Зарегистрировано в НРПА РБ 15 июля 2008 г. N 8/19137
На основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27 июня 2008 г. N 950 "О некоторых вопросах определения стоимости чистых активов" Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке расчета стоимости чистых активов.
2. Признать утратившими силу:
приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 г. N 24 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 26, 8/2779);
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 2001 г. N 4 "О внесении дополнений в Порядок оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 20, 8/4928);
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 8 апреля 2002 г. N 57 "О внесении дополнений в Порядок оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 55, 8/8080);
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 13 января 2005 г. N 3 "О внесении изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 г. N 24" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 19, 8/12040).
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Заместитель Министра И.И.ЗАЯШ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
27.06.2008 N 107
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
1. Инструкция о порядке расчета стоимости чистых активов устанавливает порядок расчета стоимости чистых активов коммерческими организациями (кроме банков), индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность и ведущими бухгалтерский учет (далее - организации), а также состав активов и пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, с учетом особенностей осуществляемой организациями деятельности.
2. Стоимость чистых активов определяется на 1 января организациями (кроме страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг) на основании данных бухгалтерского баланса (форма 1), утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. N 19 "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 67, 8/18345) (далее - бухгалтерский баланс формы 1), как разница между стоимостью активов и пассивов, принимаемых к расчету, по форме согласно приложению 1.
3. Страховыми организациями стоимость чистых активов определяется на 1 января на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма 1-страховщик), утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 13 ноября 2003 г. N 153 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89, утверждении форм бухгалтерской отчетности страховых организаций и порядка их заполнения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 140, 8/10292), путем вычитания из суммы принимаемых к расчету активов страховой организации суммы принимаемых к расчету пассивов по форме согласно приложению 2.
4. Профессиональными участниками рынка ценных бумаг стоимость чистых активов определяется на 1 января на основании данных бухгалтерского баланса формы 1 как разница между стоимостью активов и пассивов, принимаемых к расчету, с учетом особенностей осуществляемой организациями деятельности по форме согласно приложению 3.
5. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
5.1. внеоборотные активы, в том числе:
основные средства - по остаточной стоимости с учетом проведенных переоценок в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
нематериальные активы, в том числе имущественные права, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности организации, - по остаточной стоимости;
доходные вложения в материальные ценности - по остаточной стоимости;
вложения во внеоборотные активы, в том числе незавершенное строительство, - в сумме фактических затрат организации с учетом проведенных переоценок в соответствии с законодательством;
прочие внеоборотные активы;
5.2. оборотные активы, в том числе:
5.2.1. запасы и затраты:
сырье, материалы и другие аналогичные активы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве - по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам, а также с учетом сумм отклонений, возникших при приобретении сырья, материалов. Имущество, являющееся средствами труда и относящееся к отдельным предметам в составе оборотных средств, - по остаточной стоимости;
расходы на реализацию - на суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров;
готовая продукция и товары для реализации - по фактической себестоимости. Товары могут приниматься по покупной стоимости, если при оприходовании товаров в их стоимость не включаются транспортно-заготовительные расходы;
товары отгруженные - по полной производственной себестоимости;
выполненные этапы по незавершенным работам - по фактической стоимости законченных этапов работ;
расходы будущих периодов - в сумме фактических расходов;
прочие запасы и затраты - прочие оборотные активы и затраты в сумме фактических расходов на их приобретение и сумме фактических затрат;
5.2.2. налоги по приобретенным товарам, работам, услугам - в сумме причитающихся к оплате и оплаченных организацией налогов по приобретенным товарам, принятым работам и услугам;
5.2.3. дебиторская задолженность - в сумме задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а также в сумме выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям в фактическом ее размере.
При образовании организацией резервов по сомнительным долгам показатели дебиторской задолженности, в связи с которыми они созданы, принимаются к расчету с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов;
5.2.4. расчеты с учредителями - в сумме задолженности по расчетам с учредителями, кроме задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный фонд организации;
5.2.5. денежные средства - в размере фактических остатков денежных средств в кассе и на счетах в банках;
5.2.6. финансовые вложения - в сумме фактических затрат инвестора.
Оценка ценных бумаг в составе финансовых вложений в зависимости от их категории осуществляется с соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22 декабря 2006 г. N 164 "Об утверждении нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 32, 8/15639).
Профессиональными участниками рынка ценных бумаг акции и именные приватизационные чеки "Имущество" учитываются в составе финансовых вложений в следующем порядке:
акции, по которым рассчитывается рыночная цена, - по цене приобретения с учетом переоценки в связи с изменением их рыночной цены;
акции, по которым не рассчитывается рыночная цена, - по цене приобретения с учетом переоценки в связи с изменением номинальной стоимости акций;
именные приватизационные чеки "Имущество" - по цене приобретения;
5.2.7. прочие оборотные активы - активы организации, не нашедшие отражения в настоящем пункте, а для страховых организаций - также доля перестраховщиков в страховых резервах.
6. Профессиональными участниками рынка ценных бумаг в состав активов, принимаемых к расчету при определении стоимости чистых активов, не включаются:
акции (за исключением акций, допущенных к обращению в торговой системе открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа", по которым рассчитывается рыночная цена) и (или) именные приватизационные чеки "Имущество", сумма которых в совокупности превышает 75 процентов минимального размера стоимости чистых активов, определенного законодательством Республики Беларусь;
просроченная и пролонгированная дебиторская задолженность участников (учредителей) профессионального участника рынка ценных бумаг, задолженность физических и юридических лиц, безвозмездно передавших средства профессиональному участнику рынка ценных бумаг (в сумме, не превышающей безвозмездно переданные средства);
займы, предоставленные профессиональным участником рынка ценных бумаг его участникам (учредителям), займы, предоставленные физическим и юридическим лицам, безвозмездно передавшим средства профессиональному участнику рынка ценных бумаг.
Требования части первой настоящего пункта не распространяются на открытое акционерное общество "Белорусская валютно-фондовая биржа" и республиканское унитарное предприятие "Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг".
7. Из активов, принимаемых к расчету, исключается стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление.
8. Акционерные общества из стоимости активов, принимаемых к расчету, исключают стоимость имущества, переданного акционерному обществу по договору безвозмездного пользования.
9. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются обязательства организации, в том числе:
9.1. целевое финансирование - в размере остатков сумм неиспользованного целевого финансирования;
9.2. доходы будущих периодов - в сумме доходов, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам;
9.3. долгосрочные кредиты и займы - в сумме остатков кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним;
9.4. прочие долгосрочные обязательства - в сумме задолженности по прочим долгосрочным обязательствам, в том числе долгосрочная задолженность по договору лизинга;
9.5. краткосрочные кредиты и займы - в сумме кредитов и займов, полученных на срок менее одного года, включая налоговые кредиты, а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним;
9.6. кредиторская задолженность - в сумме задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с бюджетом и работниками организации;
9.7. задолженность перед участниками (учредителями) - в сумме начисленных к выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов, а также в сумме части прибыли (дохода), причитающейся к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в соответствии с законодательством.
Задолженность перед участниками (учредителями) в размере авансовых поступлений в счет вкладов в уставный фонд в составе пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, не учитывается;
9.8. резервы предстоящих расходов - в размере остатков средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством;
9.9. прочие краткосрочные обязательства, включающие прочие доходы и расходы, а для страховых организаций - также страховые резервы и фонды.
10. Определение стоимости имущества и обязательств организации, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в белорусских рублях по состоянию на конец отчетного периода.
Имущество и обязательства, учитываемые в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату расчета стоимости чистых активов.
Приложение 1
к Инструкции
о порядке расчета
стоимости чистых активов
РАСЧЕТ
стоимости чистых активов организации
________________________________
на 1 _____________ 20__ г.
--------+--------------------------+----------+---------+----------¬
¦ N п/п ¦ Наименование показателей ¦Коды строк¦На начало¦ На конец ¦
¦ ¦ ¦ баланса ¦отчетного¦отчетного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ года ¦ года ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.1 ¦внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.1.1 ¦основные средства ¦ 110 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.1.2 ¦нематериальные активы ¦ 120 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.1.3 ¦доходные вложения в ¦ 130 ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные ценности ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.1.4 ¦вложения во внеоборотные ¦ 140 ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ ¦прочие внеоборотные активы¦ 150 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.2 ¦оборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.1 ¦запасы и затраты ¦ 210 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.2.2 ¦налоги по приобретенным ¦ 220 ¦ ¦ ¦
¦ ¦активам ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.2.3 ¦дебиторская задолженность ¦230 + 240 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.2.4 ¦расчеты с учредителями ¦ 250 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦1.2.4.1¦из них задолженность ¦ из 250 ¦ ¦ ¦
¦ ¦участников по вкладам в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.2.5 ¦денежные средства ¦ 260 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.2.6 ¦финансовые вложения ¦ 270 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 1.2.7 ¦прочие оборотные активы ¦ 280 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 2 ¦АКТИВЫ, принимаемые к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 1.1 + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 1.2 - строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1.2.4.1) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3 ¦ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.1 ¦целевое финансирование ¦ 460 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.2 ¦доходы будущих периодов ¦ 470 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.3 ¦долгосрочные кредиты и ¦ 510 ¦ ¦ ¦
¦ ¦займы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.4 ¦прочие долгосрочные ¦ 520 ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.5 ¦краткосрочные кредиты и ¦ 610 ¦ ¦ ¦
¦ ¦займы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.6 ¦кредиторская задолженность¦ 620 ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.7 ¦задолженность перед ¦ 630 ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками (учредителями)¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.7.1 ¦из нее авансовые ¦ из 630 ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступления в счет вкладов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.8 ¦резервы предстоящих ¦ 640 ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 3.9 ¦прочие краткосрочные ¦ 650 ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 4 ¦ПАССИВЫ, принимаемые к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (сумма строк с 3.1¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по 3.9 минус строка 3.7.1)¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 5 ¦Стоимость активов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученных организацией в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доверительное управление ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 6 ¦Стоимость имущества, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переданного акционерному ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обществу по договору ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безвозмездного пользования¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------------------------+----------+---------+----------+
¦ 7 ¦Стоимость чистых активов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2 минус строка 4 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦минус строка 5 минус ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------+--------------------------+----------+---------+-----------
Приложение 2
к Инструкции
о порядке расчета
стоимости чистых активов
РАСЧЕТ
стоимости чистых активов страховой организации
________________________________
на 1 _____________ 20__ г.
------+------------------------+---------------+---------+---------¬
¦N п/п¦Наименование показателей¦ Коды строк ¦На начало¦На конец ¦
¦ ¦ ¦ баланса ¦отчетного¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ ¦ года ¦ года ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.1 ¦основные средства ¦ 114 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1.2 ¦нематериальные активы ¦ 124 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1.3 ¦вложения во внеоборотные¦ 210 ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1.4 ¦запасы и затраты ¦ 220 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1.5 ¦дебиторская ¦ 180 + 190 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ + 191 + 201 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ + 205 + 207 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1.6 ¦денежные средства ¦ 250 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1.7 ¦финансовые вложения ¦ 160 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 1.8 ¦прочие оборотные активы ¦ 172 + 260 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 2 ¦ПАССИВЫ - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.1 ¦целевое финансирование ¦ 460 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 2.2 ¦доходы будущих периодов ¦ 640 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 2.3 ¦заемные средства ¦ 522 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 2.4 ¦кредиторская ¦ 510 + 520 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ 521 + 620 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 2.5 ¦задолженность перед ¦ 630 ¦ ¦ ¦
¦ ¦учредителями ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦2.5.1¦из нее авансовые ¦ из 630 ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступления в счет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вкладов в уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 2.6 ¦резервы предстоящих ¦ 660 ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 2.7 ¦прочие виды обязательств¦498 + 662 + 670¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 3 ¦ПАССИВЫ, принимаемые к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 минус ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 2.5.1) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 4 ¦Стоимость активов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученных организацией ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в доверительное ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦управление ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 5 ¦Стоимость имущества, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переданного акционерному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обществу по договору ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безвозмездного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пользования ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+---------------+---------+---------+
¦ 6 ¦Стоимость чистых активов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 минус строка 3¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦минус строка 4 минус ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 5) ¦ ¦ ¦ ¦
¦-----+------------------------+---------------+---------+----------
Приложение 3
к Инструкции
о порядке расчета
стоимости чистых активов
РАСЧЕТ
стоимости чистых активов профессионального
участника рынка ценных бумаг
________________________________
на 1 _____________ 20__ г.
--------+----------------------------+---------+---------+---------¬
¦ N п/п ¦ Наименование показателей ¦ Коды ¦На начало¦На конец ¦
¦ ¦ ¦ строк ¦отчетного¦отчетного¦
¦ ¦ ¦ баланса ¦ года ¦ года ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.1 ¦внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.1.1 ¦основные средства ¦ 110 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.1.2 ¦нематериальные активы ¦ 120 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.1.3 ¦доходные вложения в ¦ 130 ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные ценности ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.1.4 ¦вложения во внеоборотные ¦ 140 ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ ¦прочие внеоборотные активы ¦ 150 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.2 ¦оборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.1 ¦запасы и затраты ¦ 210 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.2.2 ¦налоги по приобретенным ¦ 220 ¦ ¦ ¦
¦ ¦активам ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.2.3 ¦дебиторская задолженность ¦230 + 240¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.2.3.1¦просроченная и ¦из 230 и ¦ ¦ ¦
¦ ¦пролонгированная дебиторская¦из 240 ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности участников ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(учредителей) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦профессионального участника ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рынка ценных бумаг, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность физических и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических лиц, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безвозмездно передавших ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства профессиональному ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участнику рынка ценных бумаг¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(в сумме, не превышающей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безвозмездно переданные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.2.4 ¦расчеты с учредителями ¦ 250 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦1.2.4.1¦из них задолженность ¦ из 250 ¦ ¦ ¦
¦ ¦участников по вкладам в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.2.5 ¦денежные средства ¦ 260 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.2.6 ¦финансовые вложения ¦ 270 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.2.6.1¦акции (за исключением акций,¦ из 270 ¦ ¦ ¦
¦ ¦допущенных к обращению в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торговой системе открытого ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерного общества ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Белорусская валютно- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондовая биржа", по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рассчитывается рыночная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦цена) и именные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приватизационные чеки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Имущество", сумма которых в¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совокупности превышает 75 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов минимального ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦размера стоимости чистых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов, определенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательством Республики¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦1.2.6.2¦займы, предоставленные ¦ из 270 ¦ ¦ ¦
¦ ¦профессиональным участником ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рынка ценных бумаг его ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участникам (учредителям), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦займы, предоставленные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦физическим и юридическим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицам, безвозмездно ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦передавшим средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦профессиональному участнику ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рынка ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 1.2.7 ¦прочие оборотные активы ¦ 280 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 2 ¦АКТИВЫ, принимаемые к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.1 + строка 1.2 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 1.2.3.1 - строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1.2.4.1 - строка 1.2.6.1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 1.2.6.2) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3 ¦ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.1 ¦целевое финансирование ¦ 460 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.2 ¦доходы будущих периодов ¦ 470 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.3 ¦долгосрочные кредиты и займы¦ 510 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.4 ¦прочие долгосрочные ¦ 520 ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.5 ¦краткосрочные кредиты и ¦ 610 ¦ ¦ ¦
¦ ¦займы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.6 ¦кредиторская задолженность ¦ 620 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.7 ¦задолженность перед ¦ 630 ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками (учредителями) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.7.1 ¦из нее авансовые поступления¦ из 630 ¦ ¦ ¦
¦ ¦в счет вкладов в уставный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонд ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.8 ¦резервы предстоящих расходов¦ 640 ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 3.9 ¦прочие краткосрочные ¦ 650 ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 4 ¦ПАССИВЫ, принимаемые к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (сумма строк с 3.1 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по 3.9 минус строка 3.7.1) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 5 ¦Стоимость активов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученных организацией в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доверительное управление ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 6 ¦Стоимость имущества, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переданного акционерному ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обществу по договору ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безвозмездного пользования ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------------------------+---------+---------+---------+
¦ 7 ¦Стоимость чистых активов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2 минус строка 4 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦минус строка 5 минус ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------+----------------------------+---------+---------+----------
| 
