Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.01.2008 N 1 "Об утверждении Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах"

Стр. 1

Страницы: Стр.1 | Стр.2 |

Зарегистрировано в НРПА РБ 8 февраля 2008 г. N 8/18140

На основании статей 21 и 23 Закона Беларуси от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" в редакции Закона Беларуси от 18 декабря 2002 года Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах (далее - Инструкция).

2. Установить, что:

свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления, при прохождении аудиторами тестирования в Национальном банке Республики Беларусь (далее - Национальный банк) в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции, подлежат замене на свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях. Аудиторы вправе обратиться в Национальный банк за заменой свидетельств о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданных до вступления в силу настоящего постановления, на свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, без прохождения тестирования в Национальном банке в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции. В этом случае в Национальный банк представляются соответствующее заявление и оригинал свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданного до вступления в силу настоящего постановления;

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)

специальные разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления, при продлении срока их действия аудиторами, осуществляющими аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или аудиторскими организациями в соответствии с пунктами 49 - 53 Инструкции подлежат замене на специальные разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях;

достоверность годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, и достоверность годовой финансовой отчетности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, подлежат ежегодному обязательному аудиту начиная с соответствующей отчетности, составленной за 2008 год;

для проведения аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, составленной за 2008 и 2009 годы в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, обязательным в соответствии с абзацами пятым и шестым части первой пункта 72 Инструкции является наличие диплома международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, подтверждающего знание международных стандартов финансовой отчетности, а для проведения аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, составленной за 2010 год и последующие годы в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, - диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, подтверждающего знание международных стандартов аудита.

3. Банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям, обслуживающим исполнение соглашений с международными финансовыми организациями, кредитными организациями иностранных государств по обслуживанию кредитных линий, предоставленных под гарантию Правительства Республики Беларусь, до 1 июля 2008 г. представить в Национальный банк годовую финансовую отчетность, составленную за 2007 год в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения), и аудиторское заключение, содержащее сведения о соответствии такой отчетности международным стандартам финансовой отчетности.

4. Аудиторам, имеющим свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления со сроком действия на пять лет, пройти в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции, тестирование в Национальном банке до 1 января 2009 г., если со дня принятия решения о выдаче указанных свидетельств прошло более трех лет или трехгодичный срок истекает в 2008 году, а в остальных случаях - до истечения трехгодичного срока со дня принятия решения о выдаче указанных свидетельств.

5. Действие абзаца четвертого части первой пункта 72 Инструкции распространяется на договоры оказания аудиторских услуг, заключаемые после вступления в силу настоящего постановления. В случае внесения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до вступления в силу настоящего постановления, изменений и (или) дополнений, направленных на изменение предмета и (или) срока действия таких договоров, условия договоров оказания аудиторских услуг должны быть приведены в соответствие с требованиями, предусмотренными в абзаце четвертом части первой пункта 72 Инструкции.

Действие пункта 74 Инструкции распространяется на отношения, которые возникнут после вступления в силу настоящего постановления.

6. Начальникам главных управлений, а также управлений, не входящих в состав главных управлений, центрального аппарата Национального банка:

назначить должностных лиц, ответственных за подготовку перечня вопросов, включаемых в тест для проведения оценки соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (далее - тест), и вариантов ответов на них, а также их представление на бумажном носителе и в электронном виде в структурное подразделение, проводящее тестирование, главного управления банковского надзора Национального банка;

обеспечить своевременное информирование структурного подразделения, проводящего тестирование главного управления банковского надзора Национального банка о необходимости обновления перечня вопросов, включенных в тест, с одновременным представлением измененных перечня вопросов и вариантов ответов на них на бумажном носителе и в электронном виде в порядке, установленном Инструкцией.

7. Главному управлению банковского надзора Национального банка до 1 января 2009 г. обеспечить размещение на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет сведений о лицах, имеющих выданные до вступления в силу настоящего постановления свидетельство о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе и (или) специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, а также сведений, предусмотренных в части второй пункта 34 и части второй пункта 70 Инструкции.

8. Внести в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 сентября 2007 г. N 185 "О составлении и представлении Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 252, 8/17263) следующие изменения:

из названия слова "и внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129" исключить;

пункт 6 исключить.

9. Признать утратившими силу:

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129 "Об утверждении Правил лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 88, 8/9824);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 5 декабря 2003 г. N 212 "О внесении дополнения и изменений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 4, 8/10339);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 октября 2003 г. N 175 "Об утверждении Инструкции по проведению тестирования кандидатов на получение свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 122, 8/10123);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 октября 2004 г. N 165 "О внесении изменений и дополнений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 179, 8/11687);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 марта 2006 г. N 48 "О внесении изменений и дополнений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 61, 8/14295);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 мая 2006 г. N 82 "О внесении изменений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 87, 8/14502).

10. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                             УТВЕРЖДЕНО

                                             Постановление Правления

                                             Национального банка

                                             Республики Беларусь

                                             04.01.2008 N 1

ИНСТРУКЦИЯ

О РЕГУЛИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКАХ,

НЕБАНКОВСКИХ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,

БАНКОВСКИХ ГРУППАХ И БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГАХ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах (далее - Инструкция) разработана на основании статей 21 и 23 Закона Беларуси от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 35, ст. 573; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 2, 2/913) и устанавливает порядок проведения оценки соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (далее - банк), порядок лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой в банках, порядок осуществления аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах, а также порядок осуществления Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк) контроля за соблюдением законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах.

2. Для целей настоящей Инструкции нижеперечисленные термины используются в следующих значениях:

аудиторская организация - нерезидент - аудиторская организация, являющаяся или не являющаяся юридическим лицом по иностранному праву, созданная в соответствии с иностранным правом, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь;

лицензиат - аудитор, осуществляющий аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в Республике Беларусь (далее - аудитор - индивидуальный предприниматель), и аудиторская организация, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности в банках, выданное Национальным банком;

лицензионные требования и условия - совокупность установленных настоящей Инструкцией требований и условий, предъявляемых к соискателю лицензии при выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках или к лицензиату при продлении срока действия выданного ему специального разрешения (лицензии) или при осуществлении им аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах;

лицензирование Национальным банком аудиторской деятельности, осуществляемой в банках, - комплекс реализуемых Национальным банком мер, связанных с выдачей специальных разрешений (лицензий) на осуществление аудиторской деятельности в банках, их дубликатов, внесением изменений и (или) дополнений в выданные специальные разрешения (лицензии), приостановлением, возобновлением, продлением срока действия, аннулированием выданных специальных разрешений (лицензий), контролем за соблюдением лицензиатами при осуществлении аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах лицензионных требований и условий;

нерезидент - иностранный гражданин и лицо без гражданства, за исключением иностранного гражданина и лица без гражданства, имеющих вид на жительство в Республике Беларусь, выданный компетентными государственными органами;

оценка соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках, - проверка Национальным банком знаний аудитора, желающего осуществлять аудиторскую деятельность в банках;

претендент - аудитор, в том числе аудитор - индивидуальный предприниматель, обратившийся в Национальный банк с заявлением с приложением необходимых документов для получения свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках;

соискатель лицензии - аудитор - индивидуальный предприниматель и аудиторская организация, обратившиеся в Национальный банк с заявлением с приложением необходимых документов для получения специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках.

Термины "аудитор" и "аудиторская организация" имеют значение, определенное соответственно частью первой статьи 4 и частью первой статьи 5 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности".

Термины "банковская группа", "банковский холдинг", "головная организация банковской группы" и "головная организация банковского холдинга" имеют значение, определенное статьей 35 Банковского кодекса Республики Беларусь.

3. Национальный банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе запрашивать у других государственных органов и иных организаций информацию, необходимую для решения вопросов, связанных с проведением оценки соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках (далее - квалификационные требования), лицензированием аудиторской деятельности и осуществлением контроля за соблюдением законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах.

Глава 2

ОЦЕНКА СООТВЕТСТВИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ

4. К претенденту предъявляются следующие требования:

наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в высших учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учебном заведении иностранного государства, и подтверждения Министерством образования Республики Беларусь (далее - Министерство образования) эквивалентности такого документа;

наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Беларусь (далее - Министерство финансов);

наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому и (или) юридическому образованию, в банковской системе Республики Беларусь либо в качестве аудитора, ассистента аудитора или иного помощника аудитора, должностные обязанности которого соответствуют должностным обязанностям ассистента аудитора, в аудиторской организации или у аудитора - индивидуального предпринимателя, осуществляющих аудиторскую деятельность в банках, не менее трех лет в течение последних пяти лет до обращения за получением свидетельства о соответствии квалификационным требованиям (далее - свидетельство). В этом случае наличие пятилетнего стажа работы не является обязательным;

отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

наличие не менее 60 процентов правильных ответов при прохождении тестирования (далее - положительный результат тестирования) и положительного результата собеседования.

5. Для прохождения оценки соответствия квалификационным требованиям в Национальный банк (структурное подразделение, проводящее тестирование, главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор (далее - структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) представляются следующие документы:

заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции;

копия документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, а в случае получения такого образования в учебном заведении иностранного государства - также копия документа Министерства образования о подтверждении эквивалентности иностранного документа об образовании;

копия квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов;

копия трудовой книжки;

справка органа внутренних дел об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности.

6. Документы, указанные в пункте 5 настоящей Инструкции, представляются претендентом (его уполномоченным представителем) непосредственно либо направляются заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)

7. В случае представления документов претендентом (его уполномоченным представителем) непосредственно он обязан предъявить должностному лицу структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, оригиналы документов, копии которых подлежат представлению в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции, а уполномоченный представитель претендента - также документ, удостоверяющий его полномочия. Претендент подписывает заявление в присутствии должностного лица структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, а в случае представления документов уполномоченным представителем претендента подлинность подписи претендента на заявлении должна быть нотариально засвидетельствована. При представлении не всех документов и (или) выявлении в них недостоверной информации документы к рассмотрению не принимаются и возвращаются претенденту (его уполномоченному представителю).

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)

В случае направления документов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении подлинность подписи претендента на заявлении и верность копий документов должны быть нотариально засвидетельствованы.

Справка органа внутренних дел об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности должна быть датирована не позднее месяца до даты обращения за получением свидетельства.

Документы претендента-нерезидента должны быть легализованы, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, и представлены на одном из государственных языков Республики Беларусь либо на языке оригинала с переводом на один из государственных языков Республики Беларусь (достоверность перевода документов с одного языка на другой, подлинность подписи переводчика нотариально свидетельствуются).

8. Днем получения документов, представленных непосредственно, является день их регистрации в Национальном банке, а документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - день их получения, указанный в уведомлении о вручении.

9. Срок рассмотрения документов, указанных в пункте 5 настоящей Инструкции, и проведения оценки соответствия квалификационным требованиям не должен превышать двух месяцев со дня получения таких документов, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 12 и 18 настоящей Инструкции.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)

10. Оценка соответствия претендента квалификационным требованиям осуществляется в форме тестирования и собеседования.

11. Претендент не допускается к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства при:

представлении не всех документов, предусмотренных в пункте 5 настоящей Инструкции;

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)

выявлении в представленных документах недостоверной информации;

несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 7 настоящей Инструкции;

обращении за получением свидетельства до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем и восьмом настоящей части, или принятия решения о несоответствии претендента квалификационным требованиям;

обращении за получением свидетельства до истечения срока, установленного в пункте 32 настоящей Инструкции;

неявке претендента на тестирование и отсутствии его заявления, обосновывающего причину неявки, или признании указанной в заявлении причины неуважительной;

отсутствии положительного результата тестирования;

несоответствии претендента иным требованиям, предусмотренным в пункте 4 настоящей Инструкции, за исключением требования о наличии положительного результата собеседования.

Решение об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства принимается заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор.

О принятом решении об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства претендент уведомляется в письменной форме по адресу, указанному в заявлении, в течение трех рабочих дней со дня принятия решения.

В случае принятия решения об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем и восьмом части первой настоящего пункта, аудитор вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее шести месяцев со дня принятия решения.

12. В случае признания начальником главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, причины неявки на тестирование претендента с целью получения свидетельства уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения тестирования.

13. Тестирование проводится до собеседования.

Тест включает не более 100 вопросов из сферы банковского законодательства Республики Беларусь, законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности, в том числе вопросы, касающиеся целей аудита, прав и обязанностей аудитора, а также вопросы, касающиеся оценки финансового состояния банка и уровня принимаемых им рисков, оценки качества управления банком, в том числе эффективности организации системы внутреннего контроля, иные вопросы, связанные с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах.

Перечень вопросов, включаемых в тест, и варианты ответов на них подготавливаются главными управлениями, управлениями, не входящими в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка и согласовываются с заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим их деятельность. Согласованные перечень вопросов и варианты ответов на них на бумажном носителе за подписью начальника главного управления, управления, не входящего в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, подготовившего их, представляются в структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, с одновременным представлением их копии в электронном виде.

Перечень вопросов, включенных в тест, и варианты ответов на них обновляются по мере изменения законодательства Республики Беларусь, а также в иных случаях при необходимости дополнения (изменения) указанного перечня. Обновление перечня вопросов, включенных в тест, и вариантов ответов на них также вправе инициировать структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование.

14. Тестирование проводится с помощью компьютерной программы.

Время прохождения тестирования ограничивается четырьмя часами.

После завершения тестирования должностное лицо структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, выводит на бумажном носителе два экземпляра протокола, содержащего сведения о результатах тестирования. Оба экземпляра протокола подписываются должностным лицом структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, и претендентом. Один экземпляр протокола передается претенденту.

15. Оценка соответствия претендента квалификационным требованиям в форме собеседования осуществляется на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка.

В ходе собеседования специальной квалификационной комиссией Национального банка оцениваются понимание претендентом стоящих перед аудитором задач, его прав и обязанностей, владение формами и методами проведения аудита в банке, знание иных вопросов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах.

Порядок формирования и деятельности специальной квалификационной комиссии Национального банка, в том числе порядок принятия ею решений, устанавливается регламентом ее работы, утверждаемым распоряжением Председателя Правления Национального банка.

Вопросы, не урегулированные настоящей Инструкцией, решаются на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

16. Специальная квалификационная комиссия Национального банка с учетом результатов тестирования и собеседования принимает решение о соответствии либо несоответствии претендента квалификационным требованиям.

О принятом решении о соответствии (несоответствии) претендента квалификационным требованиям (с указанием основания несоответствия) претендент уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения.

17. Решение о несоответствии претендента квалификационным требованиям принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при:

выявлении в документах, представленных для прохождения оценки соответствия квалификационным требованиям, недостоверной информации после прохождения претендентом тестирования;

неявке претендента на собеседование и отсутствии его заявления, обосновывающего причину неявки, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной;

отсутствии положительного результата собеседования.

Решение о несоответствии претендента квалификационным требованиям принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка по основаниям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, а по основанию, предусмотренному в абзаце четвертом части первой настоящего пункта, - путем тайного голосования.

Претендент вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее шести месяцев со дня принятия решения о несоответствии его квалификационным требованиям.

18. В случае признания специальной квалификационной комиссией Национального банка причины неявки претендента на собеседование с целью получения свидетельства уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения собеседования.

19. В случае принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям аудитору выдается свидетельство по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции в течение десяти дней со дня принятия решения.

Свидетельство выдается аудитору (его уполномоченному представителю) под расписку при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, а уполномоченным представителем аудитора - также документа, удостоверяющего его полномочия.

Копии выданных свидетельств хранятся в Национальном банке.

20. Свидетельство выдается без ограничения срока его действия.

Аудитор, имеющий свидетельство, в том числе аудитор - индивидуальный предприниматель, обязан раз в три года проходить тестирование в Национальном банке. Исчисление трехгодичного периода начинается на следующий день после даты принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям, а в последующем - на следующий день после даты прохождения тестирования в Национальном банке.

21. Обязательными требованиями к аудитору, претендующему на прохождение тестирования в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, являются:

наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов;

отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности.

Для прохождения тестирования аудитор (его уполномоченный представитель) не позднее чем за один месяц и не ранее чем за два месяца до истечения трехгодичного срока, установленного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, обязан представить в Национальный банк в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей Инструкции заявление о прохождении тестирования по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, документы, предусмотренные в абзацах четвертом и шестом пункта 5 настоящей Инструкции.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)

Срок рассмотрения документов, представленных в соответствии с частью второй настоящего пункта, и проведения тестирования не должен превышать одного месяца со дня получения таких документов, за исключением случая, предусмотренного в пункте 29 настоящей Инструкции.

22. Аудитор, имеющий свидетельство, не допускается к прохождению тестирования при:

представлении не всех документов, предусмотренных в соответствии с частью второй пункта 21 настоящей Инструкции;

выявлении в представленных документах недостоверной информации;

несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 7 настоящей Инструкции;

обращении за прохождением тестирования ранее срока, установленного в части второй пункта 21 настоящей Инструкции;

несоответствии аудитора требованиям, предусмотренным в части первой пункта 21 настоящей Инструкции.

Вопрос о допуске аудитора, имеющего свидетельство, к прохождению тестирования решается начальником (лицом, замещающим его) структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование.

23. Аудитор, имеющий свидетельство, проходит тестирование в порядке, установленном настоящей главой.

В случае наличия у аудитора положительного результата тестирования в выданном ему свидетельстве оформляется запись о прохождении тестирования в Национальном банке по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

24. В случае повреждения или утраты свидетельства аудитору может быть выдан его дубликат.

Для получения дубликата в Национальный банк представляются заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и поврежденное свидетельство или копия объявления об утрате такого свидетельства, размещенного в одном из печатных средств массовой информации.

Дубликат свидетельства выдается в течение десяти дней со дня представления документов, указанных в части второй настоящего пункта. На бланке свидетельства в верхнем правом углу делается отметка "Дубликат" и указывается дата его выдачи.

25. Аудитор обязан в месячный срок обратиться в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений в случае изменения его фамилии, собственного имени, отчества или изменения законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в свидетельство, если иной срок не установлен соответствующим нормативным правовым актом.

Срок для обращения в Национальный банк исчисляется со дня выдачи аудитору документа о перемене фамилии, собственного имени, отчества либо вступления в силу нормативного правового акта, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в свидетельство, если иное не предусмотрено этим нормативным правовым актом.

26. Для внесения изменений и (или) дополнений в свидетельство в Национальный банк представляется заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции с приложением документов (их копий), подтверждающих необходимость внесения изменений и (или) дополнений в свидетельство, за исключением случая внесения изменений и (или) дополнений в связи с изменением законодательства Республики Беларусь.

При подаче аудитором в установленный срок заявления о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство до получения свидетельства, в которое внесены изменения и (или) дополнения, действует ранее выданное свидетельство.

Решение о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка в двухмесячный срок со дня представления документов, указанных в части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование.

На основании принятого решения о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство аудитору выдается свидетельство, оформленное на новом бланке. При получении свидетельства, оформленного на новом бланке, оригинал ранее выданного свидетельства (его дубликат) подлежит возврату в Национальный банк.

27. В случае нарушения аудитором установленного срока обращения в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений свидетельство считается аннулированным на следующий день после истечения такого срока без принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании свидетельства.

Аудитор уведомляется в письменной форме об аннулировании выданного ему свидетельства и обязан вернуть аннулированное свидетельство (его дубликат) в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения уведомления.

28. Решение об аннулировании свидетельства принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при:

необращении за получением свидетельства до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям;

подаче аудитором заявления об аннулировании свидетельства;

установлении факта получения свидетельства и (или) внесения в него изменений и (или) дополнений с использованием документов, содержащих недостоверную информацию, которая имела значение для принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям и (или) внесении в свидетельство изменений и (или) дополнений;

аннулировании квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов;

вступлении в законную силу решения суда о признании аудитора виновным в совершении преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

нарушении аудитором требования по прохождению тестирования в Национальном банке раз в три года, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, и отсутствии заявления аудитора, обосновывающего причину нарушения им указанного требования, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной;

отсутствии положительного результата тестирования, которое аудитор проходил в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции;

установлении факта составления аудитором заведомо ложного аудиторского заключения;

установлении факта несоблюдения аудитором требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности".

Решение об аннулировании свидетельства может быть принято специальной квалификационной комиссией Национального банка также при:

установлении факта некачественного проведения аудита;

установлении фактов систематического (два и более раза) нарушения аудитором требований законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности;

наличии негативной информации об аудиторе, свидетельствующей о целесообразности аннулирования выданного ему свидетельства.

29. В случае признания специальной квалификационной комиссией Национального банка причины неявки аудитора на тестирование в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения тестирования.

30. Решение об аннулировании свидетельства принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка:

по основаниям, предусмотренным в части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, в том числе с учетом письменной информации, поступившей от других структурных подразделений центрального аппарата Национального банка и (или) государственных органов и иных организаций;

по основаниям, предусмотренным в части второй пункта 28 настоящей Инструкции, - на основании мотивированного заключения, подготовленного структурным подразделением, осуществляющим дистанционный надзор за деятельностью банков, и (или) структурным подразделением, осуществляющим проверки банков, главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор (далее - структурные подразделения центрального аппарата Национального банка, осуществляющие персональный надзор за деятельностью банков), и (или) заинтересованными главными управлениями, управлениями, не входящими в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, либо (и) на основании информации, поступившей из государственных органов и иных организаций.

Решение об аннулировании свидетельства по основаниям, предусмотренным в части второй пункта 28 настоящей Инструкции, принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка путем тайного голосования с учетом:

характера выявленного нарушения (негативной информации) и степени его (ее) влияния на достоверность подтвержденной отчетности;

количества и систематичности совершенных нарушений;

причин, обусловивших совершение нарушения;

осуществления (неосуществления) аудитором мероприятий по устранению нарушения или недопущению совершения его в будущем;

адекватности аннулирования свидетельства основаниям аннулирования.

Одновременно с решением об аннулировании свидетельства, выданного аудитору - индивидуальному предпринимателю, специальной квалификационной комиссией Национального банка принимается решение об аннулировании выданного ему специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках (далее - лицензия).

О принятом решении об аннулировании свидетельства или решении об аннулировании свидетельства и лицензии с указанием основания аннулирования аудитор уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения.

Аудитор, не осуществляющий аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, вправе обжаловать в судебном порядке решение Национального банка об аннулировании свидетельства, а аудитор - индивидуальный предприниматель - решение об аннулировании свидетельства и лицензии.

31. Свидетельство считается аннулированным:

в случае, предусмотренном в части первой пункта 27 настоящей Инструкции, - на следующий день после истечения установленного срока для обращения в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений;

по основанию, предусмотренному в абзаце втором части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о соответствии претендента квалификационным требованиям;

по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем, четвертом, седьмом - десятом части первой и части второй пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании свидетельства;

по основанию, предусмотренному в абзаце пятом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия Министерством финансов решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;

по основанию, предусмотренному в абзаце шестом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня вступления в законную силу решения суда о признании аудитора виновным в совершении преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности.

Аннулированное свидетельство (его дубликат) подлежит возврату в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения уведомления Национального банка о принятии решения об аннулировании свидетельства.

32. Аудитор, свидетельство которого аннулировано по основаниям, предусмотренным в абзацах четвертом, седьмом и восьмом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее шести месяцев со дня принятия решения об аннулировании свидетельства.

Аудитор, свидетельство которого аннулировано по основаниям, предусмотренным в абзацах девятом и десятом части первой и части второй пункта 28 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее трех лет со дня принятия решения об аннулировании свидетельства.

33. Национальный банк (структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) ведет реестр аудиторов, которым выдано свидетельство, содержащий следующую информацию:

номер свидетельства;

сведения об аудиторе (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного документа, удостоверяющего личность (для нерезидента), место жительства (для нерезидента - постоянное место жительства), контактный номер телефона);

номер и дату принятия решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям;

сведения о выдаче свидетельства (его дубликата), свидетельства, оформленного на новом бланке в случае внесения в него изменений и (или) дополнений (номер свидетельства, дата и подпись аудитора (его уполномоченного представителя), а в отношении уполномоченного представителя аудитора - также фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного документа, удостоверяющего личность (для нерезидента), сведения о документе, удостоверяющем его полномочия);

сведения о прохождении аудитором раз в три года тестирования в Национальном банке в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции (дата прохождения тестирования);

сведения о внесении в свидетельство изменений и (или) дополнений, об аннулировании свидетельства (номер и дата принятия соответствующего решения).

Реестр аудиторов ведется на бумажном носителе.

34. Национальный банк публикует в информационно-аналитическом и научно-практическом журнале Национального банка "Банкаўскi веснiк" список аудиторов, получивших свидетельство в соответствующем году, и аудиторов, у которых свидетельство в соответствующем году было аннулировано.

Сведения об аудиторах, имеющих свидетельство, и аудиторах, у которых свидетельство аннулировано (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), номер и дата принятия решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям, номер и дата принятия решения об аннулировании свидетельства и дата, начиная с которой свидетельство считается аннулированным), размещаются на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет. Структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, обязано своевременно обновлять информацию, размещенную на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет.

Глава 3

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКОМ АУДИТОРСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ В БАНКАХ

35. К соискателю лицензии предъявляются следующие лицензионные требования и условия:

35.1. к аудитору - индивидуальному предпринимателю:

наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в высших учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учебном заведении иностранного государства, и подтверждения Министерством образования эквивалентности такого документа;

наличие квалификационного аттестата аудитора и специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданных Министерством финансов;

наличие свидетельства, а в случае его отсутствия - прохождение тестирования в порядке, установленном главой 2 настоящей Инструкции, и наличие положительного результата тестирования;

наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому и (или) юридическому образованию, в банковской системе Республики Беларусь либо в качестве аудитора, ассистента аудитора или иного помощника аудитора, должностные обязанности которого соответствуют должностным обязанностям ассистента аудитора, в аудиторской организации или у аудитора - индивидуального предпринимателя, осуществляющих аудиторскую деятельность в банках, не менее трех лет в течение последних пяти лет до обращения за получением лицензии. В этом случае наличие пятилетнего стажа работы не является обязательным;

отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

наличие положительного результата собеседования;

35.2. к аудиторским организациям:

наличие специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов;

наличие в штате не менее трех аудиторов, включая руководителя и (или) его заместителя, для которых такая аудиторская организация является основным местом работы и которые имеют квалификационный аттестат аудитора, выданный Министерством финансов, и свидетельство;

отсутствие у руководителя, а также у аудиторов, которые соответствуют требованиям, предусмотренным в абзаце третьем настоящего подпункта, непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

наличие открытого представительства на территории Республики Беларусь и осуществление аудиторской деятельности через такое представительство (для аудиторской организации - нерезидента);

наличие положительного результата собеседования с руководителем аудиторской организации.

36. Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в Национальный банк (структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) следующие документы:

36.1. аудитор - индивидуальный предприниматель:

заявление по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции;

копию документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, а в случае получения такого образования в учебном заведении иностранного государства - также копию документа Министерства образования о подтверждении эквивалентности иностранного документа об образовании;

копию свидетельства о государственной регистрации;

копии квалификационного аттестата аудитора и специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданных Министерством финансов;

копию трудовой книжки;

справку органа внутренних дел об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за выдачу лицензии;

36.2. аудиторская организация:

заявление по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции;

копии учредительных документов и копию документа, подтверждающего государственную регистрацию аудиторской организации, а аудиторская организация - нерезидент - выписку из торгового реестра страны ее учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса аудиторской организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения;

копию специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов;

копию штатного расписания;

копии приказов о назначении на должности аудиторов, соответствующих требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции;

копии квалификационных аттестатов аудитора, выданных Министерством финансов аудиторам, которые соответствуют требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции;

сведения о руководителе аудиторской организации, а также аудиторах, которые соответствуют требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции: фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента); число, месяц, год и место рождения; паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного документа, удостоверяющего личность (для нерезидента); сведения об образовании; место жительства (для нерезидента - постоянное место жительства); номер и дата принятия решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям и номер выданного свидетельства);

справки органа внутренних дел об отсутствии у аудиторов, которые соответствуют требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции, непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

копию разрешения на открытие представительства, выданного уполномоченным государственным органом, положение или иной документ о представительстве, открытом на территории Республики Беларусь, копию извещения о присвоении учетного номера плательщика (для аудиторской организации - нерезидента);

документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за выдачу лицензии.

37. Документы, указанные в пункте 36 настоящей Инструкции, представляются соискателем лицензии (его уполномоченным представителем) в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей Инструкции и с учетом особенностей, предусмотренных в настоящем пункте.

Руководитель аудиторской организации, представляющий документы для получения лицензии, обязан предъявить должностному лицу структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, осуществляющего тестирование, удостоверение руководителя, а руководитель представительства аудиторской организации - нерезидента - доверенность, выданную от имени такой организации.

Справка органа внутренних дел об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности должна быть датирована не позднее месяца до даты обращения за получением лицензии.

Документы аудиторской организации - нерезидента должны быть легализованы, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, и представлены на одном из государственных языков Республики Беларусь либо на языке оригинала с переводом на один из государственных языков Республики Беларусь (достоверность перевода документов с одного языка на другой, подлинность подписи переводчика нотариально свидетельствуются). Выписка из торгового реестра страны учреждения аудиторской организации - нерезидента или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса должны быть датированы не позднее трех месяцев до даты обращения за получением лицензии.

38. Днем получения документов, указанных в пункте 36 настоящей Инструкции, представленных соискателем лицензии (его уполномоченным представителем) непосредственно, является день их регистрации в Национальном банке, а документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - день их получения, указанный в уведомлении о вручении.

39. Срок рассмотрения документов, указанных в пункте 36 настоящей Инструкции, не должен превышать двух месяцев со дня их получения, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 42 и 45 настоящей Инструкции.

40. Оценка соответствия соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям осуществляется в форме собеседования с руководителем аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем, а в отношении аудитора - индивидуального предпринимателя, не имеющего свидетельства, также в форме тестирования.

Аудитор - индивидуальный предприниматель, не имеющий свидетельства, проходит тестирование в порядке, установленном главой 2 настоящей Инструкции.

41. Соискатель лицензии не допускается к прохождению тестирования или собеседования с целью получения лицензии при:

представлении не всех документов, предусмотренных в пункте 36 настоящей Инструкции;

выявлении в представленных документах недостоверной информации;

несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 7 и (или) частях третьей и четвертой пункта 37 настоящей Инструкции;

обращении за получением лицензии до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения об отказе в выдаче лицензии;

обращении за получением лицензии до истечения срока, установленного в пункте 66 настоящей Инструкции;

обращении за получением лицензии до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем и восьмом части первой пункта 11 настоящей Инструкции, или принятия решения о несоответствии претендента квалификационным требованиям (для аудитора - индивидуального предпринимателя, не имеющего свидетельства);

обращении за получением лицензии до истечения срока, установленного в пункте 32 настоящей Инструкции (для аудитора - индивидуального предпринимателя, не имеющего свидетельства);

неявке на тестирование и отсутствии заявления, обосновывающего причину неявки, или признании указанной в заявлении причины неуважительной (для аудитора - индивидуального предпринимателя, не имеющего свидетельства);

отсутствии положительного результата тестирования (для аудитора - индивидуального предпринимателя, не имеющего свидетельства);

несоответствии соискателя лицензии иным лицензионным требованиям и условиям, предусмотренным в пункте 35 настоящей Инструкции, за исключением требования о наличии положительного результата собеседования.

Решение об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения лицензии принимается заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор.

О принятом решении об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения лицензии соискатель лицензии уведомляется в письменной форме по адресу, указанному в заявлении, в течение трех рабочих дней со дня принятия решения.

42. В случае признания начальником главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, причины неявки соискателя лицензии на тестирование уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения тестирования.

43. Оценка соответствия соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям в форме собеседования осуществляется на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка.

Вопросы, не урегулированные настоящей Инструкцией, решаются на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

О принятом решении о выдаче лицензии (отказе в выдаче лицензии с указанием основания отказа) соискатель лицензии уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения.

44. Решение об отказе в выдаче лицензии принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при:

наличии оснований, предусмотренных в пункте 41 настоящей Инструкции для отказа в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения лицензии и выявленных после указанного допуска;

неявке на собеседование и отсутствии заявления, обосновывающего причину неявки, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной;

отсутствии положительного результата собеседования.

Решение об отказе в выдаче лицензии принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка по основаниям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, а по основанию, предусмотренному в абзаце четвертом части первой настоящего пункта, - путем тайного голосования.

Соискатель лицензии вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением лицензии не ранее шести месяцев со дня принятия решения об отказе в выдаче лицензии.

45. В случае признания специальной квалификационной комиссией Национального банка причины неявки соискателя лицензии на собеседование в целях получения лицензии уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения собеседования.

46. В течение десяти дней со дня принятия решения о выдаче лицензии соискателю лицензии выдается лицензия по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции, а аудитору - индивидуальному предпринимателю, не имеющему свидетельства, - также свидетельство по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Лицензия, выданная аудиторской организации - нерезиденту, должна содержать сведения о представительстве такой аудиторской организации, открытом на территории Республики Беларусь.

Лицензия подписывается заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, и заверяется оттиском печати Национального банка.

47. Лицензия выдается при представлении:

руководителем аудиторской организации - удостоверения руководителя либо паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность;

руководителем представительства аудиторской организации - нерезидента - доверенности, выданной от имени такой аудиторской организации;

аудитором - индивидуальным предпринимателем - свидетельства о государственной регистрации либо паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность;

уполномоченным представителем соискателя лицензии - паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и документа, удостоверяющего полномочия.

Копии выданных лицензий хранятся в Национальном банке.

48. Лицензия выдается сроком на пять лет, который по его окончании может быть продлен неоднократно на пять лет по инициативе лицензиата.

Срок действия лицензии исчисляется со дня принятия решения о выдаче (продлении срока действия) лицензии.

В случае, если вынесенное Национальным банком решение о приостановлении действия или аннулировании лицензии признано судом недействительным, действие лицензии продлевается на срок его приостановления или срок, в течение которого лицензия была аннулирована.

49. К лицензиату для продления срока действия лицензии предъявляются лицензионные требования и условия, аналогичные предъявляемым пунктом 35 настоящей Инструкции к соискателю лицензии, за исключением требования, предусмотренного в абзаце пятом подпункта 35.1 пункта 35 настоящей Инструкции, а также требования о прохождении аудитором - индивидуальным предпринимателем, не имеющим свидетельства, тестирования в порядке, установленном главой 2 настоящей Инструкции.

Для продления срока действия лицензии лицензиат (его уполномоченный представитель) не позднее чем за один месяц и не ранее чем за два месяца до истечения этого срока обязан представить в Национальный банк в соответствии с пунктами 6, 7 и 37 настоящей Инструкции документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за продление срока действия лицензии, а также:

аудитор - индивидуальный предприниматель - заявление о продлении срока действия лицензии по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции и документы, предусмотренные в абзацах четвертом, пятом и седьмом подпункта 36.1 пункта 36 настоящей Инструкции;

аудиторская организация - заявление о продлении срока действия лицензии по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции и документы, предусмотренные в абзацах третьем - девятом подпункта 36.2 пункта 36 настоящей Инструкции.

50. В продлении срока действия лицензии отказывается при:

представлении не всех документов, предусмотренных в соответствии с частью второй пункта 49 настоящей Инструкции;

выявлении в представленных документах недостоверной информации;

несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 7 и (или) частях третьей и четвертой пункта 37 настоящей Инструкции;

неявке на собеседование и отсутствии заявления, обосновывающего причину неявки, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной;

отсутствии положительного результата собеседования;

несоответствии лицензиата иным лицензионным требованиям и условиям, предъявляемым к нему для продления срока действия лицензии;

установлении факта осуществления аудиторской деятельности в банках в период приостановления действия лицензии и (или) специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов;

установлении факта несоблюдения требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности";

установлении факта составления заведомо ложного аудиторского заключения.

В продлении срока действия лицензии может быть отказано также при:

установлении факта некачественного проведения аудита;

установлении фактов неоднократного (два и более раза) нарушения требований законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности;

наличии негативной информации о лицензиате, свидетельствующей о целесообразности отказа в продлении срока действия выданной ему лицензии.

51. В случае подачи лицензиатом заявления о продлении срока действия лицензии структурные подразделения центрального аппарата Национального банка, осуществляющие персональный надзор за деятельностью банков, и заинтересованные главные управления, управления, не входящие в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка представляют в структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, в течение десяти дней со дня подачи лицензиатом указанного заявления:

информацию о выявленных нарушениях - в случае установления факта нарушения лицензиатом предусмотренных в настоящей Инструкции лицензионных требований и условий, предъявляемых к соискателю лицензии и (или) лицензиату, и (или) факта составления лицензиатом заведомо ложного аудиторского заключения и (или) несоблюдения им требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности";

мотивированное заключение, содержащее обоснование необходимости отказа в продлении срока действия лицензии, - в случае установления факта нарушения лицензиатом иных требований законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности и (или) наличия негативной информации о лицензиате, свидетельствующей о целесообразности отказа в продлении срока действия выданной ему лицензии.

52. Вопрос о продлении (отказе в продлении) срока действия лицензии рассматривается в порядке, аналогичном установленному настоящей Инструкцией для получения лицензии.

В случае наличия основания для отказа в продлении срока действия лицензии специальной квалификационной комиссией Национального банка принимается решение об аннулировании лицензии в порядке, установленном пунктом 64 настоящей Инструкции.

О принятом решении о продлении срока действия лицензии (аннулировании лицензии с указанием основания аннулирования) лицензиат уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения.

53. Решение специальной квалификационной комиссии Национального банка о продлении срока действия лицензии действительно в течение двух месяцев со дня его принятия. До истечения указанного срока лицензиат (его уполномоченный представитель) обязан представить в Национальный банк оригинал ранее выданной лицензии (ее дубликат) для внесения записи о продлении срока действия лицензии.

Запись о продлении срока действия лицензии оформляется по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.

54. В случае повреждения или утраты лицензии лицензиату может быть выдан ее дубликат.

Для получения дубликата лицензии в Национальный банк представляется аудитором - индивидуальным предпринимателем заявление на выдачу дубликата по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, аудиторской организацией - по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции, а также поврежденная лицензия или копия объявления об утрате лицензии, размещенного в одном из печатных средств массовой информации, и документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за выдачу дубликата.

Дубликат лицензии выдается в течение десяти дней со дня представления документов, указанных в части второй настоящего пункта. На бланке лицензии в верхнем правом углу делается отметка "Дубликат" и указывается дата его выдачи.

До выдачи дубликата лицензии действие лицензии не приостанавливается.

55. Лицензиат обязан в месячный срок обратиться в Национальный банк для внесения в лицензию изменений и (или) дополнений в случае:

изменения наименования, места нахождения аудиторской организации, представительства аудиторской организации - нерезидента, фамилии, собственного имени, отчества, места жительства (для нерезидента - постоянного места жительства) аудитора - индивидуального предпринимателя;

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)

изменения законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в лицензию, если иной срок не установлен соответствующим нормативным правовым актом;

изменения иных сведений, указанных в лицензии.

Срок для обращения в Национальный банк исчисляется со дня выдачи свидетельства о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, внесенных в учредительные документы аудиторской организации (для аудиторской организации - нерезидента - со дня выдачи документа, подтверждающего необходимость внесения изменений и (или) дополнений в лицензию), свидетельство о государственной регистрации аудитора - индивидуального предпринимателя, либо со дня выдачи документа о перемене фамилии, собственного имени, отчества, либо изменения в паспорте или ином документе, удостоверяющем личность, отметки о месте жительства (для нерезидента - постоянного места жительства) аудитора - индивидуального предпринимателя, либо вступления в силу нормативного правового акта, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в лицензию, если иное не предусмотрено этим нормативным правовым актом, либо изменения иных сведений, указанных в лицензии.

56. Для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию в Национальный банк представляются:

аудитором - индивидуальным предпринимателем - заявление о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, аудиторской организацией - по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции;

документы (их копии), подтверждающие необходимость внесения изменений и (или) дополнений в лицензию, за исключением случая внесения изменений и (или) дополнений в связи с изменением законодательства Республики Беларусь;

документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за выдачу нового бланка лицензии в связи с внесением в нее изменений и (или) дополнений, за исключением случая внесения изменений и (или) дополнений в связи с изменением законодательства Республики Беларусь.

При подаче в установленный срок заявления о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию лицензиат до получения лицензии, в которую внесены изменения и (или) дополнения, осуществляет деятельность на основании ранее выданной лицензии при условии, что срок ее действия не истек.

Решение о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка в двухмесячный срок со дня представления документов, указанных в части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование.

На основании решения о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию лицензиату выдается лицензия, оформленная на новом бланке, при этом срок ее действия не продлевается. При получении лицензии, оформленной на новом бланке, оригинал ранее выданной лицензии (ее дубликат) подлежит возврату в Национальный банк.

57. В случае реорганизации аудиторской организации в форме выделения или присоединения к ней другого юридического лица, если сведения, подлежащие указанию в лицензии, не изменились, аудиторская организация вправе осуществлять аудиторскую деятельность на основании ранее выданной лицензии.

В случае, если сведения, подлежащие указанию в лицензии, изменились, аудиторская организация обязана обратиться в Национальный банк для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию в порядке, установленном пунктом 56 настоящей Инструкции.

58. В случае нарушения лицензиатом установленного срока обращения в Национальный банк для внесения в лицензию изменений и (или) дополнений лицензия считается аннулированной на следующий день после истечения такого срока без принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании лицензии.

Лицензиат уведомляется в письменной форме об аннулировании выданной ему лицензии и обязан вернуть аннулированную лицензию (ее дубликат) в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения уведомления.

59. Лицензиат обязан в пятнадцатидневный срок уведомить Национальный банк в письменной форме:

о приостановлении или прекращении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов, с указанием номера и даты принятия Министерством финансов соответствующего решения и основания приостановления, прекращения действия указанного специального разрешения (лицензии);

об аннулировании Министерством финансов квалификационного аттестата аудитора, выданного аудитору - индивидуальному предпринимателю или аудитору, состоящему в штате аудиторской организации и соответствующему требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции, с указанием номера и даты принятия Министерством финансов соответствующего решения и основания аннулирования;

об увольнении, переводе на другую должность руководителя аудиторской организации, а также его заместителя, который соответствует требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции, назначении нового лица на должность руководителя аудиторской организации, его заместителя с указанием о нем сведений, предусмотренных в абзаце восьмом подпункта 36.2 пункта 36 настоящей Инструкции (для аудиторской организации);

об изменении состава и численности аудиторов, которые соответствуют требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции (для аудиторской организации);

о вступлении в законную силу решения суда о признании виновным аудитора - индивидуального предпринимателя или аудиторов, состоящих в штате аудиторской организации и соответствующих требованиям, предусмотренным в абзаце третьем подпункта 35.2 пункта 35 настоящей Инструкции, в совершении преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

о вступлении в законную силу постановления уполномоченного государственного органа о лишении права заниматься аудиторской деятельностью с указанием срока, установленного соответствующим постановлением.

60. Решение о приостановлении действия лицензии может быть принято специальной квалификационной комиссией Национального банка при:

приостановлении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов;

несоответствии лицензиата лицензионным требованиям и условиям, предусмотренным в соответствии с частью первой пункта 49 настоящей Инструкции;

установлении факта, свидетельствующего о том, что должность руководителя аудиторской организации является вакантной более двух месяцев;

установлении факта нарушения лицензиатом требования о письменном уведомлении Национального банка в установленный срок об обстоятельствах, предусмотренных в пункте 59 настоящей Инструкции;

невыполнении предписания Национального банка об устранении нарушения, в том числе в указанный в нем срок;

установлении факта нарушения лицензиатом иных требований настоящей Инструкции и (или) других актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности.

61. Решение о приостановлении действия лицензии принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка:

по основаниям, предусмотренным в абзацах втором - пятом пункта 60 настоящей Инструкции, - на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, в том числе с учетом письменной информации, поступившей от других структурных подразделений центрального аппарата Национального банка и (или) государственных органов и иных организаций;

по основанию, предусмотренному в абзаце шестом пункта 60 настоящей Инструкции, - на основании заключения, подготовленного структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, которое инициировало вынесение лицензиату предписания об устранении нарушения;

по основанию, предусмотренному в абзаце седьмом пункта 60 настоящей Инструкции, - на основании мотивированного заключения, подготовленного структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим персональный надзор за деятельностью банков, и (или) заинтересованными главными управлениями, управлениями, не входящими в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, либо (и) на основании информации, поступившей от государственных органов и иных организаций.

Решение о приостановлении действия лицензии по основаниям, предусмотренным в абзацах шестом и седьмом пункта 60 настоящей Инструкции, принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка путем тайного голосования с учетом:

характера выявленного нарушения и степени его влияния на достоверность подтвержденной отчетности;

количества и систематичности нарушений;

причин, обусловивших совершение нарушения;

осуществления (неосуществления) лицензиатом мероприятий по устранению нарушения или недопущению его совершения в будущем;

адекватности приостановления действия лицензии основаниям приостановления.

О принятом решении о приостановлении действия лицензии с указанием основания приостановления лицензиат уведомляется в письменной форме не менее чем за пять дней до даты, с которой приостанавливается действие лицензии. Срок приостановления Национальным банком действия лицензии не должен превышать шести месяцев.

62. Лицензиат, у которого действие лицензии приостановлено, обязан уведомить Национальный банк в письменной форме:

при приостановлении действия лицензии по основанию, предусмотренному в абзаце втором пункта 60 настоящей Инструкции, - о принятом Министерством финансов решении после принятия решения о приостановлении действия выданного им лицензиату специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности;

при приостановлении действия лицензии по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем - седьмом пункта 60 настоящей Инструкции, - о причинах совершенного нарушения и (или) об устранении нарушения, повлекшего приостановление действия лицензии, с приложением письменного подтверждения его устранения.

Специальная квалификационная комиссия Национального банка по результатам рассмотрения представленной информации принимает решение о возобновлении действия лицензии, или о приостановлении действия лицензии на новый срок, или об аннулировании лицензии.

О принятом решении лицензиат уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня его принятия.

Решение о возобновлении действия лицензии вступает в силу со дня его принятия.

На время приостановления действия лицензии срок ее действия не продлевается, за исключением случая, предусмотренного в части третьей пункта 48 настоящей Инструкции.

63. Решение об аннулировании лицензии принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при отказе лицензиату в продлении срока действия лицензии по основаниям, предусмотренным в пункте 50 настоящей Инструкции, а также при:

необращении за получением лицензии до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения о ее выдаче;

истечении срока действия лицензии;

подаче лицензиатом заявления об аннулировании лицензии и (или) аудитором - индивидуальным предпринимателем заявления об аннулировании свидетельства;

ликвидации (прекращении деятельности) лицензиата;

вступлении в законную силу решения суда о признании аудитора - индивидуального предпринимателя виновным в совершении преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

прекращении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности и (или) аннулировании у аудитора - индивидуального предпринимателя квалификационного аттестата аудитора, выданных Министерством финансов;

установлении факта несоответствия лицензиата иным лицензионным требованиям и условиям, предусмотренным в соответствии с частью первой пункта 49 настоящей Инструкции;

установлении факта получения, продления срока действия лицензии, внесения в нее изменений и (или) дополнений, а для аудитора - индивидуального предпринимателя - и (или) факта получения свидетельства, внесения в него изменений и (или) дополнений с использованием документов, содержащих недостоверную информацию, которая имела значение для принятия решения о выдаче, продлении срока действия лицензии, внесении в нее изменений и (или) дополнений, выдаче свидетельства и (или) внесении в него изменений и (или) дополнений;

установлении факта осуществления аудиторской деятельности в банках в период приостановления действия лицензии и (или) специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов;

установлении факта несоблюдения требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности";

установлении факта составления заведомо ложного аудиторского заключения.

Решение об аннулировании лицензии может быть принято специальной квалификационной комиссией Национального банка также при:

невыполнении предписания Национального банка об устранении нарушения, в том числе в указанный в нем срок;

установлении факта некачественного проведения аудита;

установлении фактов неоднократного (два и более раза) нарушения требований законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности;

наличии негативной информации о лицензиате, свидетельствующей о целесообразности аннулирования выданной ему лицензии.

64. Решение об аннулировании лицензии принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка:

при отказе в продлении срока действия лицензии по основаниям, предусмотренным в части первой пункта 50 настоящей Инструкции, а также по основаниям, предусмотренным в абзацах втором - двенадцатом пункта 63 настоящей Инструкции, - на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, в том числе с учетом письменной информации, поступившей от других структурных подразделений центрального аппарата Национального банка и (или) государственных органов и иных организаций;

по основанию, предусмотренному в абзаце втором части второй пункта 63 настоящей Инструкции, - на основании заключения, подготовленного структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, которое инициировало вынесение лицензиату предписания об устранении нарушения;

при отказе в продлении срока действия лицензии по основаниям, предусмотренным в части второй пункта 50 настоящей Инструкции, а также по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем - пятом части второй пункта 63 настоящей Инструкции, - на основании мотивированного заключения, подготовленного структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим персональный надзор за деятельностью банков, и (или) заинтересованными главными управлениями, управлениями, не входящими в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, либо (и) на основании информации, поступившей от государственных органов и иных организаций.

Решение об аннулировании лицензии по основаниям для отказа в продлении срока действия лицензии, предусмотренным в части второй пункта 50 настоящей Инструкции, и основаниям, предусмотренным в части второй пункта 63 настоящей Инструкции, принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка путем тайного голосования с учетом:

характера выявленного нарушения (негативной информации) и степени его (ее) влияния на достоверность подтвержденной отчетности;

количества и систематичности совершенных нарушений;

причин, обусловивших совершение нарушения;

осуществления (неосуществления) лицензиатом мероприятий по устранению нарушения или недопущению совершения его в будущем;

адекватности аннулирования лицензии основаниям аннулирования (отказа в продлении срока действия лицензии).

О принятом решении об аннулировании лицензии с указанием основания аннулирования (отказа в продлении срока действия лицензии) лицензиат уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения.

65. Лицензия считается аннулированной:

в случае, предусмотренном в части первой пункта 58 настоящей Инструкции, - на следующий день после истечения установленного срока обращения в Национальный банк для внесения в лицензию изменений и (или) дополнений;

по основанию, предусмотренному в абзаце втором части первой пункта 63 настоящей Инструкции, - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о выдаче лицензии;

по основанию, предусмотренному в абзаце третьем части первой пункта 63 настоящей Инструкции, - со дня истечения срока действия лицензии;

по основаниям, предусмотренным в пункте 50 настоящей Инструкции для отказа в продлении срока действия лицензии, и по основаниям, предусмотренным в абзацах четвертом, восьмом - двенадцатом части первой и части второй пункта 63 настоящей Инструкции, а также в случае аннулирования лицензии в соответствии с частью второй пункта 62 настоящей Инструкции - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании лицензии;

по основанию, предусмотренному в абзаце пятом части первой пункта 63 настоящей Инструкции, - со дня внесения записи о прекращении деятельности аудитора - индивидуального предпринимателя, ликвидации аудиторской организации (государственной регистрации юридических лиц, возникших при реорганизации) в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

по основанию, предусмотренному в абзаце шестом части первой пункта 63 настоящей Инструкции, - со дня вступления в законную силу решения суда о признании аудитора - индивидуального предпринимателя виновным в совершении преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности;

по основанию, предусмотренному в абзаце седьмом части первой пункта 63 настоящей Инструкции, - со дня принятия Министерством финансов решения о прекращении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности и (или) аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Аннулированная лицензия (ее дубликат) подлежит возврату в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения письменного уведомления Национального банка о принятии решения об аннулировании лицензии.

66. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель, у которых лицензия аннулирована по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем и шестом части первой пункта 50, абзаце девятом части первой пункта 63 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за выдачей лицензии не ранее шести месяцев со дня принятия решения об аннулировании лицензии.

Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель, у которых лицензия аннулирована по основаниям, предусмотренным в абзацах восьмом - десятом части первой и части второй пункта 50, абзацах десятом - двенадцатом части первой и части второй пункта 63 настоящей Инструкции, а также в соответствии с частью второй пункта 62 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за выдачей лицензии не ранее трех лет со дня принятия решения об аннулировании лицензии.

67. Решения, принимаемые Национальным банком при осуществлении лицензирования аудиторской деятельности в банках, могут быть обжалованы в судебном порядке соискателями лицензий и (или) лицензиатами, и (или) аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, у которых аннулированы лицензии.

68. Национальный банк (структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) формирует и ведет реестр лицензий, в котором указываются следующие сведения:

регистрационный номер лицензии;

номер и дата принятия решения о выдаче лицензии;

срок действия лицензии;

сведения о лицензиате (контактный номер телефона, наименование и место нахождения аудиторской организации, фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) и место жительства (для нерезидента - постоянное место жительства) аудитора - индивидуального предпринимателя, регистрационный номер Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, присвоенный лицензиату регистрирующим органом);

сведения о выдаче лицензии (ее дубликата), лицензии, оформленной на новом бланке, в случае внесения в нее изменений и (или) дополнений (дата и подпись лицензиата (руководителя аудиторской организации) (его уполномоченного представителя), а в отношении уполномоченного представителя лицензиата - также фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного документа, удостоверяющего личность (для нерезидента), сведения о документе, удостоверяющем его полномочия);

сведения о внесении в лицензию изменений и (или) дополнений, продлении срока действия, приостановлении, возобновлении действия лицензии, ее аннулировании (дата и номер принятия соответствующего решения).

Реестр лицензий ведется на бумажном носителе.

69. Национальный банк в десятидневный срок со дня принятия решения об отказе в выдаче лицензии, приостановлении (возобновлении) действия и аннулировании лицензии с указанием основания принятия соответствующего решения уведомляет об этом Министерство финансов.

70. Национальный банк публикует в информационно-аналитическом и научно-практическом журнале Национального банка "Банкаўскi веснiк" список аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей, получивших в соответствующем году лицензию, а также список аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей, у которых в соответствующем году действие лицензии приостановлено (возобновлено), лицензия аннулирована.

Сведения об аудиторских организациях и аудиторах - индивидуальных предпринимателях, получивших лицензию, у которых действие лицензии приостановлено (возобновлено), лицензия аннулирована (наименование и место нахождения аудиторской организации, фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) аудитора - индивидуального предпринимателя; наименование регистрирующего органа, номер и дата документа, подтверждающего государственную регистрацию; регистрационный номер Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, присвоенный аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю регистрирующим органом; номер и дата принятия соответствующего решения специальной квалификационной комиссии Национального банка и даты, начиная с которых действие лицензии приостановлено (возобновлено), лицензия считается аннулированной), размещаются на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет. Структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, обязано своевременно обновлять информацию, размещенную на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет.

Глава 4

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКАХ,

БАНКОВСКИХ ГРУППАХ И БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГАХ И КОНТРОЛЯ ЗА НЕЙ

71. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель осуществляют аудиторскую деятельность в банках в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", настоящей Инструкцией, иными актами законодательства Республики Беларусь.

Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель вправе осуществлять аудиторскую деятельность в банках со дня получения лицензии в течение указанного в ней срока и не вправе передать право на ее осуществление другому юридическому или физическому лицу.

Не допускается осуществление аудиторской деятельности в банках в период приостановления действия специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов, и (или) лицензии, выданной Национальным банком.

72. К лицензиату - аудиторской организации, лицензиату - аудитору - индивидуальному предпринимателю при осуществлении аудиторской деятельности в банках предъявляются следующие лицензионные требования и условия:

одновременное наличие специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов, и лицензии, выданной Национальным банком, а также соблюдение иных лицензионных требований и условий, предусмотренных в соответствии с пунктом 49 настоящей Инструкции;

проведение аудита и (или) выполнение сопутствующих аудиту услуг только аудиторами, состоящими в штате, за исключением аудита достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (для аудиторской организации);

проведение аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем не более трех лет подряд аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета), составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь одним и тем же банком, или консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь одной и той же головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга;

наличие у лица, возглавляющего аудит (проводящего аудит, если аудит проводится одним аудитором) достоверности составленных в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) или консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга свидетельства, а у лица, возглавляющего аудит (проводящего аудит, если аудит проводится одним аудитором) достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, - диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций (для аудиторской организации);

наличие у аудитора - индивидуального предпринимателя, проводящего аудит достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, а в штате аудиторской организации, проводящей указанный аудит, - не менее трех аудиторов, включая руководителя и (или) его заместителя, которые имеют такие дипломы (сертификаты);

соблюдение требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности.

Должность руководителя аудиторской организации не должна быть вакантной более двух месяцев подряд.

73. Ежегодно проводится обязательный аудит:

достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банков, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь;

достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;

достоверности годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Состав указанных в части первой настоящего пункта годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) и годовой финансовой отчетности банков, а также консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга определяется отдельными нормативными правовыми актами Национального банка.

Национальный банк вправе потребовать от банка представления аудиторского заключения по любому внутригодовому отчету, иной отчетности в полном объеме.

74. Банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга обязаны ежегодно получать согласие Национального банка на проведение предполагаемой аудиторской организацией, предполагаемым аудитором - индивидуальным предпринимателем обязательного аудита достоверности отчетности, указанной в части первой пункта 73 настоящей Инструкции (далее - согласие Национального банка).

Страницы: Стр.1 | Стр.2 |