Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
¦ ¦ 450000¦ 0¦ -30000¦ -59529¦ -29529¦31.12.06¦ 479529¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.07¦ 479529¦ 0¦ -30000¦ -63436¦ -33436¦31.12.07¦ 512965¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.08¦ 512965¦ 0¦ -30000¦ -67859¦ -37859¦31.12.08¦ 550824¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.09¦ 550824¦ 0¦ -30000¦ -72867¦ -42867¦31.12.09¦ 593692¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.10¦ 593692¦ 0¦ -30000¦ -78538¦ -48538¦31.12.10¦ 642230¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.11¦ 642230¦ 0¦ -30000¦ -84959¦ -54959¦31.12.11¦ 697189¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.12¦ 697189¦ 0¦ -30000¦ -92229¦ -62229¦31.12.12¦ 759418¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.13¦ 759418¦ 0¦ -30000¦ -100462¦ -70462¦31.12.13¦ 829880¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.14¦ 829880¦ 0¦ -30000¦ -109783¦ -79783¦31.12.14¦ 909663¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦01.01.15¦ 909663¦ -1000000¦ -30000¦ -120337¦ -90337¦31.12.15¦ 0¦
+--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+----------+
¦Итого ¦ ¦ -550000¦ 300000¦ -850000¦ -550000¦ ¦ ¦
¦--------+---------+---------+--------+-----------+----------+--------+-----------
3. Данные по всем финансовым инструментам на дату составления отчетности 01.01.2007 внесем в общие таблицы для расчета сумм корректировок баланса (таблица 3) и отчета о прибыли и убытках (таблица 4) следующим образом:
Таблица 3
-----+-------------------+-----------+-----------+----------------¬
¦ ¦ ¦Балансовая ¦Амортизиро-¦Разница между ¦
¦ ¦ ¦стоимость ¦ванная ¦амортизированной¦
¦ ¦ ¦на отчетную¦стоимость ¦и балансовой ¦
¦ ¦ ¦дату ¦на отчетную¦стоимостью на ¦
¦ ¦ ¦ ¦дату ¦отчетную дату ¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦1.2 ¦облигация ¦ 11000¦ 10617¦ -383¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦1.3 ¦кредит юридическому¦ 400000¦ 372242¦ -27758¦
¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦1.4 ¦кредит физическому ¦ 11000¦ 10879¦ -121¦
¦ ¦лицу I ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦1.5 ¦кредит физическому ¦ 2500¦ 2405¦ -95¦
¦ ¦лицу II ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦2 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-----------+-----------+----------------+
¦2.1 ¦долговая ценная ¦ 1000000¦ 479529¦ -520471¦
¦ ¦бумага с процентным¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходом ¦ ¦ ¦ ¦
¦----+-------------------+-----------+-----------+-----------------
Таблица 4
----+--------------------+----------------+----------------+---------------¬
¦N ¦ ¦Доходы / расходы¦Доходы / расходы¦Разница между ¦
¦п/п¦ ¦по объявленной ¦по эффективной ¦доходами / ¦
¦ ¦ ¦процентной ¦процентной ¦расходами по ¦
¦ ¦ ¦ставке ¦ставке ¦эффективной и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объявленной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставке ¦
¦ ¦ +--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦ ¦ ¦отчетно-¦всего ¦отчетно-¦всего ¦отчетно-¦всего ¦
¦ ¦ ¦го года ¦ ¦го года ¦ ¦го года ¦ ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦1.1¦облигация ¦ 500¦ 1000¦ 306¦ 617¦ -194¦ -383¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦1.2¦кредит юридическому ¦ 11000¦ 11000¦ 40081¦ 40081¦ 29081¦ 29081¦
¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦1.3¦кредит физическому ¦ 2030¦ 2450¦ 2179¦ 2629¦ 149¦ 179¦
¦ ¦лицу I ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦1.4¦кредит физическому ¦ 125¦ 225¦ 583¦ 1038¦ 458¦ 813¦
¦ ¦лицу II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦2 ¦Итого доходы ¦ 13655¦ 14675¦ 43149¦ 44365¦ 29494¦ 29690¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦3 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦3.1¦долговая ценная ¦ 30000¦ 30000¦ 59529¦ 59529¦ 29529¦ 29529¦
¦ ¦бумага с процентным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦4 ¦Итого расходы ¦ 30000¦ 30000¦ 59529¦ 59529¦ 29529¦ 29529¦
+---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+------+
¦5 ¦ВСЕГО ¦ -16345¦ -15325¦ -16380¦ -15164¦ -35¦ 161¦
¦---+--------------------+--------+-------+--------+-------+--------+-------
4. При признании финансовых инструментов на соответствующие счета доходов и расходов были отнесены следующие суммы, на которые следует сделать корректировки:
Таблица 5
-----+-------------------------+----------+-----------+------------¬
¦ N ¦ ¦ Дата ¦ Дисконт / ¦Операционные¦
¦ п/п¦ ¦признания ¦ премия ¦ издержки ¦
+----+-------------------------+----------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+-------------------------+----------+-----------+------------+
¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+-----------+------------+
¦1.1 ¦кредит физическому лицу I¦01.11.2005¦ ¦ 300¦
+----+-------------------------+----------+-----------+------------+
¦2 ¦Финансовые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+-----------+------------+
¦2.1 ¦долговая ценная бумага с ¦01.01.2006¦ -530000¦ -20000¦
¦ ¦процентным доходом ¦ ¦ ¦ ¦
¦----+-------------------------+----------+-----------+-------------
При этом суммы 530000 и 20000 белорусских рублей относятся к отчетному периоду, а сумма 300 белорусских рублей - к периодам, предшествовавшим отчетному.
Кроме того, по некоторым из выданных кредитов (поскольку их условия не являются рыночными) существует разница между их амортизированной (справедливой) и балансовой стоимостью на дату признания, на которую также следует произвести корректировку.
Определим суммы корректировок исходя из данных на дату признания следующим образом:
Таблица 6
----+-----------------+---------+----------+------------+----------¬
¦N ¦ ¦Дата ¦Балансовая¦Справедливая¦Разница ¦
¦п/п¦ ¦признания¦стоимость ¦(амортизи- ¦между ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рованная ¦амортизи- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость) ¦рованной и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимостью¦
+---+-----------------+---------+----------+------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+-----------------+---------+----------+------------+----------+
¦1 ¦Финансовые активы¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+---------+----------+------------+----------+
¦1.1¦кредит ¦01.05.06 ¦ 600000¦ 543161¦ 56839¦
¦ ¦юридическому лицу¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+---------+----------+------------+----------+
¦1.2¦кредит ¦01.07.05 ¦ 10000¦ 9092¦ 908¦
¦ ¦физическому лицу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+---------+----------+------------+----------+
¦3 ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ 57747¦
¦---+-----------------+---------+----------+------------+-----------
При этом сумма 56839 белорусских рублей относится к отчетному периоду, а сумма 908 рублей - к периодам, предшествовавшим отчетному.
5. Для составления отчетности на 01.01.2007 производятся следующие корректировки финансовой отчетности с использованием имеющихся данных (таблица корректировок отчетности за 2006 год):
в балансе отражается амортизированная стоимость финансового инструмента на дату составления отчетности, определяемая в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции на основании данных графиков амортизации или по формуле. Корректировка производится на разницу между балансовой стоимостью и амортизированной стоимостью финансового инструмента на дату составления отчетности с использованием данных таблицы 3 (графа 4 таблицы корректировок отчетности за 2006 год);
в соответствии с пунктом 18 настоящей Инструкции исключаются суммы дисконта и операционных издержек с использованием данных таблицы 5 (графа 5 таблицы корректировок отчетности за 2006 год);
в соответствии с пунктом 19 настоящей Инструкции признается разница между справедливой (амортизированной) стоимостью финансового инструмента (кредита, выданного на нерыночных условиях) и его балансовой стоимостью на дату признания с использованием данных таблицы 6 (графа 6 таблицы корректировок отчетности за 2006 год);
в соответствии с пунктом 20 настоящей Инструкции на разницу между доходами (расходами) по объявленной и эффективной процентной ставке корректируются доходы (расходы) по данным финансовым инструментам с использованием данных таблицы 4 (графа 7 таблицы корректировок отчетности за 2006 год).
6. В следующем отчетном году для составления отчетности на 01.01.2008 по данным финансовым активам входящими будут откорректированные данные за 2007 год.
При этом в 2007 году имели место следующие действия.
По кредиту юридическому лицу создан специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску (имел место факт неуплаты) (далее - резерв). На 01.01.2008 фактическая задолженность по кредиту составляет 200000 белорусских рублей. Резерв создан в размере 50%, что составляет 100000 белорусских рублей. Амортизированная стоимость на эту же дату составляет 191457 белорусских рублей. В соответствии с пунктом 12 настоящей Инструкции необходимо рассчитать убыток от обесценения. Денежные потоки (ДП) по данному финансовому активу, оцененные с учетом ожидаемых убытков, составят 100000 белорусских рублей (200000 x 50%). Количество оставшихся периодов уплаты (n), согласно договорным условиям финансового актива, составляет 1. Подставим значения ДП, n и эффективной процентной ставки по данному финансовому активу, определенной при его признании (ЭПС = 4%), в формулу и определим убыток от обесценения. Величина убытка от обесценения составит 96154 белорусских рубля. Составим новый график амортизации исходя из амортизированной стоимости финансового актива с учетом убытка от обесценения и будущих потоков денежных средств по данному финансовому активу (при этом новое значение ЭПС составит 4,9285%):
финансовый актив - кредит юридическому лицу после создания резерва:
Таблица
---------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------¬
¦Начало ¦Амортизи-¦Потоки ¦Процент-¦Процентный¦Амортиза-¦Конец ¦Убытки ¦Амортизи-¦
¦периода ¦рованная ¦денежных¦ный ¦доход по ¦ция раз- ¦периода ¦от ¦рованная ¦
¦(4 ме- ¦стоимость¦средств ¦доход по¦эффектив- ¦ницы меж-¦(4 ме- ¦обесце-¦стоимость¦
¦сяца) ¦на начало¦ ¦номи- ¦ной ¦ду стои- ¦сяца) ¦нения ¦на конец ¦
¦ ¦периода ¦ ¦нальной ¦(рыночной)¦мостью на¦ ¦ ¦периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦процент-¦процентной¦дату при-¦ ¦ ¦(графа 2 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ной ¦ставке ¦знания ¦ ¦ ¦минус ¦
¦ ¦ ¦ ¦ставке ¦(графа 2 x¦и суммой ¦ ¦ ¦графа 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦x 4,9285%)¦на дату ¦ ¦ ¦плюс ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашения¦ ¦ ¦графа 6 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦ ¦минус ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦графа 8) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+
¦01.09.07¦ 191457¦ -¦ -¦ -¦ -¦31.12.07¦ -96154¦ 95303 ¦
+--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+
¦01.01.08¦ 95303¦ 100000¦ -¦ 4697¦ 4697¦30.04.08¦ 0 ¦ - ¦
+--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+---------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦--------+---------+--------+--------+----------+---------+--------+-------+----------
Кроме того, в 2007 году ставка рефинансирования снижена с 01.09.2007 на 2 процентных пункта и составляет 10% годовых. Поскольку кредит физическому лицу I предусматривает уплату процентов в размере ставки финансирования плюс два процентных пункта, по данному кредиту меняется график амортизации. Новый график амортизации составляется исходя из амортизированной стоимости кредита на дату изменения процентной ставки, которая составила 6947 белорусских рублей, и ожидаемых потоков платежей, рассчитанных по вновь установленной объявленной процентной ставке (10% + 2% = 12% годовых, или 2% за период). При этом новое значение ЭПС составит 2,202% за период. Для проведения корректировок составим новый график амортизации в соответствии с имеющимися данными:
финансовый актив - кредит физическому лицу I с момента изменения ставки рефинансирования:
Таблица
---------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------¬
¦Начало ¦Аморти- ¦Потоки ¦Потоки ¦Процентный ¦Амортиза- ¦Конец ¦Амортизи-¦
¦периода ¦зированная¦денежных ¦денежных ¦доход по ¦ция разни-¦периода ¦рованная ¦
¦(2 ¦стоимость ¦средств ¦средств ¦эффективной¦цы между ¦(2 ¦стоимость¦
¦месяца) ¦на начало ¦(основной¦(доход ¦(рыночной) ¦стоимостью¦месяца) ¦на конец ¦
¦ ¦периода ¦долг) ¦по объяв- ¦процентной ¦на дату ¦ ¦периода ¦
¦ ¦ ¦ ¦ленной ¦ставке ¦признания ¦ ¦(графа 2 ¦
¦ ¦ ¦ ¦процентной¦(графа ¦и суммой ¦ ¦минус ¦
¦ ¦ ¦ ¦ставке) ¦2 x 2,202%)¦на дату ¦ ¦графа 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашения ¦ ¦плюс ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графа 5 ¦ ¦графа 6) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦минус ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦графа 4) ¦ ¦ ¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦01.09.07¦ 6946¦ 1000¦ 140¦ 153¦ 13¦ 30.10.07¦ 5959¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦01.11.07¦ 5959¦ 1000¦ 120¦ 131¦ 11¦ 31.12.07¦ 4970¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦01.01.08¦ 4970¦ 1000¦ 100¦ 109¦ 9¦ 29.02.08¦ 3979¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦01.03.08¦ 3979¦ 1000¦ 80¦ 88¦ 8¦ 30.04.08¦ 2987¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦01.05.08¦ 2987¦ 1000¦ 60¦ 66¦ 6¦ 30.06.08¦ 1993¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦01.07.08¦ 1993¦ 1000¦ 40¦ 44¦ 4¦ 31.08.08¦ 997¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦01.09.08¦ 997¦ 1000¦ 20¦ 22¦ 2¦ 30.10.08¦ 0¦
+--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+---------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ 560¦ 613¦ 53¦ ¦ ¦
¦--------+----------+---------+----------+-----------+----------+---------+----------
Данные по всем финансовым инструментам на дату составления отчетности 01.01.2008 внесем в общие таблицы для расчета сумм корректировок:
Таблица 7
----+------------------------+-----------+-----------+-------------¬
¦ N ¦ ¦ Доходы / ¦ Доходы / ¦Разница между¦
¦п/п¦ ¦ расходы ¦ расходы ¦ доходами / ¦
¦ ¦ ¦ отчетного ¦ отчетного ¦расходами по ¦
¦ ¦ ¦ года по ¦ года по ¦эффективной и¦
¦ ¦ ¦объявленной¦эффективной¦ объявленной ¦
¦ ¦ ¦процентной ¦процентной ¦ процентной ¦
¦ ¦ ¦ ставке ¦ ставке ¦ ставке ¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦1.2¦облигация ¦ 500¦ 300¦ -200¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦1.3¦кредит юридическому ¦ 7000¦ 26215¦ 19215¦
¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦1.4¦кредит физическому лицу ¦ 1190¦ 1281¦ 91¦
¦ ¦I ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦1.5¦кредит физическому лицу ¦ 25¦ 120¦ 95¦
¦ ¦II ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦2 ¦Итого доходы ¦ 8715¦ 27916¦ 19201¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦3 ¦Финансовые ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦3.1¦ценная бумага ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с процентным доходом ¦ 30000¦ 63436¦ 33436¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦4 ¦Итого расходы ¦ 30000¦ 63436¦ 33436¦
+---+------------------------+-----------+-----------+-------------+
¦5 ¦ВСЕГО ¦ -21285¦ -35520¦ -14235¦
¦---+------------------------+-----------+-----------+--------------
Таблица 8
------+-------------------+--------------+----------------+--------¬
¦N п/п¦ ¦Сумма резерва ¦ Сумма резерва ¦Разница ¦
¦ ¦ ¦ исходя из ¦ исходя из ¦ ¦
¦ ¦ ¦ балансовой ¦амортизированной¦ ¦
¦ ¦ ¦ стоимости ¦ стоимости ¦ ¦
+-----+-------------------+--------------+----------------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+-------------------+--------------+----------------+--------+
¦1 ¦Финансовые активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+--------------+----------------+--------+
¦1.1 ¦кредит юридическому¦ 100000 ¦ 96154¦ -4697¦
¦ ¦лицу ¦ ¦ ¦ ¦
¦-----+-------------------+--------------+----------------+---------
7. Для составления отчетности за 2008 год произведем соответствующие корректировки (таблица корректировок отчетности за 2007 год):
в балансе отражается амортизированная стоимость финансового инструмента на дату составления отчетности, определяемая в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции как амортизированная стоимость на дату признания, минус сумма погашения основного долга, плюс (минус) амортизация разницы между суммой на дату признания и суммой на дату погашения и минус убыток от обесценения. Амортизированная стоимость финансового инструмента на отчетную дату (01.01.2008) определяется как его амортизированная стоимость на предшествующую отчетную дату (01.01.2007) минус сумма погашения основного долга в отчетном году плюс (минус) амортизация разницы между суммой на дату признания и суммой на дату погашения, относящаяся к отчетному году. Сумма корректировки определяется с использованием графиков амортизации для каждого финансового инструмента (графы 5, 6 таблицы корректировок отчетности за 2007 год);
в соответствии с пунктом 20 настоящей Инструкции на разницу между доходами (расходами) по объявленной и эффективной процентной ставке корректируются доходы (расходы) по данным финансовым инструментам с использованием данных таблицы 7 (графа 6 таблицы корректировок отчетности за 2007 год);
в соответствии с пунктом 21 настоящей Инструкции корректируется сумма созданного резерва с использованием графиков амортизации и данных таблицы 8 (графа 7 таблицы корректировок отчетности за 2007 год).
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2006 ГОД
(ПЕРВЫЙ ГОД ПРИМЕНЕНИЯ)
----+-------------------+----------+------------------------------------+-------+-----------¬
¦N ¦Наименование статьи¦Исходные ¦Корректировки ¦Итог ¦Откорректи-¦
¦п/п¦ ¦данные +---------+--------+--------+--------+коррек-¦рованные ¦
¦ ¦ ¦баланса и ¦амортизи-¦дисконт,¦справед-¦доходы /¦тировок¦данные ¦
¦ ¦ ¦отчета о ¦рованная ¦операци-¦ливая ¦расходы ¦ ¦баланса и ¦
¦ ¦ ¦прибыли и ¦стоимость¦онные ¦стои- ¦по ЭПС ¦ ¦отчета о ¦
¦ ¦ ¦убытках на¦ ¦издержки¦мость ¦ ¦ ¦прибыли и ¦
¦ ¦ ¦01.01.2007¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытках на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2007 ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 2 ¦Ценные бумаги ¦ 11000¦ -383¦ ¦ ¦ ¦ -383¦ 10617¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 3 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 4 ¦Кредиты клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦4.1¦юридическим лицам ¦ 400000¦ -27758¦ ¦ ¦ ¦ -27758¦ 372242¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦4.2¦физическим лицам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 5 ¦I ¦ 11000¦ -121¦ ¦ ¦ ¦ -121¦ 10879¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 6 ¦II ¦ 2500¦ -95¦ ¦ ¦ ¦ -95¦ 2405¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 7 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 8 ¦Итого по активу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -28357¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦ 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦10 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦11 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦12 ¦Ценные бумаги, ¦ 1000000¦ -520471¦ ¦ ¦ ¦-520471¦ 479529¦
¦ ¦выпущенные банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦13 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦14 ¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦15 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦16 ¦Накопленная прибыль¦... ¦ ¦ 549700¦ -57747¦ 161¦ 492114¦... ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦17 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦18 ¦Итого по пассиву ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -28357¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦19 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦20 ¦Процентные доходы ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ 29494¦ 29494¦... ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦21 ¦Процентные расходы ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ 29529¦ 29529¦... ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦22 ¦Чистый доход по ¦... ¦ ¦ 530000¦ ¦ ¦ 530000¦... ¦
¦ ¦операциям с ценными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦23 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦24 ¦Прочие расходы ¦... ¦ ¦ -20000¦ ¦ ¦ -20000¦... ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦25 ¦Расходы от ¦ ¦ ¦ ¦ -56839¦ ¦ -56839¦ ¦
¦ ¦признания по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инструментов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учитываемых по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦амортизированной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦26 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+-----------+
¦27 ¦Итого доходы / ¦ ¦ ¦ 550000¦ -56839¦ -35¦ 493126¦... ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+-------------------+----------+---------+--------+--------+--------+-------+------------
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2007 ГОД
----+-------------------+-----------+---------+----------+----------------+-----T-----------¬
¦N ¦Наименование статьи¦Данные ¦Создан- ¦Погашение ¦Корректировки ¦Итог ¦Данные ¦
¦п/п¦ ¦откорректи-¦ный ¦основного +--------+-------+кор- ¦откоррек- ¦
¦ ¦ ¦ванного ¦резерв по¦долга ¦доходы /¦коррек-¦рек- ¦тированного¦
¦ ¦ ¦баланса и ¦балансо- ¦ ¦расходы ¦тировка¦тиро-¦баланса и ¦
¦ ¦ ¦отчета о ¦вой ¦ ¦по ЭПС ¦резерва¦вок ¦отчета о ¦
¦ ¦ ¦прибыли и ¦стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли и ¦
¦ ¦ ¦убытках на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытках на ¦
¦ ¦ ¦01.01.2007 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2008 ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 2 ¦Ценные бумаги ¦ 10617¦ ¦ ¦ -200¦ ¦ -200¦ 10417¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 3 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 4 ¦Кредиты клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦4.1¦юридическим лицам ¦ 372242¦ -100000¦ -200000¦ 19215¦ 4697 ¦23912¦ 96154¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦4.2¦физическим лицам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 5 ¦I ¦ 10879¦ ¦ -6000¦ 91¦ ¦ 91¦ 4970¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 6 ¦II ¦ 2405¦ ¦ -2500¦ 95¦ ¦ 95¦ 0¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 7 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 8 ¦Итого по активу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23898¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦ 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦10 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦11 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦12 ¦Ценные бумаги, ¦ 479529¦ ¦ ¦ 33436¦ ¦33436¦ 512965¦
¦ ¦выпущенные банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦13 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦14 ¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦15 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦16 ¦Накопленная прибыль¦ ¦ ¦ ¦ -14235¦ 4697 ¦-9538¦... ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦17 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦18 ¦Итого по пассиву ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23898¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦19 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦20 ¦Процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ 19201¦ ¦19201¦... ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦21 ¦Процентные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ 33436¦ ¦33436¦... ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦22 ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦23 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦24 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦25 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----------+---------+----------+--------+-------+-----+-----------+
¦26 ¦Чистые отчисления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 4697 ¦ 4697¦ ¦
¦ ¦в резервы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
