупателя подакцизного товара на счет посредника, представляется выписка банка (ее копия) или платежная инструкция (ее копия), подтверждающая фактическое поступление денежных средств от посредника на счет собственника.
При обнаружении в налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, поданной за прошлый отчетный период, неполноты сведений или ошибок (включая обнаружение по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов), приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате (возврату) суммы акцизов, соответствующие сведения об изменениях и (или) дополнениях, вносимых в налоговую декларацию (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, отражаются в налоговой декларации (расчете) за каждый отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки.
(часть шестая п. 7 в ред. постановления МНС от 30.12.2008 N 123)
Налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, поданная с отсутствием в ней установленных строк, считается поданной без ошибок и неполноты сведений при отсутствии операций, соответствующих отсутствующим строкам декларации (расчета) по акцизам (объектов налогообложения и (или) исчисленных суммах акцизов и (или) подлежащих уплате в бюджет).
Показатели налоговой декларации (расчета) по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, "Справочно за отчетный период" заполняются в случае выбора плательщиком порядка уплаты акцизов исходя из среднего процента изъятия в счет уплаты акцизов за текущий месяц, который следует за месяцем представления налоговой декларации (расчета) по акцизам.
(часть восьмая п. 7 в ред. постановления МНС от 17.01.2008 N 4)
Глава 4
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(РАСЧЕТА) ПО АКЦИЗАМ
8. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции заполняется по подакцизным товарам, не вывозимым за пределы Республики Беларусь:
8.1. в разделе I указываются:
по строке 1 в графе 6 - общая сумма акцизов (строка 1.1 графы 6 + строка 1.2 графы 6);
по строке 1.1 в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации ввезенных подакцизных товаров, при ввозе которых уплата акцизов не производилась (строка 1.1.1 графы 6 + строка 1.1.2 графы 6 + строка 1.1.3 графы 6 + строка 1.1.4 графы 6 + строка 1.1.5 графы 6);
по строке 1.1.1:
в графе 3 - вид реализованного подакцизного товара (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);
в графе 4 - объем (количество) реализованных подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду реализованного подакцизного товара;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду реализованного подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);
по строке 1.1.2:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при натуральной оплате труда;
в графе 4 - объем (количество) использованных при натуральной оплате труда подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, использованных при натуральной оплате труда;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при натуральной оплате труда, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
по строке 1.1.3:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды;
в графе 4 - объем (количество) использованных на собственные нужды подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара, использованного на собственные нужды;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды, по каждому виду подакцизных товаров;
по строке 1.1.4:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при обмене;
в графе 4 - объем (количество) использованных при обмене подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при обмене, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, по каждому виду подакцизных товаров;
по строке 1.1.5:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;
в графе 4 - объем (количество) переданных безвозмездно подакцизных товаров в единицах измерения, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, переданных безвозмездно;
в графе 6 - исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;
по строке 1.2 в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров (строка 1.2.1 графы 6 + строка 1.2.2 графы 6 + строка 1.2.3 графы 6 + строка 1.2.4 графы 6 + строка 1.2.5 графы 6 + строка 1.2.6 графы 6);
по строке 1.2.1:
в графе 3 - вид реализованного подакцизного товара (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);
в графе 4 - объем (количество) реализованных подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду реализованного подакцизного товара;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду реализованного подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);
по строке 1.2.2:
в графе 3 - вид подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья:
в графе 4 - объем (количество) произведенных подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду произведенного подакцизного товара из давальческого сырья;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
по строке 1.2.3:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при натуральной оплате труда;
в графе 4 - объем (количество) использованных при натуральной оплате труда подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, использованных при натуральной оплате труда;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при натуральной оплате труда, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
по строке 1.2.4:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды;
в графе 4 - объем (количество) использованных на собственные нужды подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара, использованного на собственные нужды;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды, по каждому виду подакцизных товаров;
по строке 1.2.5:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при обмене;
в графе 4 - объем (количество) использованных при обмене подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара;
в графе 6 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при обмене, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, по каждому виду подакцизных товаров;
по строке 1.2.6:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;
в графе 4 - объем (количество) переданных безвозмездно подакцизных товаров в единицах измерения, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
в графе 5 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, переданных безвозмездно;
в графе 6 - исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;
8.2. в разделе II указываются:
по строке 2 - подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизами:
по строке 2.1:
в графе 3 - вид реализованных (переданных) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению;
в графе 4 - количество реализованных (переданных) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению. Стоимость в данном случае принимается без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченного при приобретении (ввозе) (за исключением случаев отнесения суммы НДС на увеличение стоимости подакцизного товара);
по строке 2.2:
в графе 3 - вид произведенных на территории Республики Беларусь нефтепродуктов, реализуемых юридическими лицами закрытому акционерному обществу "Белорусская нефтяная компания" (далее - Белорусская нефтяная компания);
(в ред. постановления МНС от 17.01.2008 N 4)
в графе 4 - количество произведенных на территории Республики Беларусь нефтепродуктов, реализуемых юридическими лицами Белорусской нефтяной компании;
(в ред. постановления МНС от 17.01.2008 N 4)
по строке 2.3:
в графе 4 - количество спирта, отгруженного (отпущенного) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;
(в ред. постановления МНС от 17.01.2008 N 4)
абзацы одиннадцатый - тринадцатый исключены. - Постановление МНС от 30.12.2008 N 123;
по строке 3:
в графе 3 - вид подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;
в графе 4 - количество подакцизных товаров в единицах измерения товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;
по строке 4:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который не установлены ставки акцизов;
в графе 4 - количество подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;
8.3. в разделе III указываются:
по строке 5 в графе 6 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость производимых товаров (работ, услуг) (строка 5.1 графы 6 + строка 5.2 графы 6 + строка 5.3 графы 6);
по строке 5.1:
в графе 3 - вид подакцизного товара, освобожденного от обложения акцизами;
в графе 6 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами, по каждому виду подакцизного товара;
по строке 5.2:
в графе 3 - вид подакцизного товара, на который не установлена ставка акцизов;
в графе 6 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;
по строке 5.3:
в графе 3 - вид подакцизного товара, облагаемого по нулевой ставке;
в графе 6 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;
по строке 6 в графе 6 - суммы акцизов, на которые уменьшается исчисленная сумма акцизов (строка 6.1 графы 6 + строка 6.2 графы 6);
по строке 6.1:
в графе 3 - вид подакцизного товара, исчисленные суммы акцизов по которому уменьшаются на суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным в его производстве;
в графе 6 - сумма акцизов, уплаченная при приобретении подакцизных товаров (указанная в расчетных документах) и при ввозе подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, кроме освобожденных от обложения акцизами, облагаемых по нулевой ставке акцизов;
по строке 6.2:
в графе 3 - вид подакцизного товара, по которому исчисленные суммы акцизов уменьшаются на суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным при производстве подакцизных товаров в качестве давальческого сырья (материалов), по каждому виду подакцизных товаров;
в графе 6 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при приобретении подакцизных товаров и при ввозе подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья, кроме освобожденных от обложения акцизами, облагаемых по нулевой ставке акцизов и произведенных из давальческого сырья по каждому виду подакцизных товаров;
8.4. в разделе IV указываются:
по строке 7 в графе 6 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду подакцизных товаров, по которым исчисленная сумма акцизов уменьшается на суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, как результат по каждому виду подакцизных товаров со знаком "+", полученный от разницы между показателем раздела I (графа 6 строки 1) и показателем графы 6 строки 6;
по строке 8 в графе 6 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) согласно налоговой декларации (расчету) по акцизам по товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, как результат со знаком "-";
по строке 9 в графе 6 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, определенная путем сложения показателей строки 7 графы 6 со знаком "+" и показателя строки 8 графы 6;
строка 9.1 графы 6 заполняется в случае представления налоговой декларации (расчета) по акцизам с внесенными изменениями и (или) дополнениями по акту проверки налоговых и иных контролирующих органов.
(абзац введен постановлением МНС от 30.12.2008 N 123)
В случае возврата подакцизных товаров, по которым акцизы исчислены и уплачены, уплаченные суммы акцизов по этим товарам исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел место возврат товаров.
При отсутствии объектов налогообложения по определенным видам товаров, сумм акцизов, подлежащих отнесению на себестоимость, соответствующие строки из налоговой декларации (расчета) по акцизам могут исключаться с сохранением порядковых номеров, указанных в налоговой декларации (расчете) по акцизам по строкам, которые подлежат заполнению в связи с исчислением акцизов.
При наличии подакцизных товаров разных сортов, марок, типов показатели строк налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняются по каждому сорту, марке, типу подакцизных товаров.
Средний процент изъятия для уплаты акцизов определяется путем деления показателя строки 9 графы 6 налоговой декларации (расчета) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, имеющейся на начало текущего налогового периода, на фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг) с точностью не менее четырех знаков после запятой и умножения на 100. При этом показатель строки 9 графы 6 указанной налоговой декларации (расчета) увеличивается на сумму показателей по строке 9 налоговой декларации по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, имеющейся на начало текущего налогового периода.
(в ред. постановления МНС от 30.12.2008 N 123)
При обнаружении в налоговой декларации (расчете) по акцизам, поданной за прошлый отчетный период, неполноты сведений или ошибок (включая обнаружение по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов), приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате (возврату) суммы акцизов, соответствующие сведения об изменениях и (или) дополнениях, вносимых в налоговую декларацию (расчет) по акцизам, отражаются в налоговой декларации (расчете) за каждый отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки.
(часть шестая пп. 8.4 введена постановлением МНС от 30.12.2008 N 123)
Налоговая декларация (расчет) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, поданная с незаполненными в ней строками, считается поданной без ошибок и неполноты сведений при отсутствии операций, соответствующих отсутствующим строкам декларации (расчета) по акцизам.
Показатели налоговой декларации (расчета) по акцизам "Справочно за отчетный период" заполняются в случае выбора плательщиком порядка уплаты акцизов исходя из среднего процента изъятия в счет уплаты акцизов за текущий месяц, который следует за месяцем предоставления налоговой декларации (расчета) по акцизам.
(в ред. постановления МНС от 17.01.2008 N 4)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
заполнения налоговых деклараций
(расчетов) по акцизам по
подакцизным товарам
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - инспекция МНС)
по _________________________________________
(наименование района, города,
района в городе)
--------------¬
Код инспекции МНС ¦ ¦
¦--------------
------------------¬ ----¬
УНП ¦ ¦ Признак внесения изменений и ¦ ¦
¦------------------ (или) дополнений в налоговую ¦ ¦
_______________________________________ декларацию (расчет) ¦----
(наименование (фамилия, имя, отчество) (пометить x)
плательщика)
_______________________________________
(место нахождения (жительства)
плательщика)
_______________________________________
(фамилия ответственного лица)
__________________________
(телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по акцизам по подакцизным товарам,
ввезенным из Российской Федерации
----------¬
тип декларации (расчета): ¦ ¦ ежемесячная
¦----------
---------------¬ --------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦--------------- ¦--------------------
(номер месяца) (четыре цифры года)
--------------------+---------+-----------------+-----------+-------------¬
¦ ¦ ¦ Объем ввезенных ¦ Ставка ¦ ¦
¦ Вид подакцизного ¦ Единица ¦ товаров в ¦ акцизов ¦Сумма акцизов¦
¦ товара ¦измерения¦ натуральном ¦ (руб.) ¦ (тыс.руб.) ¦
¦ ¦ ¦ выражении ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------+-----------------+-----------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-------------------+---------+-----------------+-----------+-------------+
¦1.1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------+-----------------+-----------+-------------+
¦1.2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------+-----------------+-----------+-------------+
¦2. ИТОГО ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦
+-------------------+---------+-----------------+-----------+-------------+
¦2.1. в том числе к ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦
¦доплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(уменьшению) по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦акту проверки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------------------+---------+-----------------+-----------+--------------
--------+-------+--------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------+-------+---------
(число) (месяц) (год)
Руководитель
(индивидуальный предприниматель)
или уполномоченное им лицо __________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Должностное лицо
инспекции МНС ________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Штамп или отметка
инспекции МНС
Получено
---------+--------+--------¬
¦ ¦ ¦ ¦
¦--------+--------+---------
(число) (месяц) (год)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
заполнения налоговых деклараций
(расчетов) по акцизам по
подакцизным товарам
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - инспекция МНС)
по _________________________________________
(наименование района, города,
района в городе)
--------------¬
Код инспекции МНС ¦ ¦
¦--------------
------------------¬ -----¬
УНП ¦ ¦ Признак внесения изменений ¦ ¦
¦------------------ и (или) дополнений в ¦ ¦
налоговую ¦-----
декларацию (расчет)
________________________________________ (пометить x)
(наименование (фамилия, имя, отчество)
плательщика)
________________________________________
(место нахождения (жительства)
плательщика)
________________________________________
(фамилия ответственного лица)
__________________________
(телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным
за пределы территории Республики Беларусь
--------------¬
тип декларации (расчета): ¦ ¦ ежемесячная
¦--------------
---------------¬ --------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦--------------- ¦--------------------
(номер месяца) (четыре цифры года)
--------------------------------------------------------------------------¬
¦Раздел I. Обороты по вывезенным подакцизным товарам, освобожденным от ¦
¦обложения акцизами, за пределы территории Республики Беларусь, кроме ¦
¦вывоза в Российскую Федерацию ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ акцизов, ¦
¦ Вид товара ¦Количество ¦ Стоимость ¦ Ставка акцизов ¦ подлежащая ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ зачету ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (возврату) ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦1.1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦1.2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦Раздел II. Обороты по вывезенным в Российскую Федерацию подакцизным ¦
¦товарам, освобожденным от обложения акцизами ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ акцизов, ¦
¦ Вид товара ¦Количество ¦ Стоимость ¦ Ставка акцизов ¦ подлежащая ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ зачету ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (возврату) ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦2.1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦2.2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦Раздел III. Обороты по вывезенным подакцизным товарам за пределы ¦
¦территории Республики Беларусь, кроме вывоза в Российскую Федерацию, по ¦
¦которым освобождение не предоставляется ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ Вид товара ¦Количество ¦ Стоимость ¦ Ставка акцизов ¦Сумма акцизов¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦3.1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦3.2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦Раздел IV. Обороты по вывезенным подакцизным товарам в Российскую ¦
¦Федерацию, по которым освобождение не предоставляется ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ Вид товара ¦Количество ¦ Стоимость ¦ Ставка акцизов ¦Сумма акцизов¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
¦4.1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------+-----------+-----------------+-------------+
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
