Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 22 февраля 2008 г. N 8/18244
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь", Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. N 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь", Указом Президента Республики Беларусь от 15 октября 2007 г. N 498 "О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц", постановлением Совета Министров РБ от 9 января 2002 г. N 22 "О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, государственных организаций, подчиненных Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь, а также осуществления контроля за организацией работы инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по выполнению возложенных на них задач.
2. Признать утратившими силу:
приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2002 г. N 101 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 13, 8/8984);
приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 апреля 2004 г. N 38 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 71, 8/10878);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 апреля 2004 г. N 56 "Об утверждении Инструкции о порядке осуществления проверок инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по вопросам соблюдения законодательства Республики Беларусь и организации работы по выполнению задач, возложенных на налоговые органы" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 75, 8/10953);
приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 декабря 2006 г. N 87 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 56, 8/15800);
приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 апреля 2007 г. N 49 "О внесении изменений в приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2002 г. N 101" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 121, 8/16407);
подпункт 1.3 пункта 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 апреля 2007 г. N 69 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и утверждении форм документов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 144, 8/16567).
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 марта 2008 г.
Министр А.К.ДЕЙКО
СОГЛАСОВАНО
Министр финансов
Республики Беларусь
Н.П.Корбут
28.01.2008
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
28.01.2008 N 14
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНСПЕКЦИЙ МИНИСТЕРСТВА
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЧИНЕННЫХ МИНИСТЕРСТВУ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, А ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА
ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТЫ ИНСПЕКЦИЙ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ
И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
ВОЗЛОЖЕННЫХ НА НИХ ЗАДАЧ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, государственных организаций, подчиненных Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь, а также осуществления контроля за организацией работы инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по выполнению возложенных на них задач (далее - Инструкция) разработана в соответствии с указами Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788; 2001 г., N 117, 1/3286), от 25 мая 2000 г. N 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 52, 1/1312), от 15 октября 2007 г. N 498 "О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 250, 1/8997), Положением о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 106, 5/9345), постановлением Совета Министров РБ от 9 января 2002 г. N 22 "О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 5/9753) и определяет цели, задачи, перечень участников, порядок осуществления проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекции МНС), государственных организаций, подчиненных МНС, контроля за соблюдением инспекциями МНС законодательства Республики Беларусь, организацией работы по выполнению задач, возложенных на налоговые органы (далее - ведомственный контроль).
2. Целью ведомственного контроля является своевременное выявление, пресечение и предотвращение нарушений актов законодательства в деятельности инспекций МНС и государственных организаций, подчиненных МНС, обеспечение сохранности, целевого и эффективного использования государственного имущества, повышение эффективности организации работы инспекций МНС по выполнению возложенных на них задач, а также оказание им методологической и практической помощи.
3. Основными задачами ведомственного контроля являются:
осуществление проверок соблюдения инспекциями МНС, государственными организациями, подчиненными МНС, нормативных правовых актов Республики Беларусь, инспекциями МНС - также решений коллегий МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску;
осуществление проверок сохранности, целевого и эффективного использования государственного имущества;
контроль за правильностью постановки бухгалтерского учета и достоверностью отчетности;
проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых операций;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности;
своевременность выявления, пресечения и предотвращения правонарушений, в том числе правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь;
принятие мер по возмещению причиненного вреда и устранению выявленных в ходе предыдущей проверки нарушений;
выявление и устранение нарушений и недостатков, препятствующих эффективному выполнению задач, возложенных на инспекции МНС;
установление причин и условий, способствующих возникновению нарушений и недостатков в работе инспекций МНС, разработка мер, направленных на их устранение;
оказание методологической и практической помощи в повышении эффективности работы инспекций МНС.
4. Объектом ведомственного контроля является деятельность инспекций МНС по областям и г.Минску, по городам, районам, районам в городах, государственных организаций, подчиненных МНС.
5. Субъектами ведомственного контроля являются структурные подразделения центрального аппарата МНС (далее - структурные подразделения МНС), инспекций МНС по областям и г.Минску (в части деятельности подведомственных инспекций МНС), на которые возложено осуществление такого контроля.
6. Ведомственный контроль осуществляется посредством проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций МНС, государственных организаций, подчиненных МНС (далее - проверки (ревизии), и проверок соблюдения инспекциями МНС требований законодательства Республики Беларусь, организации работы по выполнению задач, возложенных на налоговые органы (далее - проверки соблюдения законодательства).
7. Должностные лица при осуществлении ведомственного контроля (далее, если не установлено иное, - проверяющие) обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, декретами, указами, распоряжениями Президента Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь, нормативными правовыми актами республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, нормативными правовыми актами МНС, а также настоящей Инструкцией;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства Республики Беларусь, возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц, наложению предусмотренных законодательными актами административных взысканий.
Глава 2
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
8. Применительно к настоящей Инструкции используются термины и понятия в следующих значениях:
8.1. тематическая проверка - способ контроля, при котором проверяются отдельные вопросы и направления деятельности инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС;
8.2. комплексная проверка - способ контроля, при котором проверяются все направления деятельности, входящие в компетенцию проверяемой инспекции МНС, включая полное изучение финансово-хозяйственной деятельности;
8.3. проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства по основанию назначения делятся на плановые и внеплановые.
Термины "плановая проверка (ревизия)", "внеплановая проверка (ревизия)", "ревизия финансово-хозяйственной деятельности" употребляются в значениях, используемых в Указе Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673.
Плановая проверка соблюдения законодательства - проверка соблюдения инспекцией МНС требований законодательства Республики Беларусь, организации работы по выполнению задач, возложенных на налоговые органы, осуществляемая на основании плана проведения проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства инспекциями МНС, утвержденного Министром по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - Министр), руководителем инспекции МНС по области и г.Минску либо их заместителями.
Внеплановая проверка соблюдения законодательства - проверка соблюдения инспекцией МНС требований законодательства Республики Беларусь, организации работы по выполнению задач, возложенных на налоговые органы, и не включенная в план проведения проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства инспекций МНС, утвержденный Министром, руководителем инспекции МНС по области и г.Минску либо их заместителями (далее, если не установлено иное, - лицо, назначившее проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства);
8.4. программа проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства (далее - программа проверки) - документ, содержащий перечень вопросов, подлежащих проверке в инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, фамилии, инициалы проверяющих, сроки проведения проверки.
При проведении комплексной проверки в программе проверки также указываются фамилия, инициалы руководителя комплексной проверки, сроки проведения проверки в целом и по отдельным направлениям деятельности проверяемой инспекции МНС, сроки сдачи материалов проверки руководителю комплексной проверки.
Программа проверки подписывается руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения МНС, инспекции МНС по области и г.Минску, ответственного за проведение проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства, и утверждается лицом, назначившим проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства;
8.5. руководитель комплексной проверки - должностное лицо структурного подразделения МНС, инспекции МНС по области и г.Минску, проводящего комплексную проверку, осуществляющий организацию и проведение комплексной проверки, обобщение материалов проверки и оформление ее результатов, а также общее руководство проверяющими по выполнению программы проверки;
8.6. предписание на проведение проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства (далее - предписание) - документ, на основании которого проводится проверка (ревизия), проверка соблюдения законодательства. Предписание содержит наименование органа, проводящего проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства, и инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, в отношении которых проводится такая проверка, фамилии и инициалы руководителя комплексной проверки (при проведении комплексной проверки), проверяющих, их должности, фамилии, инициалы и должности привлекаемых к проверке должностных лиц других контролирующих органов, вид проверки, тему проверки, срок ее проведения, период, подлежащий проверке;
8.7. акт о результатах проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства (далее - акт проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства) - документ, которым оформляются результаты проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, проведенной в соответствии с программой проверки либо с указанной в предписании тематикой, в ходе которой установлены нарушения законодательства;
8.8. справка о результатах проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства (далее - справка проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства) - документ, которым оформляются результаты проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, проведенной в соответствии с программой проверки либо с указанной в предписании тематикой, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства.
Глава 3
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ), ПРОВЕРОК
СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
9. Организация и проведение проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности возлагаются на:
управление финансирования, бухгалтерского учета и отчетности МНС - в части проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций МНС по областям и г.Минску, районам, городам, районам в городах, государственных организаций, подчиненных МНС;
управления (отделы) бухгалтерского учета инспекций МНС по областям и г.Минску - в части проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций МНС по районам, городам, районам в городах.
10. Организация и проведение проверок соблюдения законодательства осуществляется иными структурными подразделениями МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску в соответствии с их компетенцией.
На усмотрение лица, назначившего проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства, для участия в проведении проверки могут быть определены работники подведомственных инспекций МНС.
11. Планирование и назначение проверок (ревизий) осуществляются в соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь" (далее - Порядок, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673), и решениями Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Планирование и назначение проверок (ревизий) одновременно с проверками соблюдения законодательства осуществляются в порядке, установленном для планирования и назначения проверок (ревизий).
С учетом сводного годового плана проверок (ревизий) ведомственных контрольно-ревизионных служб, который формируется соответствующим Советом по координации контрольной деятельности, составляются планы проведения проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства инспекций МНС на полугодие.
В координационный план контрольной деятельности включаются проверки (ревизии), комплексные проверки.
12. Плановая проверка соблюдения законодательства инспекции МНС может быть отменена либо перенесена на другой срок по решению Министра, его заместителя, руководителя инспекции МНС по области и г.Минску, его заместителя, утверждающего планы проведения проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства инспекций МНС.
Изменения в координационный план контрольной деятельности, касающиеся отмены либо изменения сроков проведения проверок (ревизий), комплексных проверок, включенных в координационный план контрольной деятельности, вносятся по согласованию с Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (советами по координации контрольной деятельности в областях, г.Минске) с учетом мнения других государственных органов, участвующих в проведении такой проверки (соисполнителей).
13. О проведении внеплановой проверки (ревизии), комплексной проверки информируется Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области, г.Минске).
14. Проведению проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства предшествует подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке (ревизии), период, за который должна быть проведена проверка (ревизия), изучаются документы, имеющиеся в МНС, инспекциях МНС по областям и г.Минску (отчеты о выполнении доходной части бюджета, задолженности по платежам в бюджет, результатах контрольной работы и пояснительные записки к ним, ответы на обращения плательщиков налогов, сборов (иных обязанных лиц) (далее - плательщики), характер поступивших жалоб на действия должностных лиц инспекции МНС, материалы предыдущих проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства, другие документы), после чего составляется программа проверки.
Проверяемый период определяется с даты предыдущей проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства до первого числа месяца, в котором начата данная проверка (ревизия), или устанавливается лицом, назначившим проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства.
15. Для проведения проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства составляется программа проверки.
Для проведения комплексной проверки программа проверки составляется на основании перечня вопросов, представленных в структурное подразделение, ответственное за проведение комплексной проверки, структурными подразделениями МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску, участвующими в такой проверке.
16. Для проведения тематической проверки программа проверки может не составляться.
17. Проверка (ревизия), проверка соблюдения законодательства проводятся на основании предписания, подписанного лицом, назначившим проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства.
Учет выданных предписаний на проведение комплексных проверок и проверок (ревизий) осуществляется в порядке, установленном Положением о порядке учета контролирующими органами предписаний на проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 16 мая 2006 г. N 618 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 77, 5/22312).
Учет выданных предписаний на проведение проверок соблюдения законодательства производится в журнале учета предписаний на проведение проверок соблюдения законодательства инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, подписан руководителем и скреплен печатью налогового органа.
По решению руководителя МНС, инспекции МНС по области и г.Минску, его заместителей определяется лицо, ответственное за ведение журнала учета предписаний на проведение проверок соблюдения законодательства инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
18. Срок проведения проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач. Общий срок проведения проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен лицом, назначившим проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства.
19. Перед началом проведения проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства руководитель проверки и (или) проверяющие обязаны предъявить руководителю инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, в отношении которой проводится проверка (ревизия), проверка соблюдения законодательства, а при его отсутствии - лицу, исполняющему его обязанности, служебные удостоверения, предписание, программу проверки, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий).
20. При проведении проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства проверяющие обладают правами должностных лиц налоговых органов и вправе:
20.1. требовать представления документов, книг, журналов, реестров;
20.2. проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, материальные ценности и другое имущество;
20.3. получать копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС;
20.4. получать от должностных лиц инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, информацию по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства;
20.5. опечатывать кассы и кассовые помещения, иные места хранения ценностей, финансовых документов, проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать от руководителя инспекции МНС, его заместителей, от руководителя государственной организации, подчиненной МНС, проведения инвентаризаций, а также осуществлять проверки правильности их проведения;
20.6. запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства, у других государственных органов и организаций;
20.7. передавать в установленном законодательством порядке и по согласованию с лицом, назначившим проверку (ревизию), материалы в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства;
20.8. в предусмотренном законодательством порядке получать от банков и (или) небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банк) сведения, составляющие банковскую тайну;
20.9. получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой инспекцией МНС, государственной организацией, подчиненной МНС, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников.
21. При необходимости проверяющие имеют право изымать подлинные документы, взамен которых в инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, оставлять копии документов, заверенные подписями проверяющего и должностного лица проверяемой инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, а также один экземпляр акта изъятия.
22. Руководители проверяемой инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, их заместители:
22.1. знакомят проверяющих с руководителями структурных подразделений инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, предоставляют для работы необходимые помещения, технику, обеспечивают сохранность проверяемых документов, оказывают иное содействие в проведении проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства;
22.2. в установленные сроки принимают меры по устранению выявленных нарушений и недостатков в организации работы инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, и информируют орган, проводивший проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства, о принятых мерах.
23. В случае непредставления в установленный срок работниками проверяемой инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, затребованных документов или информации проверяющие (руководитель комплексной проверки) должны предъявить руководителю (заместителю руководителя) проверяемой инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, требование в письменной форме о представлении необходимых для проведения проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства документов или информации с указанием срока их представления.
24. При проведении проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства могут применяться сплошной либо выборочный методы проверки документов. При сплошном методе проверяются все документы, относящиеся к теме проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства. При выборочном методе проверяется часть документов. Объем выборочной проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства определяется проверяющими исходя из объема и характера проверяемых операций. При этом проверке должны быть подвергнуты документы в объеме, позволяющем сделать обоснованные выводы. В актах (справках) проверок (ревизий) указывается, какие документы и за какой период проверены выборочно.
Методы проведения проверки определяются проверяющими самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и характера выявленных нарушений в ходе проведения проверки.
25. Проверки соблюдения в инспекциях МНС, государственных организациях, подчиненных МНС, порядка рассмотрения обращений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц, проводятся не реже одного раза в год.
Глава 4
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ), ВОПРОСЫ,
ПОДЛЕЖАЩИЕ ПРОВЕРКЕ (РЕВИЗИИ)
26. Контроль за состоянием финансово-хозяйственной деятельности инспекций МНС, государственных организаций, подчиненных МНС, осуществляется посредством проведения ревизий финансово-хозяйственной деятельности и тематических проверок.
27. Плановая проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности одной и той же инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, проводится не реже одного раза в два года. В отдельных случаях лицо, уполномоченное назначать проверку (ревизию), вправе принять решение о проведении плановой проверки (ревизии) инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, один раз в три года.
(в ред. постановления МНС от 13.03.2009 N 22)
28. Проведение проверки (ревизии) и реализация материалов проверки (ревизии) осуществляются в соответствии с Порядком, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673.
29. Вопросы, подлежащие тематической проверке финансово-хозяйственной деятельности, определяются в зависимости от выбранного направления проверки финансово-хозяйственной деятельности инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС.
30. Контрольные действия, связанные с проведением проверки (ревизии) инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, могут включать:
30.1. проверку документов в целях установления законности совершенных хозяйственных и финансовых операций;
30.2. проверку действительности совершения сделок по приобретению товаров, оказанию услуг, выполнению работ, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей;
30.3. сопоставление данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными;
30.4. сопоставление записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;
30.5. проведение встречных проверок;
30.6. контрольный обмер объемов выполненных работ;
30.7. проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организация их охраны;
30.8. другие контрольные действия, связанные с изучением вопросов, определенных программой проверки.
31. При проверке (ревизии) правильности постановки бухгалтерского учета и достоверности отчетности проверяются:
31.1. своевременность составления и правильность оформления первичных учетных документов;
31.2. полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
31.3. тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
31.4. правильность составления и своевременность представления бухгалтерской и иной отчетности;
31.5. сроки хранения документов бухгалтерского учета и отчетности.
32. Проверка (ревизия) кассы должна носить внезапный характер и производиться, как правило, в начале проверки (ревизии) в присутствии лица, ответственного за хранение денег и других ценностей, находящихся в кассе, и главного бухгалтера инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС.
33. При проверке (ревизии) кассовых операций проверяются:
33.1. соответствие фактического наличия денежных средств в кассе данным бухгалтерского учета;
33.2. соблюдение кассовой дисциплины, других требований по ведению кассовых операций в Республике Беларусь;
33.3. полнота и своевременность оприходования денежных средств, полученных в банке, от других источников, а также полнота и своевременность сдачи в банк неиспользованных денежных средств;
33.4. законность использования денежных средств на служебные командировки, в том числе за границу, на хозяйственные нужды, соблюдение порядка выдачи денежных средств под отчет и возврата неиспользованных сумм;
33.5. соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
33.6. правильность оформления кассовых документов, своевременность погашения приходных и расходных ордеров, других документов;
33.7. достоверность кассовых отчетов, правильность подсчета итогов и выведения остатков кассовой книги;
33.8. соответствие сумм, записанных в кассовой книге, суммам, указанным в первичных приходно-расходных документах, правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
33.9. правильность ведения учета депонированных сумм;
33.10. правильность отражения заработной платы по счету депонента, порядок выдачи денег с этого счета; нет ли случаев выплат не тем лицам, которым они были депонированы.
34. При проверке отражения операций с банком как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте проверяются:
34.1. законность и достоверность операций, проведенных по счетам в банке, открытым для инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС;
34.2. соответствие данных выписок по счетам в банке операциям, отраженным в бухгалтерском учете;
34.3. соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам, счетам в банке с аналогичными учетными данными;
34.4. наличие на первичных банковских документах отметок банка об исполнении операций;
34.5. наличие на каждую запись по выпискам банка подтверждающих документов.
35. При проверке (ревизии) расчетов с юридическими лицами и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, устанавливаются:
35.1. законность и достоверность операций, связанных с образованием дебиторской и кредиторской задолженностей;
35.2. своевременность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженностей, эффективность принимаемых мер ко взысканию задолженности и правильность ее списания;
35.3. периодичность проведения сверки расчетов с юридическими лицами и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями.
36. При проверке (ревизии) операций с основными средствами проверяются:
36.1. правильность оформления документов и своевременность отражения в учете поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;
36.2. своевременность и полнота отражения в учете амортизации основных средств;
36.3. соблюдение порядка реализации и прочего выбытия основных средств, достоверность и полнота определения их результатов;
36.4. правильность определения затрат, связанных с проведением всех видов ремонтов и поддержанием основных средств в рабочем состоянии, а также затрат на проведение модернизации, технического перевооружения оборудования и реконструкции, достройки объектов основных средств;
36.5. обеспечение сохранности основных средств, принятых к бухгалтерскому учету.
37. При проверке (ревизии) сохранности и правильности использования товарно-материальных ценностей проверяются:
37.1. наличие заключенных договоров с материально ответственными лицами о материальной ответственности;
37.2. состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей;
37.3. своевременность и полнота оприходования полученных товарно-материальных ценностей;
37.4. правильность проведения закупок товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств;
37.5. соответствие фактического наличия товарно-материальных ценностей данным бухгалтерского учета;
37.6. порядок проведения инвентаризации;
37.7. правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете, размеров недостач и возмещения причиненного недостачей вреда, а также обоснованность списания недостач и потерь в пределах норм естественной убыли.
Проверяющими принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и при необходимости другие должностные лица присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей при контрольных обмерах объемов выполненных работ.
38. При проверке (ревизии) операций по начислению и выплате заработной платы проверяются:
38.1. правильность установления должностных окладов руководителей и специалистов;
38.2. правильность применения установленных тарифных разрядов и коэффициентов по соответствующим штатным должностям;
38.3. обоснованность выплат стимулирующего и компенсирующего характера;
38.4. своевременность и правильность расчетов при введении новых или изменении действующих условий оплаты труда;
38.5. правильность применения положений о премировании работников, об оказании материальной помощи, соблюдение условий и достоверность показателей, влияющих на выплату премий;
38.6. правильность исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального отпусков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством;
38.7. правильность оплаты труда лиц, работающих по совместительству, оформление совместительства;
38.8. правильность оплаты труда при совмещении профессий (должностей) и выполнении обязанностей временно отсутствующих работников, временном заместительстве, в государственные праздники, праздничные и выходные дни, за работу в ночное время;
38.9. правильность начисления и выплаты заработной платы лицам, не состоящим в штате инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, за выполненные работы и оказанные услуги;
38.10. соблюдение порядка оформления лицевых счетов, ведомостей на выплату заработной платы;
38.11. правильность начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, государственных пособий семьям, воспитывающим детей;
38.12. соблюдение порядка возмещения командировочных расходов.
39. При проверке (ревизии) исполнения сметы расходов на содержание инспекции МНС устанавливаются:
39.1. наличие утвержденных смет расходов на содержание инспекции МНС;
39.2. обоснование смет расходов соответствующими расчетами и нормативами, а также своевременность представления их проектов на согласование вышестоящему налоговому органу;
39.3. целевое использование выделенных бюджетных ассигнований;
39.4. проведение мероприятий, направленных на соблюдение режима экономии топливно-энергетических и материальных ресурсов, расходования денежных средств из республиканского бюджета;
39.5. правильность расходования средств и списания материалов на капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, а также производимых расчетов за выполненные работы (оказанные услуги);
39.6. целевое использование планируемых ассигнований на новое строительство и капитальный ремонт;
39.7. соблюдение установленных норм и тарифов при оплате услуг связи, коммунальных услуг и других услуг при сдаче в аренду помещений и другого имущества;
39.8. соблюдение порядка использования служебного автотранспорта, а также установленного порядка учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов.
При наличии отклонений фактических расходов от плановых ассигнований устанавливается правомерность этих отклонений.
40. При проверке (ревизии) расходов на капитальный и текущий ремонт объектов проверяются:
40.1. наличие проектно-сметной документации, утвержденной в установленном порядке и прошедшей государственную экспертизу;
40.2. наличие договоров подряда и соответствующего специального разрешения (лицензии) у подрядчика;
40.3. правильность осуществления расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные ремонтно-строительные работы;
40.4. соблюдение сметных норм расхода материалов и обоснованность примененных цен;
40.5. наличие контрольных обмеров по фактически выполненным объемам работ.
41. При проведении проверки (ревизии) государственной организации, подчиненной МНС, также контролируются вопросы:
41.1. организации экономии топливно-энергетических и материальных ресурсов;
41.2. соблюдения порядка рассмотрения обращений (предложений, заявлений, жалоб) граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц (далее - обращения);
41.3. соблюдения порядка осуществления закупок товаров (работ, услуг).
(пп. 41.3 введен постановлением МНС от 13.03.2009 N 22)
Глава 5
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВОПРОСЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ПРОВЕРКЕ
42. Проверка соблюдения инспекциями МНС требований законодательства Республики Беларусь, организации работы по выполнению задач, возложенных на налоговые органы, осуществляется в рамках комплексных и тематических проверок.
43. Комплексная проверка одной и той же инспекции МНС проводится не реже одного раза в четыре года.
При реорганизации, а также ликвидации инспекции МНС руководителем вышестоящего налогового органа назначается комплексная проверка, которая должна быть завершена до реорганизации, ликвидации. Комплексная проверка не назначается, если после окончания предыдущей комплексной проверки истекло менее года.
44. Для организации и проведения комплексной проверки лицо, назначившее проверку, определяет руководителя комплексной проверки, ответственного за ее проведение.
45. Руководитель комплексной проверки:
45.1. обеспечивает организацию проведения комплексной проверки, осуществляет руководство по проведению комплексной проверки, оказывает проверяющим необходимую помощь в организации и проведении контрольных действий;
45.2. до начала проведения комплексной проверки проводит совещание-инструктаж с проверяющими по вопросу организации и проведения комплексной проверки. В случае необходимости совещание-инструктаж проводит лицо, назначившее проверку;
45.3. знакомит проверяющих с утвержденной программой проверки и сроками проведения комплексной проверки;
45.4. осуществляет проведение проверки по отдельным направлениям деятельности инспекции МНС;
45.5. знакомится с материалами, имеющимися у проверяющих, и в случае необходимости имеет право требовать доработки либо устранения недостатков в их оформлении и содержании;
45.6. в случае установления факта невыполнения проверяющим программы проверки или нарушения им трудовой дисциплины представляет лицу, назначившему проверку, докладную записку с предложениями об отстранении проверяющего от дальнейшего участия в проверке, его замене.
46. Проведение комплексной проверки и реализация материалов такой проверки осуществляются в соответствии с Порядком, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673.
47. Вопросы, подлежащие тематической проверке соблюдения законодательства, определяются в зависимости от выбранного для проверки направления деятельности инспекции МНС.
48. Основные направления проверки соблюдения законодательства, которые могут быть включены в программы проверок:
48.1. состояние исполнительской дисциплины:
исполнение законов Республики Беларусь, директив, декретов, указов, распоряжений Президента Республики Беларусь, постановлений Совета Министров Республики Беларусь, нормативных правовых актов республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления;
выполнение решений коллегий МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску;
исполнение приказов, распоряжений МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску;
ведение книги замечаний и предложений;
планирование работы структурных подразделений инспекций МНС, актуальность, целенаправленность и конкретность планируемых мероприятий, выполнение планов;
48.2. состояние работы по подбору, расстановке и подготовке кадров:
прием на работу в соответствии с квалификационными требованиями;
организация разъяснительной работы с работниками;
соответствие классов государственных служащих, присвоенных работникам инспекции МНС, занимаемым должностям;
организация работы с резервом руководящих кадров;
соблюдение установленного порядка ведения, учета, хранения и выдачи трудовых книжек, наличие положений о структурных подразделениях и соответствие их требованиям законодательства Республики Беларусь, наличие должностных инструкций работников;
состояние работы по декларированию доходов и имущества государственными служащими и членами их семей;
проведение работы по повышению квалификации работников;
соблюдение иных требований трудового законодательства;
48.3. состояние делопроизводства и документооборота:
анализ состояния документооборота в инспекции МНС;
учет обращений (предложений, заявлений, жалоб) плательщиков, возражений по актам проверок;
оформление документов;
организация работы ведомственного архива;
соблюдение порядка хранения, учета и использования бланков строгой отчетности, а также бланков документов, не являющихся бланками строгой отчетности;
соблюдение порядка оформления документов с грифом ограниченного доступа;
соблюдение порядка хранения сведений, составляющих налоговую тайну, и доступа к ним;
ведение дел в соответствии с номенклатурой, утвержденной в инспекции МНС;
соблюдение порядка передачи информации с использованием модемной связи;
учет и хранение приказов по основной деятельности, своевременность и полнота внесения в них изменений и дополнений, своевременность их доведения до исполнителей (заинтересованных лиц), контроль за их исполнением;
48.4. состояние работы по обеспечению выполнения доходной части бюджета:
выполнение доходной части бюджета;
анализ динамики и структуры платежей в бюджет, задолженности по платежам в бюджет, установление причин, обусловивших сложившуюся динамику;
осуществление мероприятий, направленных на увеличение поступления платежей в бюджет;
эффективность проводимых мероприятий по обеспечению своевременного и полного поступления платежей в бюджет;
48.5. состояние аналитической работы по оценке ожидаемого поступления платежей в бюджет в текущем финансовом году и прогнозированию совместно с финансовыми органами местных исполнительных и распорядительных органов размера доходов бюджета на очередной финансовый год;
(в ред. постановления МНС от 19.11.2008 N 89)
48.6. организация работы по учету плательщиков и платежей в бюджет, контролю за представлением налоговых деклараций (расчетов), осуществлению зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных платежей:
соблюдение установленного порядка постановки на учет плательщиков, учета изменений сведений о плательщиках, представленных при постановке на учет в инспекциях МНС, учета сведений о счетах плательщиков в банках;
наличие необходимых документов (сведений) в делах плательщиков;
соответствие данных документов (сведений), находящихся в делах плательщиков, данным Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц);
проверка соответствия документов, выданных плательщику для открытия счетов в банке, счетам, открытым банками;
организация контроля за своевременностью представления плательщиками налоговых деклараций (расчетов);
соблюдение установленного порядка оформления результатов камеральных проверок;
соблюдение установленного порядка осуществления зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных платежей в бюджет;
достоверность и своевременность представления инспекцией МНС установленной отчетности;
48.7. соблюдение установленного порядка применения способов обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, взыскания неуплаченных (неполностью уплаченных) платежей в бюджет;
48.7-1. соблюдение установленного порядка признания задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным долгом и ее списания;
(пп. 48.7-1 введен постановлением МНС от 14.08.2008 N 71)
48.8. организация работы по взаимодействию с государственными органами и иными организациями в случаях и порядке, установленных законодательством;
48.9. организация работы с имуществом, изъятым, арестованным или обращенным в доход государства, и имуществом, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней (далее, если не установлено иное, - имущество):
ведение делопроизводства по имуществу;
соблюдение порядка наложения ареста на имущество, изъятия имущества, своевременность и полнота постановки на учет арестованного, изъятого имущества;
наличие в делах плательщиков документов по имуществу;
правильность ведения учета актов описи и оценки имущества;
контроль за поступлением денежных средств от реализации или иного использования имущества;
48.10. состояние работы по контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
48.11. организация работы по контролю за декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств;
48.12. организация контрольной работы:
планирование контрольной работы и ее координация с другими контролирующими и правоохранительными органами;
обоснованность назначения внеплановых проверок;
анализ показателей контрольной работы;
эффективность проверок, правильность выбора объектов для проведения проверок;
соблюдение порядка проведения проверок и оформления их результатов;
организация работы с плательщиками по предупреждению нарушений налогового и иного законодательства;
48.13. соблюдение порядка рассмотрения обращений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц инспекциями МНС;
48.14. организация работы по контролю за использованием плательщиками бланков первичных учетных документов, контрольных знаков, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках;
48.15. организация работы по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий:
анализ складывающейся ситуации на рынке алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий;
подготовка предложений по совершенствованию государственной политики в области производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий;
организация ведения Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими, и Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта;
организация работы по приему балансов производства и оборота на внутреннем рынке алкогольной продукции и табачных изделий, анализу и обобщению деклараций об объемах производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий;
взаимодействие с другими контролирующими и правоохранительными органами;
48.16. организация рейдовой работы;
48.17. состояние правовой работы:
соблюдение законодательства, предусматривающего административную ответственность, и законодательства, устанавливающего порядок административного процесса;
состояние работы по защите интересов инспекции МНС в судах, качество подготовки документов, направляемых в суды;
48.18. порядок организации работы с обращениями граждан по заявительному принципу "одно окно";
49.19. состояние и организация работы по применению международных налоговых соглашений, анализ отчетности иностранных юридических лиц с целью выявления фактов осуществления деятельности через постоянное представительство. Возмещение налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам;
48.20. состояние организации ведомственного контроля (периодичность, полнота, качество проводимых проверок, реализация результатов проверок, оказание необходимой методологической и практической помощи);
48.21. эффективность использования программного обеспечения и компьютерной техники:
наличие компьютерной техники и эффективность ее использования;
внедрение и использование программного обеспечения по автоматизации рабочих мест;
наличие и использование информационно-поисковых систем;
проведение профилактических мер по обеспечению стабильной работы компьютерной техники;
48.22. состояние информационной безопасности:
организация доступа работников инспекции МНС к информационным ресурсам;
организация защиты локальной вычислительной сети и автоматизированных рабочих мест работников инспекции МНС. Наличие инструкции пользователя по информационной безопасности, порядок ее доведения до работников инспекции МНС и организация контроля за ее соблюдением;
обеспечение информационной безопасности при электронном обмене документами;
организация работы инспекции МНС при использовании ресурсов сети Интернет и средств криптографической защиты информации;
организация доступа и оборудование серверного помещения;
48.23. соблюдение требований Директивы Президента Республики Беларусь от 14 июня 2007 г. N 3 "Экономия и бережливость - главные факторы экономической безопасности государства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 146, 1/8668):
организация экономии топливно-энергетических и материальных ресурсов за счет оптимизации их расходования, замены устаревшего энергетического и технологического оборудования на более современное, а также использования местных видов топлива;
48.24. соблюдение порядка рассмотрения обращений:
полнота, своевременность и правильность рассмотрения поступивших обращений;
принятие надлежащих мер по защите, обеспечению реализации, восстановлению прав и законных интересов автора обращения;
наличие письменного ответа на письменное обращение, причины оставления обращения без рассмотрения по существу;
наличие информации о времени и месте личного приема руководителем и иными должностными лицами инспекции МНС граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, а также представителей юридических лиц, о порядке осуществления предварительной записи на прием (при ее наличии);
исполнение предписаний вышестоящей инспекции МНС о надлежащем решении вопросов, изложенных в обращении.
49. В программы проверок могут включаться другие вопросы в зависимости от поставленных задач лицом, назначившим проверку соблюдения законодательства, другими уполномоченными на то органами.
Глава 6
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ), ПРОВЕРКИ
СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ И УЧЕТА
АКТОВ И СПРАВОК ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ), АКТОВ И СПРАВОК
ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
50. По результатам проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства составляется акт проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства либо справка проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства (далее, если не установлено иное, - акт (справка) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства).
51. Требования, предъявляемые при оформлении материалов проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства:
51.1. в акте (справке) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства указываются:
основание назначения проверки (ревизии) либо проверки соблюдения законодательства, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии, инициалы проверяющих;
даты начала и завершения проверки (ревизии) либо проверки соблюдения законодательства (в случае перерывов указывается их период), а также дата и место составления акта (справки) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства;
должности, фамилии, инициалы должностных лиц инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, обязанных подписать акт (справку) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства, с указанием периода работы на занимаемой должности;
должности, фамилии, инициалы лиц, привлекаемых для участия в проверке (ревизии) либо проверке соблюдения законодательства;
наименование и место нахождения инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, учетный номер плательщика, реквизиты текущих (расчетных) и иных счетов в банке;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о проведенной проверке (ревизии) либо проверке соблюдения законодательства;
какие документы проверены, каким методом и за какой период;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
при проведении комплексной проверки, ревизии финансово-хозяйственной деятельности - кем и когда была проведена предыдущая комплексная проверка, ревизия финансово-хозяйственной деятельности (при проведении тематической проверки - предыдущая проверка по аналогичной тематике), принятые инспекцией МНС, государственной организацией, подчиненной МНС, меры по устранению выявленных ранее нарушений;
выявленные проверкой (ревизией) либо проверкой соблюдения законодательства факты невыполнения решений коллегий МНС, инспекций МНС по области и г.Минску;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов проверки.
В случае неустановления в ходе проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства нарушений по какому-либо вопросу, указанному в программе проверки, данная информация отражается в акте (справке) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства;
51.2. при описании нарушений излагается существо выявленного нарушения со ссылкой на нормативный правовой акт, положения которого нарушены, период (время) его совершения.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В акте проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства должны соблюдаться объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС;
51.3. при проведении проверки проверяющие обязаны выяснить все существенные факты и обстоятельства.
В необходимых случаях к акту (справке) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства прилагаются копии документов или выписки из них, а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, заверенные в установленном порядке, объяснения лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения;
51.4. акт (справка) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства по результатам тематической проверки оформляется в двух экземплярах и подписывается проверяющими и руководителем инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, либо их заместителями.
52. Помимо сведений, перечисленных в подпункте 51.1 пункта 51 настоящей Инструкции, в акте проверки (ревизии) излагаются:
факты неперечисления или несвоевременного перечисления в бюджет платежей, предусмотренных законодательством, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, излишки материальных ценностей;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства, регулирующего экономические отношения.
53. В случае, если в ходе проведения проверки (ревизии) выявленное нарушение или злоупотребление может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства, регулирующего экономические отношения, проверяющим до окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проверяющим, соответствующими должностными лицами инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются письменные объяснения.
Один экземпляр акта передается руководителю инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт проверки (ревизии).
54. По мере обнаружения нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности следует информировать об этом руководство проверяемой инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, для принятия в ходе проверки (ревизии) необходимых мер по их устранению, обеспечению сохранности имущества, предотвращению злоупотреблений и возмещению причиненного вреда, а также при необходимости по согласованию с лицом, назначившим проверку (ревизию), материалы проверки (ревизии) в оригиналах передаются правоохранительным органам в десятидневный срок со дня составления акта проверки (ревизии).
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные органы с сопроводительным письмом, в котором указываются наименование инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, их местонахождение; характер выявленных нарушений; какие требования актов законодательства не соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства, регулирующего экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих их должностные обязанности.
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии) нарушений законодательства.
55. При комплексной проверке проверяющие не позднее чем за три рабочих дня до установленного срока окончания комплексной проверки представляют руководителю комплексной проверки оформленные надлежащим образом акты (справки) ревизии, проверок соблюдения законодательства отдельных направлений деятельности инспекции МНС, объяснения должностных лиц инспекции МНС, другие документы, относящиеся к проверке, и вносят предложения по их включению в сводный акт (справку) комплексной проверки. Указанные акты (справки) ревизии, проверок соблюдения законодательства подписываются проверяющими, руководителем инспекции МНС или его заместителями, курирующими проверяемые структурные подразделения, оформляются в трех экземплярах, один из которых вручается руководителю инспекции МНС (его заместителю), другой остается у руководителя комплексной проверки, третий экземпляр - у проверяющего.
На основании полученных актов (справок) ревизии, проверок соблюдения законодательства отдельных направлений деятельности инспекции МНС, иных документов руководитель комплексной проверки обобщает результаты проверки в сводный акт (справку) комплексной проверки инспекции МНС, который имеет сквозную нумерацию страниц, оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается руководителем комплексной проверки и руководителем инспекции МНС, а в случае его отсутствия - заместителем.
56. Акт (справка) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства, оформленный в установленном настоящей Инструкцией порядке, вручается руководителю инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, а в случае его отсутствия - заместителю руководителя под роспись.
57. В случае отказа должностных лиц, обязанных подписать акт проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства, от его подписания проверяющими в течение следующего рабочего дня после его вручения делается в акте соответствующая запись. Должностные лица, обязанные подписать акт проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства, имеют право изложить в письменном виде мотивы отказа от подписания.
При наличии возражений по акту проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства подписывающие его должностные лица инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, делают об этом запись перед своей подписью.
Возражения по акту проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства представляются в письменном виде в орган, проводивший проверку, не позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства. По истечении указанного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
В течение пятнадцати рабочих дней с даты получения возражений по акту проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства проверяется руководителем комплексной проверки, проверяющими обоснованность доводов, изложенных в возражениях, составляется письменное заключение, один экземпляр которого вручается руководителю инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, либо его заместителям.
58. Содержащиеся в акте (справке) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства сведения не подлежат разглашению, а также передаче в другие органы, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.
59. Акты (справки) проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства не позднее рабочего дня, следующего за днем их составления либо возвращения проверяющего из командировки, подлежат регистрации.
Акты (справки) ревизии, проверок соблюдения законодательства отдельных направлений деятельности инспекции МНС в рамках комплексной проверки регистрации не подлежат, а приобщаются как материалы проверки к сводному акту (справке) комплексной проверки.
Регистрация актов (справок) комплексных проверок, проверок (ревизий), в том числе промежуточных актов, производится в соответствии с частями первой и второй пункта 184 Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. N 124 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 25, 8/10533; 2006 г., N 88, 8/14451).
Регистрация актов (справок) проверок соблюдения законодательства производится в журнале учета актов (справок) проверок соблюдения законодательства инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью налогового органа.
По решению руководителя МНС, инспекции МНС по области, г.Минску, его заместителей определяется ответственное лицо за ведение журнала учета актов (справок) проверок соблюдения законодательства инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
После регистрации на нижнем поле первого (титульного) листа акта (справки) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства проставляются номер и дата регистрации согласно данным журнала учета проверок.
Материалы проверок, а также информация о принятых мерах по результатам проверок аккумулируется в структурных подразделениях МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску, ответственных за организацию и проведение комплексных проверок.
60. Проверяющие обязаны в течение пяти дней со дня подписания акта (справки) комплексной проверки представить руководителю комплексной проверки в письменном виде согласованные с руководителями соответствующих структурных подразделений МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску выводы по результатам ревизии, проверки соблюдения законодательства, предложения об улучшении организации работы структурных подразделений инспекции МНС, в отношении которой проводилась ревизия, проверка соблюдения законодательства, а также по привлечению к ответственности виновных лиц.
61. О результатах проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства инспекций МНС по городам, районам, районам в городах, проверки которых проведены структурными подразделениями МНС, МНС информирует инспекции МНС по области и г.Минску.
Глава 7
ПОРЯДОК ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЙ ПО МАТЕРИАЛАМ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ),
ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
62. В течение десяти рабочих дней со дня подписания акта (справки) проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства руководитель комплексной проверки (по результатам комплексной проверки), проверяющий (по результатам тематической проверки и ревизии финансово-хозяйственной деятельности) представляют лицу, назначившему проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства, следующие документы:
материалы проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства;
докладную записку о результатах проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства.
63. В докладной записке указываются состояние организации работы проверенной инспекции МНС, государственной организации, подчиненной МНС, а также основные нарушения и недостатки, выявленные проверкой (ревизией), проверкой соблюдения законодательства, предложения по их устранению, а при необходимости - по привлечению к ответственности виновных лиц.
64. Лицо, назначившее проверку, рассматривает представленные материалы проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства.
По актам проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства лицо, назначившее проверку, выносит решение в виде резолюции.
Общий срок рассмотрения материалов и вынесения решения не должен превышать 30 дней со дня составления акта проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства.
65. По результатам рассмотрения материалов проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства инспекций МНС, в ходе которых установлены нарушения, в инспекцию МНС по области, г.Минску либо проверенную инспекцию МНС направляются: приказ Министра по налогам и сборам Республики Беларусь, руководителя инспекции МНС по области, г.Минску либо протокол заседания коллегии и (или) докладная записка с резолюцией лица, назначившего проверку, с указанием сроков для устранения нарушений и представления информации о принятых мерах.
66. По результатам рассмотрения материалов проверок (ревизий) государственных организаций, подчиненных МНС, направляется требование с предложением об устранении выявленных нарушений, о привлечении к ответственности виновных лиц, возмещении причиненного вреда.
67. В месячный срок со дня получения требования, указанного в пункте 66 настоящей Инструкции, государственные организации, подчиненные МНС, направляют информацию в МНС о его исполнении.
68. Контроль за своевременным устранением выявленных нарушений, привлечением к ответственности лиц осуществляется органом, проводившим проверку.
69. Структурные подразделения МНС, инспекций МНС по областям и г.Минску, в функции которых входят организация и проведение проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства, изучают, обобщают и анализируют материалы проверок (ревизий), проверок соблюдения законодательства и вносят предложения по совершенствованию организации работы инспекций МНС.
70. МНС, инспекции МНС по областям и г.Минску составляют и представляют в установленном порядке отчетность о контрольно-ревизионной работе.
71. Итоги проверки (ревизии), проверки соблюдения законодательства рассматриваются в коллективе инспекции МНС. По результатам рассмотрения руководитель инспекции МНС либо его заместитель издает приказ, направленный на устранение имеющихся недостатков и недопущение их в дальнейшем, привлечение к ответственности виновных лиц, о чем информирует налоговый орган, проводивший проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства.
72. Жалобы на действия (бездействие) проверяющих, руководителя комплексной проверки рассматривает лицо, назначившее проверку (ревизию), проверку соблюдения законодательства.
Приложение 1
к Инструкции о порядке организации и
проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности
инспекций Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь, государственных
организаций, подчиненных Министерству
по налогам и сборам Республики Беларусь,
а также осуществления контроля
за организацией работы инспекций Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по
выполнению возложенных на них задач
ЖУРНАЛ
учета предписаний на проведение проверок соблюдения
законодательства инспекциями Министерства по налогам
Страницы: Стр.1 | Стр.2 |
| 
