Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 21 мая 2008 г. N 8/18833
На основании Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1585 "Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь", Положения о Министерстве экономики Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 29 июля 2006 г. N 967 "Отдельные вопросы Министерства экономики Республики Беларусь", Положения о Министерстве статистики и анализа Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 29 апреля 2005 г. N 441, Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство экономики Республики Беларусь и Министерство статистики и анализа Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:
1. Внести в Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденную постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. N 81/128/65 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 90, 8/11057; 2007 г., N 122, 8/16431), изменения и дополнения, изложив ее в новой редакции:
"УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь,
Министерства экономики
Республики Беларусь
и Министерства
статистики и анализа
Республики Беларусь
14.05.2004 N 81/128/65
(в редакции постановления
Министерства финансов
Республики Беларусь,
Министерства экономики
Республики Беларусь
и Министерства
статистики и анализа
Республики Беларусь
08.05.2008 N 79/99/50)
ИНСТРУКЦИЯ
ПО АНАЛИЗУ И КОНТРОЛЮ ЗА ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ
И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬЮ СУБЪЕКТОВ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности (далее - Инструкция) применяется в отношении юридических лиц, их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, осуществляющих на территории Республики Беларусь предпринимательскую деятельность в различных отраслях экономики, независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (кроме бюджетных, страховых организаций, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций) (далее - организация) для проведения анализа финансового состояния организаций и выявления организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатежеспособные организации).
2. Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.
3. Выводы, полученные на основе анализа финансового состояния организаций, могут быть использованы в соответствии с законодательством в процессе производства по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) организаций, а также при оценке их платежеспособности.
По результатам анализа финансового состояния организаций проводится подготовка предварительных заключений по запросам хозяйственных судов, экспертных заключений и экспресс-анализов для других заинтересованных по вопросам оценки финансового состояния и платежеспособности организаций.
4. Источниками информации для проведения анализа финансового состояния организации являются: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6), заполненные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. N 19 "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 67, 8/18345).
5. Анализ финансового состояния организации производится на основании бухгалтерского баланса за последний отчетный период, а также бухгалтерского баланса на первое число текущего месяца (если дата составления этого бухгалтерского баланса не совпадает с датой окончания последнего отчетного периода), представляемых организацией.
6. Для проведения экспресс-анализа финансового состояния и платежеспособности организации могут быть использованы статистические данные (информация) о составе средств и источниках их образования, о финансовых результатах, о состоянии расчетов.
Глава 2
СИСТЕМА КРИТЕРИЕВ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЙ
СТРУКТУРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
7. В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
8. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации за исключением резервов предстоящих расходов.
9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности капитала и резервов, включая резервы предстоящих расходов, и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов.
Глава 3
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
10. Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение менее приведенного согласно приложению 1;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение менее приведенного согласно приложению 1.
11. Коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (1) как отношение итога раздела II актива бухгалтерского баланса к итогу раздела V пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 640 "Резервы предстоящих расходов":
II А
К1 = ----------------, (1)
V П - строка 640
где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);
V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690).
Результат расчетов заносится в таблицу согласно пункту 1 приложения 2.
12. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (2) как отношение суммы итога раздела III пассива бухгалтерского баланса и строки 640 "Резервы предстоящих расходов" за вычетом итога раздела I актива бухгалтерского баланса к итогу раздела II актива бухгалтерского баланса:
III П + строка 640 - I А
К2 = ------------------------, (2)
II А
где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);
I А - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);
II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).
Результат расчетов заносится в таблицу согласно пункту 2 приложения 2.
Глава 4
СИСТЕМА КРИТЕРИЕВ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ К ОРГАНИЗАЦИЯМ,
НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ КОТОРЫХ ИМЕЕТ ИЛИ ПРИОБРЕТАЕТ
УСТОЙЧИВЫЙ ХАРАКТЕР
13. Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.
14. Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85.
15. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов, к общей стоимости активов.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (3) как отношение суммы итогов разделов IV и V пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 640 "Резервы предстоящих расходов" к валюте бухгалтерского баланса:
IV П + (V П - строка 640)
К3 = -------------------------, (3)
ВБ
где IV П - итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 590);
V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690);
ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 300 или 700).
Результат расчетов заносится в таблицу согласно пункту 3 приложения 2.
Глава 5
УСТАНОВЛЕНИЕ СВЯЗИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
С ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ГОСУДАРСТВА ПЕРЕД НЕЙ
16. В случае признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной осуществляется анализ зависимости установленной неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней (далее - анализ зависимости). В целях указанного анализа под задолженностью государства перед организацией понимаются не исполненные в срок обязательства органа исполнительной власти Республики Беларусь по оплате заказа, от исполнения которого организация в силу действующего законодательства не вправе отказаться (являющегося обязательным для исполнения организацией).
17. Анализ зависимости производится на основании следующих материалов, запрашиваемых у организации:
справки, содержащей сведения о структуре государственной задолженности перед организацией по форме таблицы согласно приложению 3;
документов, подтверждающих наличие данной задолженности (договоров, решений уполномоченных органов исполнительной власти Республики Беларусь, выписок из экономической программы на соответствующий год).
В случае, если в устанавливаемый в запросе срок (но не позднее двух недель со дня получения запроса организацией) указанные документы, оформленные надлежащим образом, не представлены, зависимость неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней считается неустановленной.
18. На основании представленных документов по каждому из не исполненных в срок государственных обязательств определяются объемы государственной задолженности и сроки их возникновения. Под датой возникновения задолженности понимается дата оплаты размещенного государственного заказа, установленная соответствующим договором или решением органа исполнительной власти Республики Беларусь. В случае отсутствия указанной даты моментом возникновения государственной задолженности считается дата окончания исполнения заказа (или соответствующего документально оформленного этапа работ по государственному заказу).
Полученные данные заносятся в таблицу согласно приложению 3.
В случае, если представленными документами наличие не исполненных в срок государственных обязательств не доказано, зависимость неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней считается неустановленной.
19. На основании данных таблицы согласно приложению 3 производится расчет коэффициента текущей ликвидности организации при условии своевременного погашения государственной задолженности перед организацией. При расчете значения указанного коэффициента суммарный объем дебиторской задолженности организации корректируется на величину, равную платежам по обслуживанию задолженности государства перед организацией, а сумма государственной задолженности вычитается из суммарной дебиторской и кредиторской задолженности организации.
20. Сумма платежей по обслуживанию задолженности государства перед организацией рассчитывается исходя из объемов и продолжительности периода задолженности по каждому из не исполненных в срок государственных обязательств, исходя из годовой учетной ставки Национального банка Республики Беларусь на момент возникновения задолженности:
n
Z = SUM Pi x ti x Si / (100 x 360), (4)
i=1
где Z - сумма платежей по обслуживанию задолженности государства перед организацией;
Pi - объем государственной задолженности по i-му, не исполненному в срок обязательству государства;
ti - период задолженности по i-му, не исполненному в срок обязательству государства в днях;
Si - годовая учетная ставка Национального банка Республики Беларусь на момент возникновения задолженности.
21. Значение коэффициента текущей ликвидности организации, рассчитываемое при условии своевременного погашения государственной задолженности, определяется по формуле
II А + Z - SUM Pi
К1 = -------------------------. (5)
V П - строка 640 - SUM Pi
22. На основании рассчитанного значения скорректированного коэффициента текущей ликвидности определяется зависимость неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней.
Установленная неплатежеспособность организации считается непосредственно связанной с задолженностью государства перед ней, если значение скорректированного коэффициента текущей ликвидности равно или превышает нормативное значение указанного коэффициента согласно приложению 1.
Установленная неплатежеспособность организации считается не связанной непосредственно с задолженностью государства перед ней, если:
значение скорректированного коэффициента текущей ликвидности ниже нормативного значения указанного коэффициента согласно приложению 1;
зависимость неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней признается неустановленной.
23. Если установлено, что неплатежеспособность организации не связана непосредственно с задолженностью государства перед ней, указанное обстоятельство является основанием для внесения предложения органу государственного управления в соответствии с действующим законодательством в отношении государственных организаций и организаций, в имуществе которых имеется доля государственной собственности, о смене их руководства, первоочередной приватизации или внесении заявлений в хозяйственный суд о возбуждении производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве).
24. Если установлено, что неплатежеспособность организации непосредственно связана с задолженностью государства перед ней, указанное обстоятельство свидетельствует об отсутствии оснований для применения в отношении руководства организации предусмотренных мер ответственности.
Глава 6
ДЕТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
25. Установив неплатежеспособность организации и неудовлетворительность структуры ее бухгалтерского баланса, проводится детальный анализ бухгалтерской отчетности организации. Целью данного этапа анализа является выявление причин ухудшения финансового состояния организации.
26. При анализе динамики валюты бухгалтерского баланса сопоставляются данные по валюте бухгалтерского баланса (итоговым строкам актива - строка 300 либо пассива - строка 700) на начало и конец отчетного периода. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты бухгалтерского баланса за отчетный период является следствием сокращения организацией хозяйственного оборота. Проводится анализ причин сокращения хозяйственного оборота (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы и услуги данной организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов и полуфабрикатов, включение в активный хозяйственный оборот дочерних организаций за счет организации-учредителя и другие причины).
При анализе увеличения валюты бухгалтерского баланса за отчетный период учитывается влияние переоценки (дооценки) отдельных составляющих бухгалтерского баланса, когда изменение их стоимости не связано с развитием хозяйственной деятельности.
Причины неплатежеспособности организации при расширении хозяйственного оборота являются признаком нерациональности проводимой кредитно-финансовой политики, включая использование получаемой прибыли, в ошибках при определении ценовой стратегии.
27. При рассмотрении структуры бухгалтерского баланса в целях обеспечения сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода анализ проводится на основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте бухгалтерского баланса, которая принимается за 100 процентов, определяются как изменение данных показателей в структуре бухгалтерского баланса за рассматриваемый период, так и направленность изменений (увеличение, снижение).
Результаты расчетов заносятся в таблицы согласно приложениям 4 и 5.
28. Исследование структуры пассива бухгалтерского баланса устанавливает одну из причин финансовой неустойчивости организации, приведшей к ее неплатежеспособности (нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности).
Источниками собственных средств организации являются уставный фонд (строка 410), собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (строка 411), резервный фонд (строка 420), добавочный фонд (строка 430), чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 440), нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) (строка 450), целевое финансирование (строка 460), доходы будущих периодов (строка 470) раздела III пассива бухгалтерского баланса, резерв предстоящих расходов (строка 640) раздела V пассива бухгалтерского баланса.
Увеличение доли собственных средств за счет одного из перечисленных источников способствует финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли рассматривается как источник пополнения оборотных средств организации и снижения краткосрочной кредиторской задолженности.
При исследовании краткосрочных обязательств организации проводится анализ структуры и тенденций изменения краткосрочных обязательств: краткосрочных кредитов и займов (строка 610); кредиторской задолженности (строка 620), в том числе перед поставщиками и подрядчиками (строка 621), перед покупателями и заказчиками (строка 622), по расчетам с персоналом по оплате труда (строка 623), по прочим расчетам с персоналом (строка 624), по налогам и сборам (строка 625), по социальному страхованию и обеспечению (строка 626), по лизинговым платежам (строка 627), перед прочими кредиторами (строка 628); задолженности перед участниками (учредителями) (строка 630); прочих краткосрочных обязательств (строка 650).
Увеличение доли заемных средств в источниках образования активов организации является признаком усиления финансовой неустойчивости организации и повышения степени ее финансовых рисков, перераспределения (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к организации-должнику.
Составляется перечень кредиторов организации с указанием полного названия кредитора, юридического адреса, сроков и сумм платежей и доли данного кредита в общей задолженности организации. Анализируется наличие (рост) просроченной задолженности организации перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению.
29. Для определения доли просроченных финансовых обязательств в активах организации рассчитывается коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации активов.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами рассчитывается как отношение просроченных финансовых обязательств организации (долгосрочных и краткосрочных) к общей стоимости активов.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (6) как отношение суммы краткосрочной и долгосрочной просроченной кредиторской задолженности к валюте бухгалтерского баланса:
КП + ДП
К4 = -------, (6)
ВБ
где КП - краткосрочная просроченная кредиторская задолженность (приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5), разделы VI и VII, графа 6, сумма строк 150, 175 (заполняется организациями самостоятельно при наличии краткосрочной просроченной кредиторской задолженности по кредитам и займам);
ДП - долгосрочная просроченная кредиторская задолженность (приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5), разделы VI и VII, графа 6, сумма строк 140, 165 (заполняется организациями самостоятельно при наличии долгосрочной просроченной кредиторской задолженности по кредитам и займам);
ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 300 или 700).
30. При изменении активов организации анализируются их структура, участие в производственном процессе, ликвидность.
К легко ликвидным активам организации относятся денежные средства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги. К наиболее трудно реализуемым активам - основные средства, находящиеся на балансе организации, и нематериальные активы.
Коэффициентом, характеризующим платежеспособность должника, является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение легко ликвидных активов к текущим обязательствам организации.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл) рассчитывается как отношение суммы денежных средств (строка 260) и финансовых вложений (строка 270) к краткосрочным обязательствам (строка 690) за вычетом резервов предстоящих расходов (строка 640):
строка 260 + строка 270
Кабсл = -----------------------, (7)
V П - строка 640
где V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690).
Изменение структуры активов организации в сторону увеличения оборотных средств рассматривается как:
формирование мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров, продукции, работ и услуг организации, дочерних организаций и прочих дебиторов;
сокращение производственной базы;
искажение реальной оценки основных средств вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и так далее.
Проводится анализ причин изменения структуры активов, отдельных разделов и статей бухгалтерского баланса, запрашивается у организации дополнительная информация.
При анализе основных средств организации учитываются изменение их удельного веса вследствие воздействия внешних факторов (порядок их учета, инфляция), абсолютных показателей за отчетный период (строка 110), движение основных средств (выбытие, ввод в действие новых основных средств) на основании данных раздела 1 приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5).
При анализе раздела I актива бухгалтерского баланса рассматриваются тенденции изменения вложений во внеоборотные активы (строка 140), в том числе незавершенные капитальные вложения и оборудование к установке (данные активы не участвуют в производственном обороте, увеличение их доли негативно влияет на результативность финансовой и хозяйственной деятельности организации).
Наличие вложений во внеоборотные активы указывает на инвестиционную направленность вложений организации. При признании организации неплатежеспособной изучаются портфель и ликвидность инвестиционных ценных бумаг организации, представленные займы, вклады, эффективность отвлечения средств организации на данные вложения.
При анализе оборачиваемости оборотных средств рассчитывается коэффициент оборачиваемости оборотных средств как отношение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках (форма 2) к средней стоимости оборотных активов организации (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2). Уменьшение коэффициента, рассчитанного за отчетный период, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным за предыдущий отчетный период, показывает замедление оборота оборотных средств.
При этом анализируются тенденции изменения запасов и затрат (строка 210), включая сырье, материалы и другие аналогичные активы (строка 211), животных на выращивании и откорме (строка 212), затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (строка 213), расходы на реализацию (строка 214), готовую продукцию и товары для реализации (строка 215), товары отгруженные (строка 216), выполненные этапы по незавершенным работам (строка 217), расходы будущих периодов (строка 218), прочие запасы и затраты (строка 219); налогов по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 220); дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230); дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240); расчетов с учредителями (строка 250); денежных средств (строка 260); финансовых вложений (строка 270), прочих оборотных активов (строка 280).
Увеличение удельного веса запасов и затрат показывает:
наращивание производственного потенциала организации;
стремление за счет вложений в производственные запасы и затраты защитить денежные активы организации от обесценивания;
нерациональность выбранной хозяйственной стратегии.
Рост дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, с учредителями по вкладам в уставный фонд, разными дебиторами и кредиторами показывает, что данная организация использует товарные ссуды для потребителей своей продукции. Кредитуя их, организация делится с ними частью своего дохода и берет кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.
Основной задачей последующего анализа дебиторской задолженности является оценка возвратности долгов организации.
31. Для анализа результатов финансовой деятельности, структуры и направлений использования полученной прибыли используются данные отчета о прибылях и убытках (форма 2) и отчета об изменении капитала (форма 3), на основе которых заполняется таблица согласно приложению 6.
Убыточная работа организации показывает отсутствие источника пополнения собственных средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности.
При получении организацией прибыли определяются направления ее использования: платежи в бюджет, отчисления в резервный фонд и другие фонды.
Глава 7
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СИСТЕМАТИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ ЗА СОСТОЯНИЕМ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
32. Для осуществления мониторинга и оперативного анализа платежеспособности подведомственных организаций в целях выявления неплатежеспособных организаций и принятия мер по отношению к ним (досудебное оздоровление, санация, ликвидация) республиканские органы государственного управления, государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы по результатам оценки финансового состояния организаций заполняют перечень показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно приложению 7.
Включению в перечень показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса подлежат организации, имеющие показатели оценки платежеспособности ниже нормативных значений согласно приложению 1.
33. Заполнение перечня показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса производится в следующем порядке.
В заголовочной части указываются наименования республиканского органа государственного управления, государственной организации, подчиненной Правительству Республики Беларусь, местного исполнительного и распорядительного органа. Заполнение производится на определенную дату и построчно (по каждой организации) по следующим графам:
графа 1 "Код организации по ОКОНХ" - на основании данных организации;
графа 2 "Код организации по УНП" - на основании данных организации;
графа 3 "Наименование организации" - на основании данных организации;
графа 4 "Внеоборотные активы" (млн. рублей) <*> заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 190);
--------------------------------
<*> Стоимостные показатели выражаются в млн. рублей.
графа 5 "Оборотные активы" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 290);
графа 6 "Денежные средства" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 260);
графа 7 "Финансовые вложения" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 270);
графа 8 "Баланс" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 300 или строка 700);
графа 9 " Капитал и резервы" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 490);
графа 10 "Резервы предстоящих расходов" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 640);
графа 11 "Собственный капитал и резервы" рассчитывается как сумма графы 9 и графы 10;
графа 12 "Краткосрочные обязательства" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 690);
графа 13 "Долгосрочные обязательства" заполняется путем переноса данных из бухгалтерского баланса (форма 1) (строка 590);
графа 14 "Кредиты и займы просроченные" заполняется путем переноса данных из приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5) (сумма строки 165 и строки 175);
графа 15 "Кредиторская задолженность просроченная" заполняется путем переноса данных из приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5) (сумма строки 140 и строки 150);
графа 16 "Кредиторская задолженность просроченная - всего" рассчитывается как сумма графы 14 и графы 15;
графа 17 "Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" заполняется путем переноса данных из отчета о прибылях и убытках (форма 2) (строка 010);
графа 18 "Итого прибыль (убыток) за отчетный период" заполняется путем переноса данных из отчета о прибылях и убытках (форма 2) (строка 200);
графа 19 "Коэффициент текущей ликвидности" (К1) рассчитывается на основании данных перечня показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно приложению 7 по следующей формуле:
графа 5
К1 = -------------------; (8)
графа 12 - графа 10
графа 20 "Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами" (К2) рассчитывается на основании данных перечня показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно приложению 7 по следующей формуле:
графа 11 - графа 4
К2 = ------------------; (9)
графа 5
графа 21 "Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами" (К3) рассчитывается на основании данных перечня показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно приложению 7 по следующей формуле:
графа 13 + (графа 12 - графа 10)
К3 = --------------------------------; (10)
графа 8
графа 22 "Коэффициент абсолютной ликвидности" (Кабсл) рассчитывается на основании данных перечня показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно приложению 7 по следующей формуле:
графа 6 + графа 7
Кабсл = -------------------; (11)
графа 12 - графа 10
графа 23 "Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами" (К4) рассчитывается на основании данных перечня показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно приложению 7 по следующей формуле:
графа 16
К4 = --------. (12)
графа 8
Приложение 1
к Инструкции по
анализу и контролю за
финансовым состоянием и
платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
НОРМАТИВНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТОВ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ,
ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЕ ПО ОТРАСЛЯМ (ПОДОТРАСЛЯМ)
НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА
----+--------------------+--------+--------+--------+--------------¬
¦N ¦Наименование ¦Код ¦Коэф- ¦Коэф- ¦Коэффициент ¦
¦п/п¦отрасли, подотрасли ¦отрасли,¦фициент ¦фициент ¦обеспеченности¦
¦ ¦ ¦подот- ¦текущей ¦обеспе- ¦финансовых ¦
¦ ¦ ¦расли ¦ликвид- ¦ченности¦обязательств ¦
¦ ¦ ¦по ¦ности - ¦собст- ¦активами (К3) ¦
¦ ¦ ¦ОКОНХ ¦норматив¦венными ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(К1) ¦оборот- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ными ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сред- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствами -¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦норматив¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(К2) ¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+--------------+
¦ 1¦Промышленность ¦ 10000¦ 1,70¦ 0,30¦Для всех ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+отраслей ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(подотраслей) ¦
¦ ¦топливная ¦ 11200¦ 1,40¦ 0,30¦не более 0,85 ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦химическая и ¦ 13000¦ 1,40¦ 0,20¦ ¦
¦ ¦нефтехимическая (без¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦химико- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фармацевтической) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦машиностроение и ¦ 14000¦ 1,30¦ 0,20¦ ¦
¦ ¦металлообработка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦станкостроительная и¦ 14200¦ 1,30¦ 0,20¦ ¦
¦ ¦инструментальная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦тракторное и ¦ 14400¦ 1,60¦ 0,10¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственное¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦машиностроение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦средств связи ¦ 14760¦ 1,00¦ 0,05¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦строительных ¦ 16100¦ 1,20¦ 0,15¦ ¦
¦ ¦материалов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦легкая ¦ 17000¦ 1,30¦ 0,20¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦Государственная ¦ 19800¦ 1,15¦ 0,20¦ ¦
¦ ¦приемка продукции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦промышленности, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦надзор и контроль за¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стандартами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствами измерений¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 2¦Сельское хозяйство ¦ 20000¦ 1,50¦ 0,20¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 3¦Транспорт ¦ 51000¦ 1,15¦ 0,15¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 4¦Связь ¦ 52000¦ 1,10¦ 0,15¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ 52100¦ 1,00¦ 0,05¦ ¦
¦ ¦почтовая связь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦электро- и ¦ 52300¦ 1,10¦ 0,15¦ ¦
¦ ¦радиосвязь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 5¦Строительство ¦ 60000¦ 1,20¦ 0,15¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 6¦Торговля и ¦ 70000¦ 1,00¦ 0,10¦ ¦
¦ ¦общественное питание¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 7¦Материально- ¦ 80000¦ 1,10¦ 0,15¦ ¦
¦ ¦техническое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦снабжение и сбыт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 8¦Жилищно-коммунальное¦ 90000¦ 1,10¦ 0,10¦ ¦
¦ ¦хозяйство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦газоснабжение ¦ 90214¦ 1,01¦ 0,30¦ ¦
¦ +--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ ¦непроизводственные ¦ 90300¦ 1,10¦ 0,10¦ ¦
¦ ¦виды бытового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обслуживания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦населения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 9¦Наука и научное ¦ 95000¦ 1,15¦ 0,20¦ ¦
¦ ¦обслуживание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+--------+--------+ ¦
¦ 10¦Прочие ¦ ¦ 1,50¦ 0,20¦ ¦
¦---+--------------------+--------+--------+--------+---------------
Приложение 2
к Инструкции по
анализу и контролю за
финансовым состоянием и
платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Анализ финансового состояния организации
__________________________________________________
(наименование организации)
по состоянию на _________________________ 20__ г.
----+--------------------+-------+--------------------+------------¬
¦ N ¦ Наименование ¦ На ¦ На момент ¦ Норматив ¦
¦п/п¦ показателя ¦начало ¦ установления ¦коэффициента¦
¦ ¦ ¦периода¦неплатежеспособности¦ ¦
+---+--------------------+-------+--------------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+--------------------+-------+--------------------+------------+
¦ 1¦Коэффициент текущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидности (К1) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+-------+--------------------+------------+
¦ 2¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспеченности ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственными ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотными ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствами (К2) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+-------+--------------------+------------+
¦ 3¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспеченности ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активами (К3) ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+--------------------+-------+--------------------+-------------
Приложение 3
к Инструкции по
анализу и контролю за
финансовым состоянием и
платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Сведения о структуре государственной
задолженности перед организацией
----+--------+--------+--------+-------+--------------+------------¬
¦N ¦Объем ¦Дата ¦Дата ¦Период ¦Учетная ставка¦Документ, ¦
¦п/п¦государ-¦возник- ¦окон- ¦задол- ¦Национального ¦подтверждаю-¦
¦ ¦ственной¦новения ¦чания ¦жен- ¦банка Респуб- ¦щий наличие ¦
¦ ¦задол- ¦задол- ¦задол- ¦ности ¦лики Беларусь ¦государст- ¦
¦ ¦женности¦женности¦женности¦ ¦на момент ¦венной за- ¦
¦ ¦по зака-¦ ¦<*> ¦ ¦возникновения ¦долженности ¦
¦ ¦зу, млн.¦ ¦ ¦ ¦задолженности,¦перед орга- ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦% ¦низацией ¦
+---+--------+--------+--------+-------+--------------+------------+
¦ 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+--------+-------+--------------+------------+
¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+--------+-------+--------------+------------+
¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+--------+-------+--------------+------------+
¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+--------+-------+--------------+------------+
¦ N¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+--------+--------+--------+-------+--------------+-------------
Справочно. Учетная ставка Национального банка Республики
Беларусь (заполняется по мере изменения величины учетной ставки за
период существования задолженности):
-------------+-----------------------------------------------------¬
¦Дата ¦ ¦
Страницы: Стр.1 | Стр.2 |
| 
