На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Пункт 5 постановления Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 422 после слов "справедливой стоимости" дополнить словами ", части третьей подпункта 44.2 пункта 44, части первой пункта 53, пункта 55-1 прилагаемого Стандарта - в части применения эффективной процентной ставки".
2. Внести в Национальный стандарт финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (НСФО 39) для банков, утвержденный постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 422, следующие изменения и дополнения:
2.1. часть вторую пункта 3 изложить в следующей редакции:
"Настоящий стандарт не устанавливает требования к представлению и раскрытию информации в отношении финансовых инструментов. Требования, предъявляемые к представлению информации о финансовых инструментах, определяются Национальным стандартом финансовой отчетности 32 "Финансовые инструменты: представление информации" (НСФО 32), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 406 (далее - НСФО 32). Требования, предъявляемые к раскрытию информации о финансовых инструментах, определяются Национальным стандартом финансовой отчетности 7-F "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (НСФО 7-F) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. N 197 (далее - НСФО 7-F).";
2.2. пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. В настоящем Стандарте термины "финансовый инструмент", "финансовый актив", "финансовое обязательство", "долевой инструмент", "собственный долевой инструмент" имеют значения, установленные НСФО 32.";
2.3. по тексту слова "производный финансовый инструмент" заменить словами "производный инструмент" в соответствующем числе и падеже;
2.4. по тексту слова "встроенный производный финансовый инструмент" заменить словами "встроенный производный инструмент" в соответствующем числе и падеже;
2.5. пункт 5 дополнить подпунктами 5.11 - 5.16 следующего содержания:
"5.11. справедливая стоимость - сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами;
5.12. амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - стоимость, по которой финансовый актив или финансовое обязательство оценивается при признании, минус выплаты основной суммы, плюс или минус накопленная амортизация (с применением эффективной процентной ставки) разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на дату погашения, минус убыток от обесценения;
5.13. производный инструмент - финансовый инструмент или иной договор, находящийся в сфере применения настоящего Стандарта, для которого одновременно выполняются следующие условия:
его стоимость изменяется в результате изменения базового актива (конкретной процентной ставки, цены ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга, другой переменной);
для его приобретения не требуется первоначальных инвестиций либо требуются незначительные первоначальные инвестиции;
расчеты по нему осуществляются в будущем;
5.14. хеджирование - использование одного инструмента для снижения риска, связанного с неблагоприятным влиянием рыночных факторов на цену другого инструмента или на генерируемые им денежные потоки;
5.15. объект хеджирования - финансовый актив, финансовое обязательство, твердое потенциальное обязательство, высоковероятная прогнозируемая операция или чистая инвестиция в иностранную компанию, в связи с которыми банк подвергается риску изменения справедливой стоимости или будущих потоков денежных средств и которые определены как хеджируемые;
5.16. инструмент хеджирования - определенный производный инструмент или (только для хеджирования риска изменений валютных курсов) непроизводный финансовый актив либо непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или потоки денежных средств которого, как ожидается, будут компенсировать изменение справедливой стоимости или потоков денежных средств по определенному объекту хеджирования.";
2.6. в пункте 6:
подпункт 6.1 изложить в следующей редакции:
"6.1. инвестиций в уставные фонды дочерних юридических лиц, зависимых юридических лиц, совместно контролируемых юридических лиц, учитываемых в соответствии с:
Национальным стандартом финансовой отчетности 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (НСФО 27), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 408;
Национальным стандартом финансовой отчетности 28 "Инвестиции в зависимые юридические лица" (НСФО 28), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 409;
Национальным стандартом финансовой отчетности 31 "Участие в совместной деятельности" (НСФО 31), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. N 410.
Тем не менее банк применяет настоящий Стандарт к тем инвестициям, которые согласно вышеперечисленным национальным стандартам финансовой отчетности учитываются в соответствии с настоящим Стандартом, а также к производным инструментам, связанным с такими финансовыми активами (кроме производных инструментов, связанных с собственными долевыми инструментами);";
подпункты 6.4, 6.5 и 6.6 изложить в следующей редакции:
"6.4. собственных долевых инструментов, которые определены НСФО 32. Однако собственник таких долевых инструментов обязан применять настоящий Стандарт к этим инструментам, за исключением случаев, когда на них распространяется исключение, описанное в подпункте 6.1 настоящего пункта;
6.5. требований и обязательств по договорам между покупателем и продавцом при объединении юридических лиц на определенную дату в будущем;
6.6. договоров по возможной компенсации при объединении юридических лиц. Данное исключение действует в отношении приобретающей стороны;";
дополнить подпунктами 6.8 - 6.10 следующего содержания:
"6.8. договоров по предоставлению кредитов (займов), кроме тех, которые описаны в пункте 7 настоящего Стандарта. К договорам по предоставлению кредитов (займов), которые не находятся в сфере применения настоящего Стандарта, эмитент должен применять Национальный стандарт финансовой отчетности 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы" (НСФО 37) для банковской системы, утвержденный постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2004 г. N 209 (далее - НСФО 37). Однако договоры по предоставлению кредитов (займов) подпадают под действие положений настоящего Стандарта в части прекращения признания финансовых активов и финансовых обязательств;
6.9. договоров, выплаты по которым осуществляются на основе долевых инструментов, за исключением договоров, находящихся в сфере применения пункта 7 настоящего Стандарта;
6.10. требований по выплатам в возмещение затрат, которые обязан производить банк для погашения обязательства, признанного им в качестве резерва в соответствии с НСФО 37.";
2.7. пункт 7 дополнить частью второй следующего содержания:
"В сфере применения настоящего Стандарта находятся следующие договоры по предоставлению кредитов (займов):
договоры по предоставлению кредитов (займов), которые классифицируются банком как финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости;
договоры по предоставлению кредитов (займов), которые могут быть урегулированы путем зачета встречных требований в форме предоставления денежных средств или выпуска другого финансового инструмента. Эти договоры представляют собой производные инструменты;
договоры по предоставлению кредитов (займов) по ставке процента ниже рыночной. Порядок последующей оценки финансовых обязательств, возникающих из таких договоров, определен в абзаце шестом пункта 31 настоящего Стандарта.";
2.8. в пункте 8:
из части первой слова "либо намерения учета" исключить;
из абзаца второго части второй слова "(далее - финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости)" исключить;
из абзаца второго части третьей слова "(далее - финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости)" исключить;
2.9. в пункте 9:
часть первую изложить в следующей редакции:
"9. Категория "Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов" (далее - "Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости") включает в себя две подгруппы:
финансовые активы, предназначенные для торговли;
финансовые активы, которые классифицируются банком как оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов.";
абзац третий части второй после слов "настоящего Стандарта" дополнить словами "или когда производный инструмент является договором гарантии";
часть третью изложить в следующей редакции:
"Банк вправе применять классификацию финансовых активов во вторую подгруппу только в случаях, если это разрешено пунктом 56-1 настоящего Стандарта либо если это повышает значимость представляемой информации, поскольку:
она исключает или существенным образом уменьшает несоответствие оценки или признания, которое в противном случае возникло бы при оценке финансовых активов либо при признании доходов и расходов по ним на разной основе;
или управление и оценка эффективности группы финансовых активов осуществляются на основе справедливой стоимости согласно утвержденной стратегии управления рисками или инвестиционной стратегии и информация о группе финансовых активов представляется на этой основе внутри банка ключевому управленческому персоналу, определенному в Национальном стандарте финансовой отчетности 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (НСФО 24) для банков, утвержденном постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2005 г. N 194 (далее - НСФО 24). Инвестиции в долевые инструменты, которые не котируются на активном рынке и справедливая стоимость которых не может быть достоверно оценена, не подлежат классификации в данную подгруппу. При этом дополнительно к раскрытию информации о финансовых активах, требуемому согласно пункту 28 НСФО 7-F, необходимо подробно описать соответствие между примененной классификацией и утвержденной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией.";
2.10. пункт 13 изложить в следующей редакции:
"13. Категория "Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов" (далее - "Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости") включает в себя две подгруппы:
финансовые обязательства, предназначенные для торговли;
финансовые обязательства, которые классифицируются банком как оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов.
Финансовые обязательства являются предназначенными для торговли, если они:
принимаются банком с целью обратной покупки в краткосрочном (до одного года) периоде;
являются производными обязательствами (за исключением случаев, когда они являются эффективными инструментами хеджирования в соответствии с главой 10 настоящего Стандарта или когда производный инструмент является договором гарантии).
Банк вправе применять классификацию финансовых обязательств во вторую подгруппу только в случаях, если это разрешено пунктом 56-1 настоящего Стандарта либо если это повышает значимость представляемой информации, поскольку:
она исключает или существенным образом уменьшает несоответствие оценки или признания, которое в противном случае возникло бы при оценке финансовых обязательств либо при признании доходов и расходов по ним на разной основе;
или управление и оценка эффективности группы финансовых обязательств осуществляются на основе справедливой стоимости согласно утвержденной стратегии управления рисками или инвестиционной стратегии и информация о группе финансовых обязательств представляется на этой основе внутри банка ключевому управленческому персоналу, определенному в НСФО 24. При этом дополнительно к раскрытию информации о финансовых обязательствах, требуемому согласно пункту 28 НСФО 7-F, необходимо подробно описать соответствие между примененной классификацией и утвержденной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией.";
2.11. из пункта 15 часть шестую исключить;
2.12. в подпункте 19.3 пункта 19:
абзац третий части первой дополнить предложением следующего содержания: "Если переданный актив оценен по амортизированной стоимости, то соответствующее финансовое обязательство классифицируется как учитываемое по амортизированной стоимости в соответствии с требованиями, предусмотренными настоящим Стандартом.";
во втором предложении части второй слова "Национальным стандартом финансовой отчетности 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (НСФО 24) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2005 г. N 194" заменить словами "НСФО 24";
2.13. в предложении первом подпункта 21.2 пункта 21 слова "доход от" заменить словами "поступления от его";
2.14. пункт 23 дополнить частью четвертой следующего содержания:
"Выбранное банком правило учета должно применятся последовательно ко всем покупкам или продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории (подгруппе) финансовых активов, определенных в пункте 8 настоящего Стандарта.";
2.15. часть пятую пункта 28 дополнить словами "(за исключением финансовых инструментов на нерыночных условиях)";
2.16. пункт 30 дополнить частью второй следующего содержания:
"Финансовые активы, определенные в качестве объектов хеджирования, оцениваются в соответствии с требованиями к порядку учета хеджирования, установленными главой 10 настоящего Стандарта.";
2.17. пункт 31:
дополнить абзацами пятым и шестым следующего содержания:
"договоров гарантий. После первоначального признания в соответствии с пунктом 28 настоящего Стандарта эмитент такого договора (кроме случаев, когда применим абзац второй и четвертый настоящего пункта) оценивает его по наибольшему значению из суммы, определенной в соответствии с НСФО 37, и суммы, первоначально признанной согласно пункту 28 настоящего Стандарта, за вычетом, если это необходимо, суммы накопленной амортизации;
договоров по предоставлению кредитов (займов) по ставке процента ниже рыночной. После первоначального признания в соответствии с пунктом 28 настоящего Стандарта эмитент такого договора (кроме случаев, когда применим абзац второй и четвертый настоящего пункта) оценивает его по наибольшему значению из суммы, определенной в соответствии с НСФО 37, и суммы, первоначально признанной согласно пункту 28 настоящего Стандарта, за вычетом, если это необходимо, суммы накопленной амортизации.";
дополнить частью второй следующего содержания:
"Финансовые обязательства, определенные в качестве объектов хеджирования, оцениваются в соответствии с требованиями к порядку учета хеджирования, установленными главой 10 настоящего Стандарта.";
2.18. в части первой пункта 33 слова "для банковской системы, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 ноября 2002 г. N 233" заменить словами "утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 297";
2.19. по тексту слова "высоко вероятная" заменить словом "высоковероятная" в соответствующем числе и падеже;
2.20. из пункта 40 слово ", имеющиеся" исключить;
2.21. часть третью подпункта 44.2 пункта 44 изложить в следующей редакции:
"Проценты по данным финансовым активам рассчитываются по методу эффективной процентной ставки и отражаются на соответствующих счетах доходов.";
2.22. часть первую пункта 53 изложить в следующей редакции:
"53. Для финансовых активов категорий "Кредиты и дебиторская задолженность" и "Инвестиции, удерживаемые до погашения" сумма убытков определяется как разность между балансовой стоимостью финансового актива на дату оценки и текущей стоимостью будущих потоков денежных средств финансового актива (оцененных с учетом ожидаемых будущих убытков, которые еще не понесены), дисконтированных по первоначальной (определенной при признании финансового актива) эффективной процентной ставке. В случае если процентная ставка по финансовым активам рассматриваемых категорий является плавающей или устанавливаемой, то в качестве эффективной процентной ставки, используемой для расчета суммы убытка от обесценения на дату оценки, применяется эффективная процентная ставка, определенная на эту дату в соответствии с условиями договора и требованиями настоящего Стандарта. Балансовая стоимость финансового актива уменьшается посредством использования соответствующего резерва. Сумма убытка от обесценения признается на соответствующих счетах доходов и расходов.";
2.23. часть вторую пункта 55 после слова "актива" дополнить словами "(за вычетом выплат основной суммы и амортизации)";
2.24. после пункта 55 дополнить пунктом 55-1 следующего содержания:
"55-1. После признания обесценения по финансовым активам процентные доходы по данным активам определяются на основе процентной ставки, используемой для дисконтирования будущих потоков денежных средств в целях определения величины убытка от обесценения.";
2.25. после пункта 56 дополнить пунктом 56-1 следующего содержания:
"56-1. Если основной договор содержит один или несколько встроенных производных инструментов, то банк вправе (не учитывая требования пункта 56 настоящего Стандарта) классифицировать такой смешанный инструмент как финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов, то есть в категории "Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости" или "Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости", кроме случаев, когда:
встроенный производный инструмент (инструменты) не вызывает значительного изменения денежных потоков, предусмотренных договором;
или в результате анализа такого смешанного инструмента становится ясно, что выделение встроенного производного инструмента запрещено.";
2.26. пункт 57 дополнить предложением вторым следующего содержания: "Если банк не может определить справедливую стоимость встроенного производного инструмента вышеописанным способом, то применяется пункт 58 настоящего Стандарта.";
2.27. пункт 62 дополнить абзацем четвертым следующего содержания:
"хеджирование чистых инвестиций в иностранную компанию в соответствии с НСФО 21.";
2.28. абзац первый пункта 66 изложить в следующей редакции:
"66. Хеджирование будущих потоков денежных средств и чистых инвестиций в иностранную компанию учитывается следующим образом:";
2.29. в пункте 67:
часть первую дополнить абзацем седьмым следующего содержания:
"произошло выбытие чистых инвестиций в иностранную компанию.";
дополнить частью пятой следующего содержания:
"При выбытии чистых инвестиций в иностранную компанию накопленные в собственном капитале доходы и расходы по инструменту хеджирования исключаются из собственного капитала и признаются на счетах доходов и расходов.";
2.30. приложение 1 исключить.
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2008 г.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
| 
