Зарегистрировано в НРПА РБ 20 марта 2007 г. N 1/8417
В целях упрощения порядка налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемое Положение об упрощенной системе налогообложения (далее - Положение).
2. Установить, что:
2.1. организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным в настоящем Указе условиям применения упрощенной системы налогообложения и использующие в 2007 году до его вступления в силу упрощенную систему налогообложения, вправе продолжить ее применение с 1 июля 2007 г. на условиях, предусмотренных в данном Указе. О принятом решении по применению упрощенной системы налогообложения в соответствии с настоящим Указом такие организации и индивидуальные предприниматели до 1 июня 2007 г. в произвольной форме письменно информируют налоговый орган по месту их постановки на учет.
Платежи, внесенные в 2007 году до вступления в силу настоящего Указа и не зачтенные в счет погашения годовой стоимости патента, удостоверяющего право применения упрощенной системы налогообложения, подлежат зачету в счет предстоящих платежей по налогу при упрощенной системе налогообложения, исчисленных в соответствии с Положением, утвержденным настоящим Указом, либо возврату в порядке, установленном законодательством для зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени;
2.2. организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г., вправе перейти на ее применение при соблюдении ими за первые девять месяцев 2008 года критериев средней численности работников и валовой выручки, установленных в Положении, утвержденном настоящим Указом. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы по месту постановки на учет по установленной форме до 20 января 2009 г.
В 2009 году размер валовой выручки, установленный в качестве критерия для применения упрощенной системы налогообложения, не индексируется;
(пп. 2.2 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
2.3. организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию после вступления в силу настоящего Указа, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения со дня их государственной регистрации с соблюдением требований, определенных в пунктах 19 и 21 Положения, утвержденного настоящим Указом;
2.4. организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, не превышающей 15 человек, определяемой в установленном порядке с учетом положений части второй пункта 4 Положения, утвержденного настоящим Указом, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по форме и в порядке, установленных республиканским органом государственного управления в области государственной статистики;
(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 N 281, от 03.01.2009 N 1)
2.5. неправомерное использование организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, выразившееся в нарушении требований, изложенных в пунктах 2, 4, 19 и 24 Положения, утвержденного настоящим Указом, влечет применение мер ответственности, предусмотренных законодательными актами за неуплату или неполную уплату суммы налога, сбора (пошлины).
3. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок:
абзац исключен с 1 января 2009 года. - Указ Президента Беларуси от 03.01.2009 N 1;
обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с данным Указом и принять иные меры по его реализации.
4. Настоящий Указ вступает в силу с 1 июля 2007 г., за исключением подпунктов 2.1 и 2.2 пункта 2, пункта 3 и настоящего пункта, вступающих в силу со дня официального опубликования Указа.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
09.03.2007 N 119
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В настоящем Положении определяются условия применения упрощенной системы налогообложения, плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога при упрощенной системе налогообложения, порядок и сроки его уплаты и представления налоговой декларации (расчета) по этому налогу, а также условия перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения.
2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система):
2.1. организации и индивидуальные предприниматели:
производящие подакцизные товары;
производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
занимающиеся игорным бизнесом;
осуществляющие:
лотерейную деятельность;
туристическую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;
деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
(абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 10.04.2008 N 201)
2.2. организации, осуществляющие:
риэлтерскую деятельность;
страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);
банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);
2.3. организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
2.4. индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА,
НАЛОГОВАЯ СТАВКА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, СРОКИ ЕГО
УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ
3. Плательщиками налога при упрощенной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 2 настоящего Положения, перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.
4. Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2625 млн. рублей.
Для целей настоящего Положения:
численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев;
средняя численность работников за каждый месяц определяется в установленном порядке как: списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения;
валовая выручка определяется в соответствии с частями первой - четвертой пункта 10 настоящего Положения.
(п. 4 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
5. Размеры валовой выручки, указанные в настоящем Положении, ежегодно индексируются в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
6. Уплата налога при упрощенной системе:
заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, за исключением случаев, перечисленных в пункте 7 настоящего Положения;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
не освобождает республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в республиканский и (или) местные бюджеты.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
7. При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Указ Президента Беларуси от 31.12.2007 N 704;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1000 млн. рублей;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
(абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих организаций.
(абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения изменений и дополнений в часть первую настоящего пункта.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
8. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему:
с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1000 млн. рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом. Действие настоящего абзаца не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
уплачивающие налог на добавленную стоимость, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату налога на добавленную стоимость) на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового отчетного (налогового) периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки, определенных в абзаце втором настоящего пункта;
(абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном законодательством.
9. Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 N 281)
10. Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:
организациями - исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц);
индивидуальными предпринимателями - в порядке, установленном законодательством для определения дохода при исчислении подоходного налога с физических лиц.
В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты.
К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.
В налоговую базу не включаются:
суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость;
выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку, определяемую в соответствии с частями второй - пятой настоящего пункта, включаются:
при реализации товаров (работ, услуг) по договорам поручения, комиссии, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным договорам - сумма вознаграждения, полученная поверенным, комиссионером, консигнатором, экспедитором и иным аналогичным лицом;
при сдаче имущества в аренду - сумма арендной платы, полученная арендодателем;
при выполнении проектных и строительных работ - сумма, полученная за выполнение работ собственными силами;
при осуществлении деятельности ломбардов по выдаче займов под залог имущества - сумма, вырученная от реализации заложенного имущества за вычетом возвращаемой залогодателю суммы за реализованное имущество;
при реализации работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, - сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в соответствии с частью двенадцатой настоящего пункта (при обеспечении отдельного учета покупной стоимости материалов и запасных частей);
при применении упрощенной системы организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), - сумма, полученная ими от осуществления предпринимательской деятельности.
При переходе с упрощенной системы с уплатой (без уплаты) налога на добавленную стоимость на упрощенную систему без уплаты (с уплатой) налога на добавленную стоимость налогообложение поступивших после перехода сумм выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права осуществляется в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость поступившие после перехода суммы выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.
Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем) с представлением в установленном порядке декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость до конца текущего налогового периода. При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.
Определение валовой выручки организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов и расходов в порядке, установленном пунктом 17 настоящего Положения, производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1000 млн. рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.
Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение) при условии их документального подтверждения.
Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании данных инвентаризации.
В случаях, когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожно-транспортного происшествия), производится соответствующее уменьшение покупной стоимости.
(п. 10 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
11. Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
8 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
6 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
15 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
(абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497; в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
12. Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к настоящему Положению, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности <*> ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Установленные в части первой настоящего пункта ставки налога при упрощенной системе:
не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду), производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории, определенной в части первой настоящего пункта;
не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.
Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, указанных в части первой настоящего пункта, оказывающие транспортные услуги, вправе применять установленные в части первой настоящего пункта ставки налога при упрощенной системе в случае, если данные населенные пункты являются пунктами отправления и (или) назначения, а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел по месту нахождения (жительства) указанных организаций и индивидуальных предпринимателей.
(п. 12 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
--------------------------------
<*> Для целей настоящего Указа под сельской местностью понимается территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.
(сноска введена Указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
12-1. Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные в настоящем Положении, на основании данных раздельного учета.
(п. 12-1 введен Указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
13. Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом является:
календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;
календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.
Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
(п. 13 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
14. Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
15. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет (далее - налоговые органы) налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
16. Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
17. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в абзаце третьем пункта 6 настоящего Положения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:
учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
упрощенный расчет стоимости чистых активов организации;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;
(абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда;
учет реализованных товаров по покупной стоимости.
(абзац введен Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497)
Указанные в части первой настоящего пункта организации и индивидуальные предприниматели вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
(часть вторая п. 17 введена Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497)
Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Национальным статистическим комитетом.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 26.08.2008 N 445)
Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:
при проведении в соответствии с законодательством аудита указанных организаций и индивидуальных предпринимателей;
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497)
при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;
в иных целях в соответствии с законодательством.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и ведущего учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добавленную стоимость, а также организации, указанные в абзаце третьем пункта 6 настоящего Положения, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.
18. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.
Глава 3
ПЕРЕХОД НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
19. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию в году, в котором они начинают применять эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.
20. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, о численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью второй пункта 4 настоящего Положения, а также о выбранной налоговой базе.
(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497, от 03.01.2009 N 1)
Выбранная указанными в части первой настоящего пункта организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база не может быть изменена в течение календарного года.
(часть вторая п. 20 введена Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497)
Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам.
21. Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации подают в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и о выбранной налоговой базе.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497)
Выбранная указанными в части первой настоящего пункта организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база может быть изменена только с 1 января очередного календарного года.
(часть вторая п. 21 введена Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497)
Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно.
(часть третья п. 21 введена Указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
22. Налоговый орган не вправе отказать организациям и индивидуальным предпринимателям в переходе на упрощенную систему и использовании выбранной налоговой базы при соблюдении ими условий, предусмотренных в настоящем Положении.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497)
23. Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со дня подачи заявления о переходе на упрощенную систему направляется этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.
Глава 4
ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
24. Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, определенная в соответствии с частью второй пункта 4 настоящего Положения, превысила 100 человек;
валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3500 млн. рублей;
ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода;
при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость:
численность работников организации, использующей в качестве налоговой базы валовой доход, в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 5 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1000 млн. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой или без уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Положением;
численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1000 млн. рублей. Данные организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Положением.
(п. 24 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 N 1)
25. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.
26. Министерство по налогам и сборам ежегодно до 16 июля и до 16 декабря представляет в Национальный статистический комитет перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, а также по которым налоговыми органами принято решение о переходе на упрощенную систему.
(в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 26.08.2008 N 445)
Приложение
к Положению об упрощенной
системе налогообложения
ПЕРЕЧЕНЬ
НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ, В КОТОРЫХ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПОНИЖЕННЫЕ
СТАВКИ НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Брестская область:
г. Белоозерск
г. Береза
г. Высокое
г. Ганцевичи
г. Давид-Городок
г. Дрогичин
г. Жабинка
г. Иваново
г. Ивацевичи
г. Каменец
г. Коссово
г. Лунинец
г. Ляховичи
г. Малорита
г. Микашевичи
г. Пружаны
г. Столин
г.п. Антополь
г.п. Городище
г.п. Домачево
г.п. Логишин
г.п. Ружаны
г.п. Телеханы
г.п. Шерешево
р.п. Речица
Витебская область:
г. Барань
г. Браслав
г. Верхнедвинск
г. Глубокое
г. Городок
г. Дисна
г. Докшицы
г. Дубровно
г. Лепель
г. Миоры
г. Новолукомль
г. Поставы
г. Сенно
г. Толочин
г. Чашники
г.п. Бегомль
г.п. Бешенковичи
г.п. Богушевск
г.п. Болбасово
г.п. Боровуха
г.п. Ветрино
г.п. Видзы
г.п. Воропаево
г.п. Езерище
г.п. Копысь
г.п. Коханово
г.п. Лиозно
г.п. Лынтупы
г.п. Оболь
г.п. Ореховск
г.п. Освея
г.п. Подсвилье
г.п. Россоны
г.п. Руба
г.п. Сураж
г.п. Ушачи
г.п. Шарковщина
г.п. Шумилино
г.п. Яновичи
Гомельская область:
г. Буда-Кошелево
г. Василевичи
г. Ветка
г. Добруш
г. Ельск
г. Житковичи
г. Калинковичи
г. Наровля
г. Петриков
г. Рогачев
г. Туров
г. Хойники
г. Чечерск
г.п. Брагин
г.п. Заречье
г.п. Комарин
г.п. Копаткевичи
г.п. Корма
г.п. Лельчицы
г.п. Лоев
г.п. Озаричи
г.п. Октябрьский
г.п. Паричи
г.п. Стрешин
г.п. Тереховка
г.п. Уваровичи
пос. Ильич
р.п. Белицк
р.п. Большевик
р.п. Костюковка
р.п. Сосновый Бор
Гродненская область:
г. Березовка
г. Волковыск
г. Дятлово
г. Ивье
г. Мосты
г. Новогрудок
г. Ошмяны
г. Свислочь
г. Скидель
г. Слоним
г. Сморгонь
г. Щучин
г.п. Большая Берестовица
г.п. Вороново
г.п. Желудок
г.п. Зельва
г.п. Козловщина
г.п. Кореличи
г.п. Красносельский
г.п. Любча
г.п. Мир
г.п. Новоельня
г.п. Острино
г.п. Островец
г.п. Порозово
г.п. Радунь
г.п. Россь
г.п. Сопоцкин
г.п. Юратишки
р.п. Пограничный
Минская область:
г. Березино
г. Вилейка
г. Воложин
г. Дзержинск
г. Заславль
г. Клецк
г. Копыль
г. Крупки
г. Логойск
г. Любань
г. Марьина Горка
г. Мядель
г. Несвиж
г. Смолевичи
г. Старые Дороги
г. Столбцы
г. Узда
г. Фаниполь
г. Червень
г.п. Бобр
г.п. Городея
г.п. Ивенец
г.п. Красная Слобода
г.п. Кривичи
г.п. Мачулищи
г.п. Негорелое
г.п. Плещеницы
г.п. Радошковичи
г.п. Руденск
г.п. Свирь
г.п. Свислочь
г.п. Смиловичи
г.п. Старобин
г.п. Уречье
г.п. Холопеничи
курортный поселок Нарочь
р.п. Зеленый Бор
р.п. Правдинский
Могилевская область:
г. Быхов
г. Горки
г. Кировск
г. Климовичи
г. Кличев
г. Костюковичи
г. Кричев
г. Мстиславль
г. Осиповичи
г. Славгород
г. Чаусы
г. Чериков
г. Шклов
г.п. Белыничи
г.п. Глуск
г.п. Дрибин
г.п. Краснополье
г.п. Круглое
г.п. Хотимск
р.п. Глуша
р.п. Елизово
р.п. Татарка
| 
