Зарегистрировано в НРПА РБ 1 апреля 2008 г. N 8/18517
На основании Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1585 "Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь", Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке уплаты (зачисления), распределения, возврата налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2008 году.
Первый заместитель Министра А.М.ХАРКОВЕЦ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
19.03.2008 N 39
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ (ЗАЧИСЛЕНИЯ), РАСПРЕДЕЛЕНИЯ, ВОЗВРАТА
НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ДРУГИХ ДОХОДОВ В 2008 ГОДУ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке уплаты (зачисления), распределения, возврата налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2008 году (далее - Инструкция) разработана в целях реализации Закона Беларуси от 26 декабря 2007 года "О бюджете Республики Беларусь на 2008 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 4, 2/1400) (далее - Закон) и определяет порядок уплаты (зачисления), распределения, возврата налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2008 году.
2. В 2008 году организации и физические лица (далее - плательщики) уплачивают налоги, сборы (пошлины) и другие доходы (далее - платежи) в республиканский и местные бюджеты в соответствии с законодательством Республики Беларусь и настоящей Инструкцией.
Платежи, поступившие в республиканский и местные бюджеты в 2008 году, в том числе и в порядке перерасчета по итогам за 2007 год, распределяются по нормативам отчислений, установленным на 2008 год.
Возврат (зачет) излишне уплаченных платежей производится за счет поступлений этих платежей в текущем году. При этом возврат (зачет) платежей, отмененных на момент осуществления возврата (зачета), производится за счет поступлений по отмененным налогам, сборам (пошлинам).
3. Денежные средства, в том числе в иностранной валюте, полученные государственными органами, финансируемыми из республиканского бюджета, а также государственными органами, финансируемыми за счет средств местных бюджетов, в соответствии с принятыми решениями местных Советов депутатов, согласно пункту 1 статьи 30 Закона зачисляются в доход республиканского или соответствующего местного бюджета (код платежа 4500 <*>).
--------------------------------
<*> Применяемые в настоящей Инструкции значения кода платежа соответствуют разделу и подразделу классификации доходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15 марта 2007 г. N 44 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 95, 8/16182).
Денежные средства, получаемые подчиненными государственным органам организациями, воинскими частями, органами и подразделениями, финансируемыми из республиканского или местных бюджетов (далее - бюджетные организации), в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 30 Закона подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета.
Если иное не установлено законодательством, перечисление в бюджет таких средств (коды платежей 4603 - 4615, 4630) осуществляется бюджетными организациями не позднее трех рабочих дней от даты их получения и в последний рабочий день месяца общей суммой, полученной по конкретному коду платежа.
Возврат денежных средств, излишне полученных бюджетной организацией, осуществляется ею по обращению плательщика за счет поступлений в текущем периоде.
4. Платежи налога с пользователей автомобильных дорог и отчислений в фонд развития строительной науки, производимые плательщиками за декабрь 2007 года, в порядке перерасчетов по итогам за 2007 год и в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2008 г., включая отсроченную и рассроченную в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, подлежат зачислению в республиканский бюджет.
Платежи сбора с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц, сбора с пользователей за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц, сбора с пользователей за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках за декабрь 2007 года, в порядке перерасчетов за 2007 год и в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2008 г., подлежат зачислению в соответствующие местные бюджеты.
Зачисление (возврат излишне уплаченных, взысканных) платежей, указанных в частях первой и второй настоящего пункта, учитывается в республиканском и местных бюджетах в поступлениях по отмененным налогам (сборам, пошлинам) (код платежа 3109).
Глава 2
ПОРЯДОК УПЛАТЫ (ЗАЧИСЛЕНИЯ), ВОЗВРАТА ПЛАТЕЖЕЙ
В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
5. Уплата (зачисление), возврат платежей в республиканский бюджет в белорусских рублях и иностранной валюте осуществляется в порядке, установленном Инструкцией о порядке исполнения республиканского бюджета по доходам, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 2005 г. N 143/171 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 23, 8/13779), и настоящей Инструкцией.
6. Налог на добавленную стоимость на товары (код платежа 1002) и акцизы на алкогольную продукцию и спиртосодержащие растворы (код платежа 1418), ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации, зачисляются в республиканский бюджет через транзитные счета управлений государственного казначейства главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску (далее - управления государственного казначейства), открытые для зачисления платежей, контроль над уплатой которых осуществляется налоговыми органами.
Возврат сумм превышения налога на добавленную стоимость производится в порядке, установленном Инструкцией о порядке возврата превышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 августа 2006 г. N 101/90 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 146, 8/14980).
7. Штрафы за административные правонарушения, которые в соответствии с законодательством подлежат уплате в доход республиканского бюджета, зачисляются на транзитные счета управлений государственного казначейства в следующем порядке:
штрафы за административные правонарушения против порядка таможенного регулирования, а также за иные административные правонарушения, налагаемые таможенными органами и судами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами таможенных органов, зачисляются на транзитные счета управлений государственного казначейства, открытые для зачисления платежей, контроль над уплатой которых осуществляется таможенными органами;
штрафы за административные правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности, налагаемые судами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, зачисляются на транзитные счета управлений государственного казначейства, открытые для зачисления платежей, контроль над уплатой которых осуществляется органами данного фонда;
иные штрафы за административные правонарушения зачисляются на транзитные счета управлений государственного казначейства, открытые для зачисления платежей, контроль над уплатой которых осуществляется налоговыми органами, по месту нахождения органов (должностных лиц), вынесших постановление о наложении административного взыскания, если иное не установлено законодательством.
7-1. Денежные средства, возмещаемые плательщиком в соответствии с частью третьей пункта 6 Положения о порядке внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 г. N 481 "О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 163, 1/6864; 2007 г., N 83, 1/8471), зачисляются в доход республиканского бюджета на транзитный счет Управления государственного казначейства, открытый для зачисления платежей, контроль над уплатой которых осуществляется налоговым органом, по месту нахождения комиссии по работе с имуществом, обращенным в доход государства, принявшей решение о реализации конфискованного имущества (код платежа 4609).
(п. 7-1 введен постановлением Минфина от 19.08.2008 N 128)
8. Сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств (код платежа 1805), включая сбор за выдачу специальных разрешений, полученных от Российской Федерации, взимается Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь и в полном объеме зачисляется в республиканский бюджет.
9. Платежи согласно приложению к настоящей Инструкции зачисляются в доход республиканского бюджета через счета уполномоченных органов.
10. Уплата, возврат платежей, подлежащих зачислению в государственные целевые бюджетные фонды, осуществляется через транзитные счета управлений государственного казначейства, открытые для зачисления платежей, контроль над уплатой которых осуществляется налоговыми органами.
11. Возврат средств, предоставленных из государственных целевых бюджетных фондов на возвратной основе, осуществляется заемщиками на счета главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску по месту их обслуживания.
Средства, полученные от заемщиков в счет погашения основного долга по займам (ссудам), зачисляются в соответствующий государственный целевой бюджетный фонд, из которого они выдавались, а плата за пользование заемными средствами (код платежа 3802) и пени за несвоевременный возврат таких средств (код платежа 5514) зачисляются в доход республиканского бюджета, если иное не установлено законодательством.
Глава 3
ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ РЕГУЛИРУЮЩИХ ДОХОДОВ
12. Налоги на доходы и прибыль (за исключением налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых резидентами свободных экономических зон и организациями в соответствии с частью первой пункта 3 статьи 6 Закона, и налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским лотереям), налог на добавленную стоимость (за исключением средств, поступающих в республиканский бюджет от увеличения ставки налога на добавленную стоимость при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого, согласно Указу Президента Республики Беларусь от 30 июля 2007 г. N 360 "Об установлении ставки налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 185, 1/8783) являются регулирующими доходами.
13. Распределение регулирующих доходов между республиканским бюджетом, областными бюджетами, бюджетами районов и городов производится Главным государственным казначейством Министерства финансов Республики Беларусь (далее - Главное государственное казначейство) в соответствии с нормативами отчислений, установленными частью первой статьи 5 Закона и решениями областных Советов депутатов при утверждении соответствующих местных бюджетов.
Распределение налога на добавленную стоимость производится исходя из общей суммы данного налога, поступившей с начала года в бюджет и подлежащей распределению между бюджетами всех уровней.
Распределение налогов на доходы и прибыль производится исходя из общей суммы поступлений данных налогов в бюджет по каждой административно-территориальной единице.
14. По результатам распределения Главное государственное казначейство осуществляет перевод денежных средств со счета республиканского бюджета Министерства финансов Республики Беларусь на счета местных бюджетов. Если в результате проведения налоговыми органами, таможенными органами, органами Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь возвратов (зачетов) по регулирующему налогу сумма по данному налогу, перечисленная в соответствующий местный бюджет, превышает сумму, исчисленную по нормативу, Главное государственное казначейство до устранения данного факта уменьшает перечисление из республиканского бюджета сумм по другим регулирующим налогам либо производит зачет, о чем извещает соответствующий финансовый орган.
Глава 4
ПОРЯДОК УПЛАТЫ (ЗАЧИСЛЕНИЯ), РАСПРЕДЕЛЕНИЯ, ВОЗВРАТА
ПЛАТЕЖЕЙ В МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ
15. Уплата (зачисление), распределение, возврат платежей в местные бюджеты в белорусских рублях осуществляется в порядке, установленном Инструкцией о порядке исполнения местных бюджетов по доходам, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 23 декабря 2005 г. N 159/176 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 20, 8/13748), и настоящей Инструкцией.
16. Суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством налоговыми агентами - юридическими лицами и их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями (далее - обособленные подразделения), имеющими отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, подлежат перечислению в соответствующий местный бюджет по месту постановки указанных юридических лиц и обособленных подразделений на учет в налоговых органах.
Налоговые агенты - юридические лица, обособленные подразделения которых находятся в пределах и (или) за пределами области (г.Минска) и не состоят на учете в налоговых органах, перечисляют исчисленные и удержанные с физических лиц в соответствии с законодательством суммы подоходного налога в соответствующий местный бюджет как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту нахождения таких обособленных подразделений. При этом по месту нахождения обособленных подразделений перечисляются суммы подоходного налога, фактически удержанные с физических лиц, работающих в этих обособленных подразделениях.
17. При наличии у плательщика объектов налогообложения земельным налогом, налогом на игорный бизнес, налогом за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов за пределами административно-территориальной единицы, где он состоит на налоговом учете, земельный налог (коды платежей 0801, 0802), налог на игорный бизнес (код платежа 1601), налог за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (код платежа 2005) подлежат зачислению в соответствующие местные бюджеты по месту расположения объектов налогообложения.
(в ред. постановления Минфина от 19.08.2008 N 128)
18. Налоги, сборы (пошлины) (за исключением таможенных платежей), в том числе образующие государственные целевые бюджетные фонды, уплачиваемые созданными с 1 января 2007 г. организациями, в соответствии с частью первой пункта 3 статьи 6 Закона, если иной порядок не установлен решениями Президента Республики Беларусь, полностью зачисляются в соответствующие местные бюджеты базового территориального уровня по месту постановки этих организаций на учет в налоговых органах со дня их государственной регистрации по кодам платежей согласно классификации доходов.
19. Штрафы за административные правонарушения, которые в соответствии с законодательством подлежат уплате в доход местных бюджетов, зачисляются на счета соответствующего местного бюджета в установленном порядке.
Приложение
к Инструкции о порядке
уплаты (зачисления),
распределения, возврата
налогов, сборов (пошлин) и
других доходов в 2008 году
ПЛАТЕЖИ, ЗАЧИСЛЯЕМЫЕ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ
ЧЕРЕЗ СЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫХ ОРГАНОВ
----+----------------------------+------------+--------------------¬
¦ N ¦ Код и наименование платежа ¦ Валюта ¦ Наименование ¦
¦п/п¦ ¦ платежа ¦ уполномоченных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ органов ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦1 - 3. Исключены. - Постановление Минфина от 19.08.2008 N 128 ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦ 4 ¦5115 "Штрафы за совершение ¦Белорусские ¦Белорусское бюро по ¦
¦ ¦иных административных ¦рубли ¦транспортному ¦
¦ ¦правонарушений" ¦ ¦страхованию ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦ 5 ¦1905 "Патентные пошлины" ¦Белорусские ¦Государственное ¦
¦ ¦ ¦рубли и ¦учреждение ¦
¦ ¦ ¦иностранная ¦"Национальный центр ¦
¦ ¦ ¦валюта ¦интеллектуальной ¦
¦ ¦ ¦ ¦собственности" ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦ 6 ¦3007 "Государственная ¦Иностранная ¦Министерство ¦
¦ ¦пошлина за совершение иных ¦валюта ¦иностранных дел ¦
¦ ¦юридически значимых действий¦ ¦Республики Беларусь ¦
¦ ¦с организаций" ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------+ ¦ ¦
¦ ¦3102 "Консульские сборы" ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦ 7 ¦3008 "Государственная ¦Иностранная ¦Государственный ¦
¦ ¦пошлина за совершение иных ¦валюта ¦пограничный комитет ¦
¦ ¦юридически значимых действий¦ ¦Республики Беларусь ¦
¦ ¦с физических лиц" ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦ 8 ¦4801 "Доходы от реализации ¦Белорусские ¦Департамент по ¦
¦ ¦(использования) товаров, ¦рубли и ¦гуманитарной ¦
¦ ¦транспортных средств и иных ¦иностранная ¦деятельности ¦
¦ ¦предметов, изъятых ¦валюта ¦Управления делами ¦
¦ ¦(арестованных, задержанных) ¦ ¦Президента ¦
¦ ¦таможенными органами и ¦ ¦Республики Беларусь ¦
¦ ¦обращенных в доход ¦ ¦ ¦
¦ ¦государства при нарушении ¦ ¦ ¦
¦ ¦таможенного ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательства" ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------+ ¦ ¦
¦ ¦4802 "Доходы от реализации ¦ ¦ ¦
¦ ¦конфискованных или иным ¦ ¦ ¦
¦ ¦образом обращенных в доход ¦ ¦ ¦
¦ ¦государства орудий охоты и ¦ ¦ ¦
¦ ¦добычи рыбы и других водных ¦ ¦ ¦
¦ ¦животных, а также от продажи¦ ¦ ¦
¦ ¦незаконно добытой с помощью ¦ ¦ ¦
¦ ¦этих орудий продукции" ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------+ ¦ ¦
¦ ¦4805 "Доходы от реализации ¦ ¦ ¦
¦ ¦(использования) иного ¦ ¦ ¦
¦ ¦конфискованного или иным ¦ ¦ ¦
¦ ¦способом обращенного в доход¦ ¦ ¦
¦ ¦государства имущества" ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦ 9 ¦4803 "Денежные средства, ¦Белорусские ¦Министерство ¦
¦ ¦конфискованные или ¦рубли и ¦внутренних дел ¦
¦ ¦обращенные в доход ¦иностранная ¦Республики Беларусь ¦
¦ ¦государства иным способом" ¦валюта ¦ ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦10 ¦4803 "Денежные средства, ¦Белорусские ¦Департамент ¦
¦ ¦конфискованные или ¦рубли и ¦финансовых ¦
¦ ¦обращенные в доход ¦иностранная ¦расследований ¦
¦ ¦государства иным способом" ¦валюта ¦Комитета ¦
¦ ¦ ¦ ¦государственного ¦
¦ ¦ ¦ ¦контроля Республики ¦
¦ ¦ ¦ ¦Беларусь ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦11 ¦4804 "Доходы от реализации ¦Белорусские ¦Государственный ¦
¦ ¦конфискованных или ¦рубли и ¦комитет по имуществу¦
¦ ¦обращенных в доход ¦иностранная ¦Республики Беларусь ¦
¦ ¦государства иным способом ¦валюта ¦ ¦
¦ ¦ценных бумаг" ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+------------+--------------------+
¦12 ¦5204 "Возмещение вреда, ¦Белорусские ¦Министерство лесного¦
¦ ¦причиненного лесному ¦рубли ¦хозяйства Республики¦
¦ ¦хозяйству нарушением лесного¦ ¦Беларусь ¦
¦ ¦законодательства" ¦ ¦ ¦
¦---+----------------------------+------------+---------------------
| 
