Приказ Министерства обороны Республики Беларусь от 31.12.2008 N 45 "Об утверждении Инструкции о порядке организации финансовой деятельности в Вооруженных Силах Республики Беларусь и транспортных войсках Республики Беларусь"

Стр. 2

Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |

при направлении в служебную командировку, отпуск и на лечение, если до начала срока, установленного для выплаты денежного довольствия за очередной месяц, они не могут возвратиться к месту прохождения военной службы;

при передислокации получателя бюджетных средств (органа военного управления), если срок, установленный для выплаты денежного довольствия за очередной месяц, наступит в пути следования в пункт новой дислокации;

при убытии на новое место прохождения военной службы, увольнении с военной службы и в других случаях - в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства обороны.

102. Выплата заработной платы гражданскому персоналу ранее установленных сроков осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

103. В сроки, указанные в пунктах 100 - 102 настоящей Инструкции, выплачиваются денежное довольствие (в том числе его добавочные виды) и заработная плата по перерасчетам в связи с изменением служебного и правового положения военнослужащих и гражданского персонала.

104. Сроки получения (в пределах сроков, указанных в пункте 100 настоящей Инструкции) наличных денежных средств получателем бюджетных средств для обеспечения военнослужащих (гражданского персонала) денежным довольствием (заработной платой) и другими выплатами устанавливаются в учреждении банка и сообщаются в вышестоящий финансовый орган и старшему начальнику финансовой службы гарнизона.

105. Денежное довольствие (заработная плата) и другие выплаты военнослужащим (гражданскому персоналу) выплачиваются в бесспорно причитающихся размерах.

В каждом случае возникновения вопросов, касающихся правильности применения порядка и норм выплаты денежного довольствия (заработной платы) и других выплат, начальник финансового органа получателя бюджетных средств обязан обратиться в установленном порядке в вышестоящий (по подчиненности) финансовый орган за разъяснением.

106. Обеспечение военнослужащих (гражданского персонала) денежным довольствием (заработной платой) и другими выплатами может осуществляться:

в безналичном порядке путем зачисления причитающихся платежей на счета, открытые военнослужащим (гражданскому персоналу) в учреждениях банков в соответствии с заключенными договорами (далее - карт-счета), а также путем денежного перевода;

наличными денежными средствами через кассу получателя бюджетных средств по сводным ведомостям на выплату под роспись (по доверенности) военнослужащих (гражданского персонала).

107. При обеспечении военнослужащих (гражданского персонала) денежным довольствием (заработной платой) и другими выплатами путем зачисления в безналичном порядке причитающихся платежей на карт-счета получатель бюджетных средств представляет в учреждение банка список, составленный в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

По согласованию с руководителем учреждения банка при подготовке списка для зачисления военнослужащим (гражданскому персоналу) на карт-счета платежей, причитающихся им согласно нескольким расчетным ведомостям, может составляться сводная ведомость на выплату денежного довольствия (заработной платы) и других выплат зачислением денежных средств на карт-счета по форме N 5/Ф согласно приложению 5 (далее - сводная ведомость по форме N 5/Ф).

Сводная ведомость по форме N 5/Ф по регистрам финансового учета не проводится.

При необходимости представления в учреждение банка для зачисления военнослужащим (гражданскому персоналу) на карт-счета платежей, причитающихся им согласно нескольким расчетным ведомостям, списка в количестве экземпляров, равном количеству расчетных ведомостей, сводная ведомость по форме N 5/Ф не составляется. При этом на каждом экземпляре списка, хранящегося в делах финансового органа получателя бюджетных средств, проставляется статья контрольного журнала расчетной ведомости, согласно которой составлен список.

108. Обеспечение военнослужащих (гражданского персонала) денежным довольствием (заработной платой) и другими выплатами наличными денежными средствами через кассу получателя бюджетных средств осуществляется по сводной ведомости на выплату денежного довольствия (заработной платы) и других выплат наличными денежными средствами по форме N 5н/Ф согласно приложению 6 (далее - сводная ведомость по форме N 5н/Ф).

109. Для обеспечения выплаты денежного довольствия офицерам, прапорщикам, а также солдатам и сержантам, проходящим военную службу по контракту, составляется расчетная ведомость по выплате денежного довольствия офицерам, прапорщикам, солдатам и сержантам, проходящим военную службу по контракту, по форме N 6/Ф согласно приложению 7 (далее - расчетная ведомость по форме N 6/Ф).

Военнослужащим, проходящим срочную военную службу, резервистам, суворовцам и воспитанникам денежное довольствие выплачивается по раздаточным ведомостям на выплату денежного довольствия военнослужащим, проходящим срочную военную службу, резервистам, суворовцам и воспитанникам по форме N 7/Ф согласно приложению 8 (далее - раздаточная ведомость по форме N 7/Ф).

110. Основаниями для начисления денежного довольствия (заработной платы) и других выплат, составления расчетных (раздаточных) ведомостей являются:

утвержденный штат (штатное расписание);

порядок (условия) обеспечения денежным довольствием (оплаты труда), нормы (размеры) денежного довольствия и заработной платы, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

приказы о назначении на воинские должности и прохождении военной службы военнослужащими, о приеме на работу гражданского персонала;

денежные аттестаты для зачисления на денежное довольствие военнослужащих, проходящих срочную военную службу, курсантов, резервистов, суворовцев и воспитанников по форме N 19 согласно приложению 9 (далее - денежный аттестат по форме N 19);

денежные аттестаты для зачисления на денежное довольствие офицеров, прапорщиков, солдат и сержантов, проходящих военную службу по контракту, по форме N 21 согласно приложению 10 (далее - денежный аттестат по форме N 21);

карточки по начислению денежного довольствия по форме N 8/Ф согласно приложению 11;

табели учета использования рабочего времени.

111. Выписки из приказов и другие документы, являющиеся основанием для начисления денежного довольствия (заработной платы), передаваемые из штаба получателя бюджетных средств (органа военного управления) начальнику финансового органа, заверяются подписью должностного лица, ответственного за организацию и ведение учета личного состава и свидетельствуются печатью "Для документов".

Табели учета использования рабочего времени подписываются соответствующими руководителями получателя бюджетных средств (органа военного управления).

112. Порядок и условия передачи в финансовый орган документов, являющихся основанием для начисления денежного довольствия (заработной платы), устанавливается получателем средств (руководителем органа военного управления).

В случаях когда по условиям расположения штаба и финансового органа расчеты по денежному довольствию (заработной плате) могут быть осуществлены непосредственно по подлинным документам, находящимся в штабе, получателю средств (руководителю органа военного управления) предоставляется право решать вопрос о необходимости передачи в финансовый орган указанных документов.

113. В финансовом органе получателя бюджетных средств составляются:

раздаточные ведомости по форме N 6/Ф;

расчетные ведомости на выплату заработной платы гражданскому персоналу по форме N 9/Ф согласно приложению 12 (далее - расчетная ведомость по форме N 9/Ф);

расчетные ведомости по форме N 10/Ф согласно приложению 13;

расчетные листки по форме N 11/Ф согласно приложению 14.

При выплате наличными денежными средствами денежного довольствия военнослужащим, проходящим срочную военную службу, резервистам, суворовцам и воспитанникам в подразделениях получателя бюджетных средств (органа военного управления) по раздаточным ведомостям по форме N 7/Ф составляется сводная ведомость по выплате денежного довольствия в подразделениях по форме N 12/Ф согласно приложению 15.

Сводная ведомость по выплате денежного довольствия в подразделениях по форме N 12/Ф утверждается получателем средств и служит для списания по регистрам финансового учета раздаточных ведомостей по форме N 7/Ф, включенных в указанную сводную ведомость, и контроля за полнотой выплаты командирами подразделений денежного довольствия, своевременностью возврата в финансовый орган получателя бюджетных средств раздаточных ведомостей по форме N 7/Ф и невыданных наличных денежных средств.

114. Раздаточные ведомости по форме N 7/Ф составляет старшина подразделения и подписывает командир подразделения.

Начальник финансового органа проверяет правильность составления в подразделениях раздаточных ведомостей по форме N 7/Ф и после проверки заверяет их своей подписью.

115. Денежное довольствие (заработная плата), другие выплаты, которые военнослужащие (гражданский персонал) не получили в сроки, установленные в пункте 100 настоящей Инструкции, а также на получение которых они имеют право в случаях, установленных в пунктах 102 и 103 настоящей Инструкции, выплачиваются по сводным ведомостям по форме N 5н/Ф на основании отдельных расчетных ведомостей.

116. В случаях когда денежное довольствие (заработная плата) выплачивается не за полный месяц или осуществляется выплата по перерасчету либо выплачиваются единовременные добавочные виды денежного довольствия, в карточке по начислению денежного довольствия по форме N 8/Ф (на выписках из приказов или на отдельных листах) составляется подробный расчет исчисленной к выплате суммы с приложением документов, послуживших основанием для выплаты. Расчет исчисленной к выплате суммы подписывает должностное лицо, составившее расчет.

117. В расчетных (раздаточных) ведомостях воинские должности (должности), в том числе вакантные, отражаются в той же последовательности, в какой они указаны в штате (штатном расписании) распорядителя (получателя) бюджетных средств (органа военного управления).

Расчетные (сводные, раздаточные) ведомости по выплате денежного довольствия (заработной платы) и других выплат составляются в одном экземпляре.

118. Расчетные (раздаточные) ведомости по выплате денежного довольствия (заработной платы) до начала выплаты денежного довольствия (заработной платы) передаются должностному лицу, ответственному за организацию и ведение учета личного состава получателя бюджетных средств (органа военного управления). Указанное должностное лицо проверяет соответствие записанных в каждую расчетную (раздаточную) ведомость воинских должностей (должностей, профессий) и занимающих их лиц штату (штатному расписанию) и списку военнослужащих и гражданского персонала, делает на расчетной (раздаточной) ведомости запись о результатах проверки и заверяет ее своей подписью. После проведения данной проверки расчетные ведомости начальник финансового органа представляет на подпись получателю средств.

119. Из денежного довольствия военнослужащих (при наличии основания (распоряжения)) осуществляются удержания:

подоходного налога;

по исполнительным листам судебных органов и нотариальным надписям нотариусов;

по письменным заявлениям военнослужащих о добровольном согласии уплачивать алименты на несовершеннолетних детей, расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

в возмещение материального ущерба, причиненного государству;

для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных денежных средств, выданных военнослужащему под отчет на расходы при служебной командировке, предстоящие расходы (при условии, что военнослужащий не оспаривает основание и размер удержания);

для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

120. Удержания из заработной платы гражданского персонала осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

121. Осуществление удержаний, не установленных законодательством Республики Беларусь и правовыми актами Министерства обороны, не разрешается.

Общая сумма удержаний не должна превышать их предельный размер, установленный законодательством Республики Беларусь.

Не допускаются удержания из сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, на которые не обращается взыскание в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ответственность за правильность и своевременность удержаний из денежного довольствия (заработной платы), а также за своевременность перечисления удержанных сумм по назначению возлагается на получателя средств и начальника финансового органа получателя бюджетных средств.

122. Выплату денежного довольствия (заработной платы) и других выплат военнослужащим (гражданскому персоналу) наличными денежными средствами осуществляет кассир. При этом военнослужащим, проходящим срочную военную службу, резервистам, суворовцам и воспитанникам выплату денежного довольствия, как правило, осуществляют командиры подразделений, получающие в финансовом органе в день выплаты раздаточную ведомость по форме N 7/Ф и необходимую для выдачи сумму наличных денежных средств под расписку в сводной ведомости по форме N 5н/Ф.

Кроме того, в случае необходимости, с разрешения получателя средств (руководителя органа военного управления) выплату денежного довольствия офицерам, прапорщикам, солдатам и сержантам, проходящим военную службу по контракту, осуществляет получатель денежных средств, ответственный за раздачу денежных средств в структурном подразделении получателя бюджетных средств (органа военного управления) наличных денежных средств указанным военнослужащим, получающий в финансовом органе в день выплаты сводную ведомость по форме N 5н/Ф структурного подразделения получателя бюджетных средств (органа военного управления) и необходимую для выдачи сумму наличных денежных средств под расписку в сводной ведомости по форме N 5н/Ф.

123. Военнослужащие (гражданский персонал) расписываются в сводных (раздаточных) ведомостях в получении денежного довольствия (заработной платы) и других выплат наличными денежными средствами, используя чернила или шариковую ручку.

Выплата причитающегося военнослужащему (лицу гражданского персонала) денежного довольствия (заработной платы) и других выплат другому лицу допускается только по надлежаще оформленной доверенности или их законным наследникам. В данном случае в графе "Расписка в получении" кроме подписи получателя указывается: "По доверенности" или "Наследник", а доверенность и документы о наследовании прилагаются к сводной (раздаточной) ведомости.

При выплате денежного довольствия (заработной платы) и других выплат военнослужащему (лицу гражданского персонала) путем их зачисления на карт-счета в расчетной ведомости, послужившей основанием для осуществления указанного перечисления, в графе "К выдаче на руки наличными денежными средствами" указывается номер карт-счета военнослужащего (лица гражданского персонала) и (или) статья контрольного журнала платежного поручения на перечисление денежного довольствия (заработной платы).

При выплате денежного довольствия (заработной платы) и других выплат военнослужащему (лицу гражданского персонала) наличными денежными средствами в расчетной ведомости, послужившей основанием для осуществления указанной выплаты, в графе "К зачислению на карт-счет" указывается статья контрольного журнала сводной ведомости по форме N 5н/Ф.

124. Денежное довольствие (заработная плата) должно быть выплачено военнослужащим (гражданскому персоналу) в течение трех рабочих дней со дня получения наличных денежных средств для этой цели, включая день получения наличных денежных средств в учреждении банка.

По окончании выплаты наличными денежными средствами денежного довольствия (заработной платы) и других выплат начальник финансового органа получателя бюджетных средств (командиры подразделений) обязан вывести по всем графам сводной ведомости по форме N 5н/Ф (раздаточной ведомости по форме N 7/Ф) ведомости итог "Выплачено по ведомости" и засвидетельствовать данный итог своей подписью.

Если отдельным военнослужащим (лицам гражданского персонала) денежное довольствие (заработная плата) и другие выплаты в течение установленного срока выплачены не были, начальник финансового органа (командиры подразделений) обязан сделать в сводной ведомости по форме N 5н/Ф (раздаточной ведомости по форме N 7/Ф) ведомости в графе "Расписка в получении" против фамилии указанных лиц отметку "Не выдано", составить в конце сводной (раздаточной) ведомости именной список данных лиц, вывести по списку общий итог с указанием по всем графам сводной (раздаточной) ведомости сумм, причитающихся военнослужащему (лицу гражданского персонала) и подлежащих депонированию, и засвидетельствовать список своей подписью.

Депонированное денежное довольствие (заработная плата), другие выплаты включаются в сводную ведомость по форме N 5н/Ф.

Командиры подразделений в день окончания выплаты денежного довольствия обязаны сдать в кассу финансового органа получателя бюджетных средств раздаточные ведомости по форме N 7/Ф и невыданные наличные денежные средства. Прием невыданных наличных денежных средств осуществляется в порядке, установленном в пункте 87 настоящей Инструкции.

125. Итоги "Всего по ведомости", выведенные в расчетных ведомостях, отражаются в разрезе кодов доходов (расходов).

Код доходов (расходов) содержит в себе коды всех подразделений бюджетной классификации, коды статей перечня расходов по смете Министерства обороны и номера видов внебюджетных средств.

126. Суммы денежного довольствия (заработной платы) и других выплат, указанные в расчетных ведомостях (сводных ведомостях по выплате денежного довольствия в подразделениях по форме N 12/Ф), списываются по данным ведомостям в расход по регистрам финансового учета с одновременным оприходованием сумм проведенных по расчетным ведомостям (сводным ведомостям по выплате денежного довольствия в подразделениях по форме N 12/Ф) удержаний.

Суммы денежного довольствия (заработной платы) и других выплат, указанные в сводной ведомости по форме N 5н/Ф (раздаточной ведомости по форме N 7/Ф), списываются по данным ведомостям в расход по регистрам финансового учета только после фактической выдачи денежного довольствия (заработной платы) военнослужащим (гражданскому персоналу) наличными денежными средствами.

Суммы денежного довольствия (заработной платы) и других выплат, указанные в сводной ведомости по форме N 5/Ф (списке для зачисления на карт-счета платежей), списываются по платежному поручению, составленному на основании данной сводной ведомости (списка), в расход по регистрам финансового учета только после фактического перечисления денежного довольствия (заработной платы) военнослужащим (гражданскому персоналу) на карт-счета.

127. Суммы начисленных обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) списываются в расход (с одновременным зачислением на соответствующие виды внебюджетных средств):

при выплате заработной платы за счет бюджетных средств - за счет соответствующих статей перечня расходов;

при выплате заработной платы за счет внебюджетных средств - за счет вида внебюджетных средств, по которому выплачена заработная плата.

Начисление страховых взносов, списание их по соответствующим статьям перечня расходов (видам внебюджетных средств) и зачисление на соответствующие виды внебюджетных средств осуществляются одновременно со списанием в расход по контрольному журналу сумм, указанных в расчетных ведомостях.

128. Депонированное денежное довольствие (заработная плата), другие выплаты выплачиваются по сводной ведомости по форме N 5н/Ф с отметкой в сводной ведомости по форме N 5н/Ф (раздаточной ведомости по форме N 7/Ф), по которой было осуществлено депонирование, в именном списке лиц, не получивших денежное довольствие (заработную плату), другие выплаты, против каждой фамилии в отдельности номера статьи контрольного журнала, по которой выплаченная сумма списана в расход.

Сводная ведомость по форме N 5н/Ф проводится по регистрам финансового учета в день фактической выплаты депонированного денежного довольствия (заработной платы), других выплат.

129. Зачисление на денежное довольствие военнослужащих, резервистов, суворовцев и воспитанников, а также снятие их с денежного довольствия осуществляется в соответствии с приказом соответствующего руководителя.

130. При предъявлении военнослужащим, зачисленным на денежное довольствие, денежного аттестата начальник финансового органа обязан проверять правильность его оформления и полноту сведений, включенных в денежный аттестат. При выявлении нарушений, влияющих на правильность начисления денежного довольствия военнослужащему, получатель средств обязан возвратить денежный аттестат получателю бюджетных средств, допустившему выявленные нарушения, а также сообщить начальнику вышестоящего финансового органа.

131. Офицерам, прапорщикам, солдатам и сержантам, проходящим военную службу по контракту (кроме военнослужащих, принятых на военную службу по контракту или призванных на военную службу по призыву), прибывшим к получателю бюджетных средств (в орган военного управления) для дальнейшего прохождения военной службы, денежное довольствие без предъявления денежного аттестата по форме N 21 не выплачивается.

Военнослужащим, проходящим срочную военную службу, прибывшим для дальнейшего прохождения военной службы, денежное довольствие без предъявления денежного аттестата по форме N 19 выплачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они зачислены в списки личного состава получателя бюджетных средств (органа военного управления).

В случае утраты денежного аттестата военнослужащим получатель средств (руководитель органа военного управления) по новому месту прохождения военной службы военнослужащего обязан назначить служебное расследование и о его результатах, обстоятельствах утраты, серии и номере утраченного денежного аттестата сообщить в ГФЭУ в десятидневный срок после окончания служебного расследования.

По прежнему месту прохождения военной службы военнослужащего, утратившего денежный аттестат, выдается дубликат денежного аттестата на основании запроса получателя бюджетных средств (органа военного управления) по новому месту прохождения военной службы указанного военнослужащего.

На денежном аттестате, выданном взамен утраченного, в левом верхнем углу чернилами красного цвета делается запись: "Выдан взамен утраченного серии ______ N ___________".

Расчет по денежному довольствию за прошлое время военнослужащим, прибывшим без денежного аттестата, проводится после поступления дубликата денежного аттестата.

132. Начальник финансового органа обязан обеспечить военнослужащих (резервистов, суворовцев, воспитанников) положенными видами денежного довольствия при их исключении из списков личного состава получателя бюджетных средств (органа военного управления).

Денежные аттестаты с указанием в них выплаченных сумм выдаются военнослужащим в случаях:

убытия к новому месту военной службы (месту обучения) со снятием с денежного довольствия в финансовом органе, в котором военнослужащий обеспечивался денежным довольствием;

увольнения с военной службы (кроме военнослужащих, проходящих срочную военную службу);

направления для отбытия уголовного наказания в виде ареста с содержанием на гауптвахте.

133. Возмещение расходов военнослужащим (гражданскому персоналу), связанных со служебными командировками, осуществляется в порядке и сроки, установленные законодательством Республики Беларусь, по месту прохождения военной службы (работы) по представленным военнослужащими (гражданским персоналом) в финансовый орган получателя бюджетных средств авансовым отчетам по форме N 13/Ф согласно приложению 16.

В служебные командировки военнослужащие (гражданский персонал) могут направляться при наличии денежных средств на указанные цели у получателя бюджетных средств.

134. Расчеты за товары (работы, услуги), приобретаемые для распорядителя (получателя) бюджетных средств (финансируемого органа военного управления), осуществляются со счетов органов государственного казначейства.

Расчеты с организациями за товары (работы, услуги), приобретаемые для распорядителя (получателя) бюджетных средств (финансируемого органа военного управления), а также за оказываемые получателем бюджетных средств услуги осуществляются, как правило, в безналичном порядке.

135. Расчеты за товары (работы, услуги), поставляемые получателям бюджетных средств по договорам, заключаемым в довольствующих органах распорядителя бюджетных средств (органа военного управления), как правило, осуществляются через довольствующие органы в централизованном порядке. Получатель бюджетных средств по таким поставкам осуществляет расчеты только по специальным указаниям начальников довольствующих органов и в пределах выделенных на указанные цели лимитов бюджетных обязательств.

136. Договор, заключенный начальником довольствующего органа распорядителя бюджетных средств (руководителем органа военного управления, получателем бюджетных средств) и согласованный в установленном порядке, не позднее чем за пять рабочих дней до даты оплаты обязательств по договору представляется в ГФЭУ (финансовый орган получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) для последующей регистрации в органе государственного казначейства.

В орган государственного казначейства указанный договор представляет на регистрацию должностное лицо ГФЭУ (финансового органа получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) совместно (при необходимости) с должностным лицом получателя бюджетных средств (довольствующего органа финансируемого органа военного управления).

137. Договор, зарегистрированный и принятый к оплате в органе государственного казначейства, хранится в делах получателя бюджетных средств (довольствующего органа финансируемого органа военного управления), а его копия - в ГФЭУ (финансовом органе получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления).

138. Для оплаты обязательств распорядителя бюджетных средств по зарегистрированному договору из довольствующего органа распорядителя бюджетных средств не позднее чем за три рабочих дня до наступления срока оплаты представляется в ГФЭУ платежное поручение на перечисление денежных средств с текущего счета главного управления Министерства финансов по г. Минску на текущий счет поставщика.

Первый экземпляр платежного поручения заверяется подписями должностных лиц ГФЭУ и печатью с изображением Государственного герба Республики Беларусь в соответствии с образцами подписей и оттиском печати, представленными в орган государственного казначейства, и остается на хранении в органе государственного казначейства.

Второй экземпляр платежного поручения с отметкой, сделанной в органе государственного казначейства, возвращается распорядителю бюджетных средств, остается на хранении в довольствующем органе распорядителя бюджетных средств и является документом финансового учета, подтверждающим выполнение обязательств в соответствии с договором.

Третий экземпляр платежного поручения со сделанной в правом верхнем углу расшифровкой сумм расходов по статьям перечня расходов, заверенный подписями должностных лиц довольствующего органа распорядителя бюджетных средств и печатью с изображением Государственного герба Республики Беларусь, остается на хранении в ГФЭУ и является документом финансового учета, подтверждающим обоснованное расходование денежных средств.

139. Для оплаты обязательств получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) по зарегистрированному договору заместитель командира (начальник службы) получателя бюджетных средств, в ведении которого находится предмет договора (начальник довольствующего органа финансируемого органа военного управления), не позднее чем за три рабочих дня до наступления срока оплаты представляет в финансовый орган получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) оригинал договора с приложением необходимых оправдательных документов.

После проведения соответствующей проверки представленных оправдательных документов начальник финансового органа оформляет платежное поручение в установленном порядке.

140. При отказе, полученном в органе государственного казначейства, в исполнении представленного распорядителем (получателем) бюджетных средств (из финансируемого органа военного управления) платежного поручения начальник финансового органа в тот же рабочий день уведомляет начальника довольствующего органа распорядителя бюджетных средств, заместителя командира (начальника службы) получателя бюджетных средств, в ведении которого находится предмет договора (начальника довольствующего органа финансируемого органа военного управления), о причинах отказа в осуществлении платежа и возвращает оправдательные документы для устранения недостатков.

141. Начальник довольствующего органа распорядителя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления), заместитель командира (начальник службы) получателя бюджетных средств, в ведении которого находится предмет договора, не позднее четырех рабочих дней, а при проведении общественно-политических, культурно-просветительских, развлекательных, спортивных, оздоровительных и иных мероприятий аналогичного характера - восьми рабочих дней после окончания сроков, предусмотренных в договоре на выполнение поставщиком (подрядчиком) обязательств, оплаченных за счет бюджетных средств, должен представить в ГФЭУ (финансовый орган получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) для последующего представления в орган государственного казначейства:

документы, подтверждающие выполнение обязательств;

ходатайство на взыскание бюджетных средств и пени по ним (с обоснованием взыскания и расчетом сумм пени) - в случае невыполнения принятых обязательств.

При отсутствии возможности в установленный срок представить подлинные оправдательные документы представляются копии указанных документов, заверенные в установленном порядке.

142. Предварительно оплаченный счет организации за товары (работы, услуги) с заверенной в учреждении банка копией платежного поручения начальник финансового органа получателя бюджетных средств передает под расписку доверенному должностному лицу для получения товаров (принятия работ, услуг).

В течение срока, установленного в договоре на получение товаров, доверенное должностное лицо обязано получить оплаченные товары, сдать их на склад, представить в финансовый орган получателя бюджетных средств оформленную в установленном порядке товарную (товарно-транспортную) накладную и возвратить счет начальнику финансового органа.

Расписки начальник финансового органа получателя бюджетных средств хранит в отдельной папке и возвращает лицам, их выдавшим, по предъявлении полностью оформленных товарных (товарно-транспортных) накладных.

143. Награждение ценными подарками или деньгами военнослужащих (гражданского персонала) осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, правовыми актами Министерства обороны и только за счет денежных средств, предназначенных на указанные цели.

Награждать ценными подарками или деньгами за счет других денежных средств запрещается.

Закупленные для награждения ценные подарки учитываются и хранятся в финансовом органе.

144. Основанием для выдачи ценных подарков или денег является приказ получателя средств или приказ вышестоящего командира (начальника) о награждении военнослужащих (гражданского персонала) с указанием по каждому награжденному суммы награждения либо наименования и стоимости ценного подарка.

145. Выдача ценных подарков или денег, списание их с регистров финансового учета осуществляются по сводной ведомости по форме N 5н/Ф, которую составляет начальник финансового органа на основании приказа получателя средств или приказа вышестоящего командира (начальника).

В случае когда при награждении лица, не относящегося к личному составу Вооруженных Сил, по причине объективного характера не представляется возможным выдать ему ценный подарок под роспись в сводной ведомости по форме N 5н/Ф, списание ценного подарка с регистров финансового учета осуществляется на основании акта о его вручении, который утверждает командир (начальник), издавший приказ о награждении указанного лица.

146. Выдача премий за счет фонда заработной платы гражданскому персоналу осуществляется в установленном порядке одновременно с выдачей заработной платы за истекший платежный период на основании расчетной ведомости по форме N 9/Ф.

147. Выдача пособий по временной нетрудоспособности осуществляется в установленном порядке на основании расчетной ведомости по форме N 9/Ф одновременно с выдачей заработной платы за истекший платежный период.

148. Пособия из денежных средств, предназначенных на оказание единовременной помощи, и других разрешенных источников выдаются в установленном порядке на основании расчетной ведомости по форме N 10/Ф.

149. Выдача военнослужащим денежной компенсации взамен продовольственного пайка осуществляется в установленном порядке на основании расчетных ведомостей по выплате денежной компенсации взамен продовольственного пайка военнослужащим по форме N 14/Ф согласно приложению 17, которые составляет и подписывает начальник продовольственной службы и утверждает получатель средств.

150. Выдача военнослужащим денежных средств за счет других статей перечня расходов, кроме денежного довольствия и денежной компенсации взамен продовольственного пайка, осуществляется на основании расчетной ведомости по форме N 10/Ф.

Расчетные ведомости на указанные выплаты составляют и подписывают начальники соответствующих служб получателя бюджетных средств, проверяет начальник финансового органа (о чем делает отметку на каждой расчетной ведомости) и подписывает получатель средств.

151. Денежные средства, указанные в пункте 150 настоящей Инструкции, выдаются получателям в финансовом органе в установленном порядке. По окончании выдачи начальник финансового органа отмечает в расчетных ведомостях по форме N 10/Ф, кому из военнослужащих не выданы денежные средства, составляет список данных военнослужащих с указанием невыданной суммы каждому и передает его для учета и контроля начальнику соответствующей службы получателя бюджетных средств.

152. Ежемесячно до начала выплаты денежного довольствия (заработной платы) в финансовом органе составляются расчетные листки по форме N 11/Ф с указанием в них наименований выплат денежного довольствия (заработной платы) и других выплат, причитающихся получателю, периода выплаты, видов и размеров удержаний, а также общей суммы, подлежащей выдаче на руки (зачислению на карт-счета).

Расчетные листки по форме N 11/Ф выдаются военнослужащим (гражданскому персоналу), кроме военнослужащих срочной военной службы, суворовцев и воспитанников, до начала выплаты денежного довольствия (заработной платы) в финансовом органе либо через должностных лиц, ответственных за получение в финансовом органе и выдачу военнослужащим (гражданскому персоналу) расчетных листков по форме N 11/Ф, которых определяет получатель средств (соответствующий командир (начальник)).

153. Наличные денежные средства военнослужащим (гражданскому персоналу) под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, а также на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством Республики Беларусь, выдаются в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.

154. Список должностных лиц (кроме командиров подразделений, получающих наличные денежные средства на выплату денежного довольствия в установленных случаях), которым разрешена выдача наличных денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством Республики Беларусь, ежегодно утверждает в своем приказе получатель средств.

155. Выдача наличных денежных средств под отчет не допускается:

при отсутствии денежных средств, предназначенных на те цели, на которые испрашиваются денежные средства;

если расходы могут быть оплачены в безналичном порядке;

если должностное лицо, получившее наличные денежные средства под отчет, не погасило сумму наличных денежных средств, ранее полученных под отчет, кроме случаев, установленных законодательством Республики Беларусь, выдачи наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками;

лицам, не принадлежащим к личному составу получателя бюджетных средств, кроме лиц, зачисленных на финансовое обеспечение в установленном порядке;

в счет денежного довольствия (заработной платы);

военнослужащим, проходящим срочную военную службу, резервистам, суворовцам и воспитанникам, кроме случаев выдачи денежных средств под отчет на расходы при служебных командировках.

Передача наличных денежных средств, полученных под отчет, от одного должностного лица другому должностному лицу запрещается.

156. Наличные денежные средства выдаются под отчет по заявлениям на выдачу аванса по форме N 15/Ф согласно приложению 18 с разрешения получателя средств. В заявлении на выдачу аванса по форме N 15/Ф указывается, за счет какого источника и на какие цели испрашиваются денежные средства.

Наличные денежные средства, полученные под отчет, могут расходоваться только на те цели, на которые они выданы.

157. Командирам подразделений, расквартированных отдельно от получателя бюджетных средств, денежные средства под отчет могут выдаваться путем перевода в установленном порядке на имя командира подразделения необходимой суммы денежных средств в учреждение банка по месту нахождения подразделения.

Выдача командирам подразделений наличных денежных средств и безналичные перечисления из переводимых на их имя денежных средств в учреждении банка осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

158. Должностные лица, получившие денежные средства под отчет на предстоящие расходы, обязаны в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и настоящей Инструкцией, отчитаться в израсходовании полученных денежных средств согласно авансовым отчетам по форме N 13/Ф, представленным в финансовый орган получателя бюджетных средств, и возвратить в случае необходимости неизрасходованные денежные средства.

Независимо от указанных сроков не позднее 27 декабря погашаются все выданные под отчет денежные средства, кроме денежных средств, полученных под отчет на расходы по служебным командировкам, заканчивающимся в следующем финансовом году.

159. Начальник финансового органа обязан требовать от должностных лиц, получивших денежные средства под отчет, своевременного представления авансового отчета по форме N 13/Ф.

В случае непредставления авансового отчета по форме N 13/Ф в установленный срок наличные денежные средства, выданные под отчет, по указанию получателя средств удерживаются из очередного денежного довольствия (заработной платы) должностного лица, получившего наличные денежные средства под отчет, которое должно быть выдано не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возмещения аванса.

160. При составлении авансовых отчетов по форме N 13/Ф расходы и документы группируются по статьям перечня расходов (видам внебюджетных средств).

Начальник финансового органа проверяет авансовые отчеты по форме N 13/Ф со всеми приложенными к ним документами, устанавливает соответствие расходов назначению, указанному при выдаче денежных средств под отчет, правильность оформления документов, наличие расписок должностных лиц в приеме товаров (работ, услуг) и отметок об оприходовании товаров по регистрам учета получателя бюджетных средств, правильность подсчета итогов.

161. Авансовые отчеты по форме N 13/Ф после того, как их проверит начальник финансового органа, утверждает получатель средств, затем они проводятся в финансовом органе по регистрам финансового учета.

162. На восстановление бюджетных средств разрешается зачислять суммы, списанные в расход из этих же бюджетных средств в текущем финансовом году.

Если распорядителю (получателю) бюджетных средств (в орган военного управления) возвращаются суммы, списанные в расход из бюджетных средств прошлых лет, то они зачисляются на вид внебюджетных средств "Бюджетные суммы прошлых лет" и в установленном порядке перечисляются в доход республиканского бюджета.

163. В платежных поручениях на перевод внебюджетных средств в вышестоящий финансовый орган указываются номера данных видов внебюджетных средств.

При возврате в вышестоящий финансовый орган ранее полученных из него внебюджетных средств в платежном поручении указываются УНК, номер и дата платежного поручения, по которому денежные средства были получены.

164. Передача денежных средств от одного получателя бюджетных средств (из одного финансируемого органа военного управления) другим получателям бюджетных средств (в другие финансируемые органы военного управления) в порядке финансирования запрещается.

165. Предварительный контроль за законным, эффективным, экономически целесообразным использованием денежных средств получателями бюджетных средств (финансируемыми органами военного управления) осуществляется до проведения платежей должностными лицами ГФЭУ, финансового органа органа военного управления.

Основными формами предварительного контроля являются проверки проектов договоров, сметно-плановых, расчетных документов, штатных расписаний, документов по начислению денежного довольствия (заработной платы) и других выплат военнослужащим (гражданскому персоналу) и тому подобное.

166. При формировании воинской части и с переходом ее на ведение самостоятельного финансового хозяйства на ГФЭУ (начальника финансового органа формирующего получателя бюджетных средств (органа военного управления)) возлагается обеспечение вновь сформированной воинской части правовыми актами Республики Беларусь и правовыми актами, принятыми (изданными) в Вооруженных Силах, по финансовым вопросам, бланками, регистрами финансового учета, а также инструктаж начальника финансового органа указанной воинской части.

167. В исключительных случаях по решению помощника Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальника ГФЭУ денежные средства, назначенные для вновь формируемой воинской части, с переходом данной воинской части на ведение самостоятельного финансового хозяйства и в иных случаях передаются ей из ГФЭУ (формирующего получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) по акту передачи денежных средств по форме N 16/Ф согласно приложению 19 (далее - акт по форме N 16/Ф) в сумме остатка неиспользованных денежных средств (ко дню их передачи) с одновременной выдачей финансового аттестата по форме N 17/Ф согласно приложению 20.

Акт по форме N 16/Ф составляется в двух экземплярах.

Получатель средств формирующего получателя бюджетных средств после передачи (получения) денежных средств формируемому получателю бюджетных средств утверждает акт по форме N 16/Ф. Акт по форме N 16/Ф заверяется печатью с изображением Государственного герба Республики Беларусь.

Первый экземпляр акта по форме N 16/Ф является документом, на основании которого списываются в расход по регистрам финансового учета переданные денежные средства, на основании второго экземпляра акта по форме N 16/Ф приходуются по регистрам финансового учета полученные денежные средства.

Документы, подтверждающие, что формирующий получатель бюджетных средств расходовал денежные средства на нужды формируемой воинской части до перехода ее на ведение самостоятельного финансового хозяйства, остаются и хранятся в делах финансового органа формирующего получателя бюджетных средств.

168. При перемене пункта дислокации финансируемого органа военного управления начальник его финансового органа по указанию руководителя органа военного управления должен организовать:

завершение расчетов с поставщиками, платными потребителями и налоговыми органами;

получение финансовых отчетов по формам, установленным законодательством Республики Беларусь и содержащимся в правовых актах Министерства обороны для годовой финансовой отчетности от подчиненного получателя бюджетных средств, который убывает в новый пункт дислокации и переходит в подчинение руководителю другого органа военного управления;

перечисление на восстановление кассовых расходов остатков бюджетных средств;

перечисление по принадлежности внебюджетных средств;

перечисление в ГФЭУ остатков денежных средств на текущем счете по учету внебюджетных средств в учреждении банка;

закрытие в установленном порядке текущих счетов в учреждении банка.

169. При перемене пункта дислокации получателя бюджетных средств получатель средств и начальник финансового органа обязаны обеспечить его необходимыми на путь следования наличными денежными средствами, не допуская при этом изъятия из учреждения банка излишних сумм наличных денежных средств.

170. Если сроки выплаты денежного довольствия (заработной платы), других выплат военнослужащим (гражданскому персоналу) могут наступить в период нахождения получателя бюджетных средств в пути следования, указанные выплаты осуществляются до убытия в новый пункт дислокации.

171. Перед убытием в новый пункт дислокации получатель бюджетных средств должен:

выплатить денежное довольствие (заработную плату) и другие выплаты военнослужащим (лицам гражданского персонала), которые до убытия получателя бюджетных средств в новый пункт дислокации убывают к новому месту прохождения военной службы (работы) или увольняются;

закончить расчеты по страховым взносам, с поставщиками, платными потребителями и налоговыми органами;

перечислить денежные средства подсобных предприятий, а также передать по акту остатки дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам данных подсобных предприятий в те органы, в ведение которых они переходят;

перечислить в ГФЭУ остатки денежных средств ликвидируемых подсобных предприятий;

сдать по принадлежности внебюджетные средства;

сдать на восстановление кассовых расходов остатки бюджетных средств (кроме необходимых получателю бюджетных средств на расходы в пути следования);

получить в учреждении банка наличные денежные средства, необходимые получателю бюджетных средств на расходы в пути следования;

завершить расчеты с органом государственного казначейства;

перечислить в ГФЭУ остатки денежных средств на текущем счете по учету внебюджетных средств в учреждении банка;

закрыть в установленном порядке текущие счета в учреждении банка.

172. После перемены пункта дислокации получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) должны быть открыты текущие счета в учреждении банка, УНК в органе государственного казначейства в новом пункте дислокации. Банковские реквизиты и УНК получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) в новом пункте дислокации не позднее дня, следующего за днем открытия текущих счетов и УНК, сообщаются в вышестоящий финансовый орган.

Если при перемене пункта дислокации получатель бюджетных средств переходит в подчинение руководителю другого органа военного управления, он организует проведение следующих мероприятий:

выведение итогов в регистрах финансового учета, составление и не позднее 10 дней со дня прибытия в новый пункт дислокации представление в орган военного управления, руководителю которого ранее подчинялся, финансовых отчетов по формам, установленным законодательством Республики Беларусь и содержащимся в правовых актах Министерства обороны для годовой финансовой отчетности;

заведение новых регистров финансового учета, указанных в пункте 186 настоящей Инструкции;

представление в новый вышестоящий орган военного управления копий бюджетной сметы и сметы доходов и расходов внебюджетных средств.

173. Остатки внебюджетных средств, поступившие в ГФЭУ от получателя бюджетных средств (из финансируемого органа военного управления) перед убытием его в новый пункт дислокации, возвращаются получателю бюджетных средств (в финансируемый орган военного управления) после получения от него сообщения об УНК и о номерах текущих счетов, открытых для получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) в учреждении банка в новом пункте дислокации.

174. При ликвидации получателя бюджетных средств в ГФЭУ (вышестоящем органе военного управления) по указанию помощника Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальника ГФЭУ (руководителя вышестоящего органа военного управления) должны быть организованы:

174.1. разработка и представление на утверждение помощнику Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальнику ГФЭУ проекта распоряжения получателю бюджетных средств, которому ликвидируемый получатель бюджетных средств должен передать незаконченные дела по находящимся в суде искам, исполнительные листы судебных органов и нотариусов на взыскание денежных средств в его пользу, книгу учета недостач.

Руководитель вышестоящего органа военного управления проект аналогичного распоряжения согласовывает с помощником Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальником ГФЭУ;

174.2. контроль за тем, как ликвидируемый получатель бюджетных средств:

своевременно завершит расчеты по денежному довольствию (заработной плате) и другим выплатам с военнослужащими (гражданским персоналом);

своевременно возвратит остатки бюджетных средств на восстановление кассовых расходов, завершит взаимные расчеты с органом государственного казначейства, а также возвратит в ГФЭУ остатки денежных средств на текущем счете по учету внебюджетных средств в учреждении банка;

представит финансовую отчетность в порядке и по формам, установленным законодательством Республики Беларусь и содержащимся в правовых актах Министерства обороны для годовой финансовой отчетности, в вышестоящий финансовый орган в сроки, определенные для ликвидации получателя бюджетных средств;

сдаст в установленном порядке в ЦА МО денежные документы, регистры финансового учета, дела текущего года и предшествующих лет после их обревизования;

получит от председателя ликвидационной комиссии получателя бюджетных средств справку о сдаче в ЦА МО денежных документов, регистров финансового учета и передаче соответствующему получателю бюджетных средств незаконченных дел по находящимся в суде искам, исполнительных листов судебных органов и нотариусов на взыскание денежных средств в пользу ликвидируемого получателя бюджетных средств, книги учета недостач с указанием номеров описей и даты сдачи (передачи);

сдаст правовые акты Республики Беларусь и правовые акты, принятые (изданные) в Вооруженных Силах по финансовым вопросам, неиспользованные бланки строгой отчетности, полученные из ГФЭУ.

175. В работе ликвидационной комиссии при ликвидации подчиненного получателя бюджетных средств по решению начальника довольствующего органа распорядителя бюджетных средств (вышестоящего органа военного управления), начальника гарнизона принимают участие должностное лицо, ответственное за осуществление финансовой деятельности в довольствующем органе, и старший начальник финансовой службы гарнизона.

Решение о необходимости участия должностных лиц ГФЭУ в работе ликвидационной комиссии при ликвидации получателя бюджетных средств принимает помощник Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальник ГФЭУ.

176. При ликвидации получателя бюджетных средств получатель средств и начальник финансового органа обязаны осуществить все расчеты с военнослужащими (гражданским персоналом) получателя бюджетных средств по денежному довольствию (заработной плате), другим выплатам и денежным средствам, выданным под отчет, а также принять меры по завершению всех расчетов с поставщиками, платными потребителями и налоговыми органами, полному взысканию дебиторской (погашению кредиторской) задолженности.

177. Ликвидируемым получателем бюджетных средств все остатки денежных средств должны быть сданы:

бюджетных средств - на восстановление кассовых расходов;

внебюджетных средств (кроме внебюджетных средств, перечисляемых по принадлежности) - в ГФЭУ с указанием номеров видов внебюджетных средств.

Текущие счета ликвидируемого получателя бюджетных средств и УНК закрываются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

178. Ликвидируемый получатель бюджетных средств финансовую отчетность составляет по день завершения финансовых операций в порядке и по формам, установленным законодательством Республики Беларусь и содержащимся в правовых актах Министерства обороны для годовой финансовой отчетности, и представляет ее в вышестоящий финансовый орган в сроки, определенные для ликвидации получателя бюджетных средств.

179. Денежные документы, регистры финансового учета, дела текущего года и предшествующих лет, за исключением книги учета недостач ликвидируемого получателя бюджетных средств, после их обревизования сдаются в установленном порядке в ЦА МО.

180. Незаконченные дела по находящимся в суде искам, исполнительные листы судебных органов и нотариусов на взыскание денежных средств в пользу ликвидируемого получателя бюджетных средств, книга учета недостач передаются по описи в воинскую часть, которую определяет помощник Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальник ГФЭУ или по согласованию с ним вышестоящий командир (начальник) ликвидируемого получателя бюджетных средств.

Материалы по недостачам и начетам, числящимся за военнослужащими (гражданским персоналом) ликвидируемого получателя бюджетных средств, направляются по новому месту их военной службы (работы).

Правовые акты Республики Беларусь и правовые акты, принятые (изданные) в Вооруженных Силах, по финансовым вопросам, неиспользованные бланки строгой отчетности по финансовой службе, поступившие из ГФЭУ, ликвидируемый получатель бюджетных средств передает в ГФЭУ.

181. После проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности председатель ликвидационной комиссии получателя бюджетных средств представляет в ГФЭУ справку о сдаче в ЦА МО денежных документов, регистров финансового учета и передаче соответствующему получателю бюджетных средств незаконченных дел по находящимся в суде искам, исполнительных листов судебных органов и нотариусов на взыскание денежных средств в пользу ликвидируемого получателя бюджетных средств, книги учета недостач с указанием номеров описей и даты сдачи (передачи). Данная справка приобщается к первому экземпляру акта (справки) проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности ликвидируемого получателя бюджетных средств.

182. В ГФЭУ после получения от ликвидируемого получателя бюджетных средств материалов проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности, установленной финансовой отчетности, неиспользованных бланков строгой отчетности по финансовой службе, справки из учреждения банка о закрытии текущих счетов получателя бюджетных средств, справки о сдаче в ЦА МО денежных документов, регистров финансового учета, передаче соответствующему получателю бюджетных средств незаконченных дел по находящимся в суде искам, исполнительных листов судебных органов и нотариусов на взыскание денежных средств в пользу ликвидированного получателя бюджетных средств, книги учета недостач организуется проверка полноты и правильности представленных данных, после чего ликвидированному получателю бюджетных средств выдается справка о ликвидации финансового хозяйства по форме N 18/Ф согласно приложению 21.

183. Ликвидация финансируемого органа военного управления осуществляется аналогично ликвидации получателя бюджетных средств.

Глава 7

ФИНАНСОВЫЕ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

184. Ведение финансового учета у распорядителя (получателя) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления) осуществляется согласно учетной политике распорядителя (получателя) бюджетных средств (финансируемого органа военного управления), сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь, и с учетом особенностей, изложенных в настоящей Инструкции.

Учетную политику получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) ежегодно разрабатывает начальник финансового органа. Об утверждении ее не позднее 25 декабря издается приказ получателя средств (руководителя органа военного управления), а применяется она с 1 января финансового года, следующего за финансовым годом ее утверждения.

Кроме того, у распорядителя (получателя) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления) ведется налоговый учет в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Учетную политику ГФЭУ разрабатывает начальник 2-го отдела - главный бухгалтер 1-го управления ГФЭУ. Об утверждении ее издается приказ помощника Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальника ГФЭУ.

185. Основными задачами ГФЭУ (финансового органа органа военного управления) при ведении финансового учета и составлении финансовой отчетности являются:

185.1. ведение учета денежных средств по смете Министерства обороны, средств местного бюджета и внебюджетных средств;

185.2. правильное составление и своевременное представление финансовой отчетности;

185.3. руководство финансовыми органами получателей бюджетных средств по вопросам ведения финансового учета, составления и представления финансовой отчетности;

185.4. осуществление контроля за:

расходованием денежных средств по смете Министерства обороны, средствам местного бюджета и внебюджетным средствам;

своевременной сдачей денежных средств в установленных случаях в доход республиканского (местного) бюджета и перечислением по принадлежности внебюджетных средств;

состоянием финансового учета у получателей бюджетных средств;

своевременным и полным взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности.

Организация, руководство и осуществление контроля по вопросам финансового учета и отчетности возлагаются на помощника Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальника ГФЭУ (начальника финансового органа органа военного управления).

186. У распорядителя (получателя) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления) ведутся следующие регистры финансового учета:

контрольный журнал по форме N 19/Ф (далее - контрольный журнал) согласно приложению 22;

карточка учета ассигнований и кассовых расходов по форме N 20/Ф согласно приложению 23;

карточка учета обязательств и фактических расходов по форме N 21/Ф согласно приложению 24;

карточка аналитического учета по форме N 22/Ф согласно приложению 25;

журнал регистрации карточек финансового учета по форме N 23/Ф согласно приложению 26.

Кроме того, у получателя бюджетных средств ведутся следующие регистры финансового учета:

книга учета недостач по форме N 24/Ф согласно приложению 27;

книга учета денежных средств и ценных вещей, принадлежащих больным, находящимся на излечении, по форме N 25/Ф согласно приложению 28;

журнал регистрации карточек по начислению денежного довольствия по форме N 26/Ф согласно приложению 29.

187. Порядок ведения регистров финансового учета в ГФЭУ определяет помощник Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальник ГФЭУ.

188. Журналы и книги финансового учета (кроме контрольного журнала) изготавливаются форматом 210 x 300 мм, карточки учета - форматом 600 x 420 мм.

Все листы журналов (книг) финансового учета нумеруются с применением нумератора шариковой ручкой или чернилами. Количество листов в журнале (книге) финансового учета указывается на последнем листе и свидетельствуется подписями получателя средств (руководителя финансируемого органа военного управления) и начальника финансового органа.

Контрольный журнал, кроме того, прошнуровывается и опечатывается сургучной печатью получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) с изображением Государственного герба Республики Беларусь.

В журналах (книгах) финансового учета (кроме контрольного журнала) помещается оглавление открытых в них счетов с указанием номера листа журнала (книги) финансового учета.

Карточки учета ассигнований и кассовых расходов по форме N 20/Ф, карточки учета обязательств и фактических расходов по форме N 21/Ф и карточки аналитического учета по форме N 22/Ф регистрируются в журнале регистрации карточек финансового учета по форме N 23/Ф.

В журнале регистрации карточек финансового учета по форме N 23/Ф открываются три раздела:

раздел 1 - для карточек учета ассигнований и кассовых расходов по форме N 20/Ф;

раздел 2 - для карточек учета обязательств и фактических расходов по форме N 21/Ф;

раздел 3 - для карточек аналитического учета по форме N 22/Ф.

Регистрационные номера карточек в разделе присваиваются последовательно в течение текущего финансового года. Регистрационный номер в карточке указывается с учетом номера раздела. Карточки аналитического учета по форме N 22/Ф, не завершенные в текущем финансовом году, подлежат перерегистрации в журнале регистрации карточек финансового учета по форме N 23/Ф в новом финансовом году.

189. Записи в регистрах финансового учета делаются шариковой ручкой или чернилами, аккуратно, без подчисток и помарок, без приписок над и под строками.

190. Финансовый учет, ведущийся у распорядителя (получателя) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления), подразделяется на синтетический (контрольный) и аналитический (детальный).

191. Синтетический учет осуществляется путем ведения контрольного журнала.

Контрольный журнал предназначен для осуществления контроля за правильностью и своевременностью записей финансовых операций по аналитическому учету, исполнением в органе государственного казначейства (учреждении банка) сданных туда денежных документов, составлением баланса и правильностью составления финансовой отчетности.

В контрольном журнале регистрируются все приходные и расходные финансовые операции, совершенные распорядителем (получателем) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления).

Для учета финансовых операций в контрольном журнале используется номенклатура счетов:

балансовый счет N 01 "Плановые ассигнования";

балансовый счет N 02 "Лимиты обязательств";

балансовый счет N 03 "Расчеты по обязательствам";

балансовый счет N 05 "Средства, перечисляемые по принадлежности";

балансовый счет N 07 "Обязательства";

балансовый счет N 08 "Фактические расходы";

балансовый счет N 09 "Касса";

балансовый счет N 10 "Текущие счета";

забалансовый счет N 20 "Награды и ценные подарки";

забалансовый счет N 21 "Бланки строгой отчетности";

забалансовый счет N 22 "Недостачи, утраты, растраты и хищения";

забалансовый счет N 23 "Алименты и другие удержания";

забалансовый счет N 24 "Обязательства будущих периодов";

забалансовый счет N 25 "Денежные средства и ценности, принятые на хранение".

В развитие балансового счета N 10 "Текущие счета" открываются субсчета:

N 10 01 "Лицевой счет в органе государственного казначейства";

N 10 021 "Текущий счет по учету бюджетных средств в белорусских рублях";

N 10 022, 10 023, 10 024, 10 025, 10 026, 10 027, 10 028, 10 029 "Текущий счет по учету бюджетных средств в иностранной валюте";

N 10 031 "Текущий счет по учету внебюджетных средств в белорусских рублях";

N 10 032, 10 033, 10 034, 10 035, 10 036, 10 037, 10 038, 10 039 "Текущий счет по учету внебюджетных средств в иностранной валюте";

N 10 04 "Текущий счет по учету средств, перечисляемых в доход бюджетов";

N 10 05, 10 06, 10 07, 10 08, 10 09 "Прочие текущие счета".

Вводить дополнительные балансовые (забалансовые) счета (субсчета), не предусмотренные в настоящей Инструкции, без разрешения помощника Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальника ГФЭУ запрещается.

Записи в контрольном журнале нумеруются последовательно с начала до конца финансового года. Номера записей в контрольном журнале являются номерами статей контрольного журнала.

192. Аналитический учет, ведущийся у распорядителя (получателя) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления), осуществляется путем ведения:

карточек учета ассигнований и кассовых расходов по форме N 20/Ф;

карточек учета обязательств и фактических расходов по форме N 21/Ф;

карточек аналитического учета по форме N 22/Ф.

Кроме того, аналитический учет у получателя бюджетных средств осуществляется путем ведения:

книги учета недостач по форме N 24/Ф;

книги учета денежных средств и ценных вещей, принадлежащих больным, находящимся на излечении в военном медицинском учреждении, по форме N 25/Ф.

193. Результаты финансовой деятельности распорядителя (получателя) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления) отражаются при составлении:

оборотной ведомости по балансовому счету по форме N 27/Ф согласно приложению 30;

сводной оборотной ведомости по форме N 28/Ф согласно приложению 31.

194. Финансовый учет у получателя бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления) может вестись с использованием специализированных программных продуктов по согласованию с помощником Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальником ГФЭУ.

При использовании специализированных программных продуктов начальник финансового органа обязан:

исключить несанкционированный доступ к специализированному программному продукту;

организовывать обеспечение сохранности базы данных финансового учета, осуществление ее ежедневного архивирования;

организовывать распечатку данных финансового учета на бумажных носителях информации:

листов контрольного журнала - не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации (записи) финансовых операций в контрольном журнале;

листов других регистров финансового учета - ежемесячно не позднее пяти рабочих дней, следующих за месяцем регистрации (записи) финансовых операций в контрольном журнале.

195. Листы регистров финансового учета подшиваются в отдельные дела. После подшивки последнего листа дело прошнуровывается и опечатывается:

печатью "Для пакетов" - листы контрольного журнала за месяц;

сургучной печатью получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) с изображением Государственного герба Республики Беларусь - листы других регистров финансового учета за квартал.

Количество листов в деле указывается на последнем листе и свидетельствуется подписями начальника финансового органа получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления) и должностного лица, ведущего регистр финансового учета.

Листы регистров финансового учета подшиваются в дела в порядке лицевых счетов получателей бюджетных средств, элементов расходов, статей перечня расходов, видов внебюджетных средств и тому подобного.

Данные о количестве листов карточки, а также о номере дела и номерах страниц дела указываются в графах 4 и 5 журнала регистрации карточек финансового учета по форме N 23/Ф после подшивки в дело карточек учета ассигнований и кассовых расходов по форме N 20/Ф, карточек учета обязательств и фактических расходов по форме N 21/Ф и карточек аналитического учета по форме N 22/Ф.

196. Порядок ведения финансового учета в ГФЭУ с использованием специализированных программных продуктов определяет помощник Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальник ГФЭУ.

197. Для исправления ошибок в записях, сделанных в регистрах финансового учета, неправильная сумма или текст зачеркивается тонкой чертой так, чтобы зачеркнутое можно было прочитать, а над ним надписывается правильная сумма или текст.

Сделанное исправление оговаривается на свободном месте этой же страницы регистра финансового учета: "Исправленному (указывается правильная сумма) верить" и заверяется подписью должностного лица, ведущего регистр финансового учета.

В случаях когда запись только зачеркивается без исправления, зачеркнутое оговаривается: "Зачеркнутое (указывается сумма) не считать" и также заверяется подписью должностного лица, ведущего регистр финансового учета.

198. Если ошибки в регистрах финансового учета обнаружены не сразу, а по истечении некоторого времени, когда в регистре уже выведены итоги, неправильно записанная сумма в тех же графах, где она была проставлена, повторяется чернилами красного цвета с текстом "Исправляется статья контрольного журнала N _____", после чего чернилами черного цвета записываются правильные содержание операции и сумма. При подсчете итогов написанные чернилами красного цвета суммы вычитаются.

На каждое такое исправление составляется за подписью должностного лица, ведущего регистр финансового учета, справка, в которой объясняются причины исправления. Данная справка после проводки по учету подшивается в дело.

199. По окончании финансового года выведенные в регистрах финансового учета итоги оборотов за финансовый год и остатки по состоянию на 1 января следующего финансового года заверяют:

199.1. в финансируемом органе военного управления - начальник финансового органа и должностные лица, ведущие регистры финансового учета;

199.2. у получателя бюджетных средств:

в контрольном журнале и книге учета недостач по форме N 24/Ф - получатель средств и начальник финансового органа;

в других регистрах финансового учета - начальник финансового органа.

200. Учет денежных средств, других ценностей и бланков строгой отчетности ведется на основании документов финансового учета, оформленных с соблюдением установленных требований, проверенных в отношении правильности и законности совершенных операций.

Документы, оформленные с нарушением установленных требований, для проведения по регистрам финансового учета не принимаются.

201. В денежных оправдательных документах должны быть следующие обязательные для каждого документа реквизиты:

название документа, его номер и дата;

наименование и адрес организации, в которой составлен документ;

измерители хозяйственной операции (в количественном, качественном и стоимостном выражениях);

общая сумма по документу (цифрами и прописью);

подписи лиц, ответственных за совершение и правильное оформление операции в документе, а также подпись лица, утвердившего документ, с указанием его воинских должности (должности) и звания;

расписка лиц, получивших и сдавших товары, денежные средства и ценности;

отметка о проверке и принятии документа к учету за подписью начальника финансового органа (должностного лица финансового органа).

Остальные данные (реквизиты) определяются характером операций, оформляемых денежным оправдательным документом.

202. Проверенные и принятые в финансовом органе документы финансового учета проводятся по контрольному журналу, а затем по другим регистрам финансового учета.

203. Денежные оправдательные документы, подтверждающие расходование денежных средств получателя бюджетных средств, утверждает (подписывает) получатель средств.

Все денежные оправдательные документы, кроме того, проверяет и подписывает начальник финансового органа.

204. К документу финансового учета, послужившему основанием для записей в регистрах финансового учета, приобщается контировочный лист о проводке документа финансового учета по контрольному журналу и регистрам финансового учета по форме N 29/Ф (далее - контировочный лист) согласно приложению 32.

Контировочный лист приобщается к лицевой стороне документа финансового учета.

Перед проводкой документа финансового учета по контрольному журналу и регистрам финансового учета должностное лицо, ведущее контрольный журнал, заполняет все данные (реквизиты) контировочного листа, кроме номера бухгалтерской статьи контрольного журнала и страниц других регистров финансового учета, и заверяет их своей подписью.

Номер бухгалтерской статьи контрольного журнала и дату проставляют в контировочном листе после записи документа в контрольном журнале, а номера регистров финансового учета - после записи документа в данных карточках должностные лица, ведущие контрольный журнал (регистры финансового учета).

На всех документах, являющихся приложением к документу финансового учета, к которому приобщен контировочный лист, делается отметка: "К статье N ___ контрольного журнала".

205. Денежные средства записываются по регистрам финансового учета:

поступившие на счета - в день их поступления в учреждение банка (орган государственного казначейства) на основании расчетно-кассовых документов, других оправдательных документов, отраженных в выписках из счетов в учреждении банка (органе государственного казначейства) или соответствующих электронных базах данных за данный день;

наличные денежные средства - в день их получения по чеку в учреждении банка либо принятия в кассу от плательщиков в установленных случаях на основании остающегося в делах финансового органа экземпляра приходного кассового документа.

При наличии у получателя бюджетных средств значительного количества приходных кассовых документов за день разрешается проводить по учету не каждый приходный кассовый документ в отдельности, а сводный реестр за день, в котором приходные кассовые документы группируются по видам поступлений с указанием номера и суммы по каждому приходному кассовому документу.

При наличии значительного количества однородных документов (ведомостей, авансовых отчетов, извещений, банковских платежных документов и тому подобных) за день разрешается проводить по учету не каждый документ в отдельности, а сводный реестр за день, в котором извещения группируются по лицевым счетам получателей бюджетных средств с указанием номера извещения, статей перечня расходов, суммы по каждой статье перечня расходов и суммы извещения, банковские платежные документы - по номеру документа с указанием его суммы и тому подобное.

206. Товарные (товарно-транспортные) накладные, счета-фактуры, иные оправдательные документы, представленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, по которым приобретены товары, выполнены работы (оказаны услуги) (далее - накладные), принимаются в финансовый орган к оплате или в погашение аванса только при наличии на них расписок соответствующих должностных лиц в приемке товаров (работ, услуг) и отметок о том, что товары оприходованы.

207. Накладные за выполненные работы (оказанные услуги) на сумму до одной базовой величины должны иметь письменное подтверждение соответствующих должностных лиц о выполнении и приеме работы (оказании услуги) в соответствии с договором.

При сумме выполненных работ (оказанных услуг) на одну базовую величину и более прием выполненной работы (оказанной услуги) подтверждается актом приемочной комиссии получателя бюджетных средств, который утверждает получатель средств. Данный акт прилагается к накладной за выполненные работы (оказанные услуги).

При оплате накладных за отпущенные коммунальные услуги и электроэнергию, составленных на основании показателей счетчиков (водомеров), акт комиссии независимо от суммы накладной не составляется. Расход коммунальных услуг и электроэнергии письменно подтверждают соответствующие должностные лица получателя средств.

208. Накладные, предъявляемые в организации за выполненные для них работы (оказанные услуги) и отпущенные в разрешенных случаях товары, оформляют должностные лица довольствующих органов (начальники служб), подписывают их начальник довольствующего органа (получатель средств) и соответствующий начальник финансового органа.

Заверенные копии указанных накладных хранятся в делах финансового органа.

209. На всех денежных оправдательных документах, оплату по которым получатель бюджетных средств проводил наличными денежными средствами, в том числе на документах, прилагаемых к авансовым отчетам по форме N 13/Ф, кассир проставляет штамп или делает надпись: "Оплачено" (с указанием даты).

210. Документы финансового учета, для которых установлена их нумерация у распорядителя (получателя) бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления), последовательно нумеруются с начала до конца финансового года.

Нумерация ведется отдельно по каждому виду документов финансового учета.

211. В документах финансового учета помарки и подчистки не допускаются.

Допущенные в документах финансового учета ошибки исправляются чернилами путем зачеркивания одной чертой неправильного текста или суммы и написания над зачеркнутым правильных данных.

Исправления оговариваются на этом же документе за подписями лиц, подписавших документ.

Исправления не допускаются в банковских платежных документах, документах, подтверждающих прием и выдачу наличных денежных средств.

212. При выявлении фактов совершения подлога документов финансового учета (приложений к ним) подлинные документы могут быть изъяты в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Взамен подлинных документов финансового учета в данном случае в дело подшиваются заверенные копии или описи изъятых документов.

213. Документы финансового учета, подтверждающие одновременно финансовые и хозяйственные операции, включаются в состав финансовой документальной отчетности.

Если документ финансового учета подтверждает операции сразу по нескольким статьям перечня расходов, видам внебюджетных средств, он подшивается к отчетности по основной операции, а документы, являющиеся приложениями или вспомогательными к документам финансового учета, подшиваются вместе с основными документами финансового учета.

214. В финансовом органе получателя бюджетных средств ежегодно заводятся отдельные дела для хранения:

смет и документов к ним;

карточек учета ассигнований и кассовых расходов;

карточек учета обязательств и фактических расходов;

карточек аналитического учета;

расчетных (сводных) ведомостей по выплате денежного довольствия офицерам, прапорщикам, солдатам и сержантам, проходящим военную службу по контракту;

раздаточных (сводных) ведомостей на выплату денежного довольствия военнослужащим, проходящим срочную военную службу, резервистам, суворовцам и воспитанникам;

расчетных (сводных) ведомостей по выплате заработной платы гражданскому персоналу;

денежных оправдательных документов по выплате денежной компенсации взамен продовольственного пайка офицерам, прапорщикам, солдатам и сержантам, проходящим военную службу по контракту;

денежных оправдательных документов по статьям перечня расходов, находящимся в ведении ГУСЭ;

денежных оправдательных документов по другим статьям перечня расходов;

денежных оправдательных документов по внебюджетным средствам и средствам местного бюджета;

документов по недостачам и хищениям;

выписок из текущих счетов в учреждении банка (из органа государственного казначейства), корешков чеков, испорченных бланков чеков, извещений по форме N 4/Ф, заявок по статьям перечня расходов, платежных инструкций о переводе (возврате) денежных средств по смете Министерства обороны, документов по учету бланков строгой отчетности;

полученных денежных аттестатов и реестров выданных аттестатов;

карточек по начислению денежного довольствия.

215. Денежные оправдательные документы, послужившие основанием для начисления и выплаты денежного довольствия (заработной платы), подшиваются отдельно от ведомостей в дела, имеющие те же номера, что и дела с ведомостями, но с литерой "А".

216. У получателей бюджетных средств с большим количеством финансовых операций может быть установлен порядок ведения дел для хранения денежных оправдательных документов отдельно на каждую статью перечня расходов (вид внебюджетных средств).

217. Для хранения документов финансового учета в вышестоящем финансовом органе ежегодно заводятся отдельные дела.

Дела ведутся по предметному (тематическому) признаку. Наименование дел должно отражать содержание хранимых в них документов финансового учета.

218. Дела с документами финансового учета заводятся с 1 января на финансовый год.

При большом количестве документов финансового учета одно дело может быть разбито на несколько томов (по кварталам финансового года или месяцам).

219. Документы финансового учета подшиваются в дела в порядке записи их по контрольному журналу. Листы дела нумеруются с применением нумератора или карандашом по мере подшивки документов.

220. Делопроизводство в финансовом органе распорядителя (получателя) бюджетных средств (органа военного управления) организуется и ведется в соответствии с правовыми актами Министерства обороны.

221. Переписку по финансовым вопросам подписывают:

в ГФЭУ - помощник Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальник ГФЭУ;

в органе военного управления - руководитель органа военного управления и начальник финансового органа;

у получателя бюджетных средств - получатель средств и начальник финансового органа.

222. Для хранения переписки в финансовом органе распорядителя (получателя) бюджетных средств (органа военного управления) ведутся следующие дела:

указания, обзорные и информационные письма, методические рекомендации по финансовым вопросам;

переписка по финансовому планированию;

финансовые отчеты и донесения об использовании денежных средств;

переписка по внебюджетным средствам;

обращения граждан по вопросам финансового обеспечения;

материалы и переписка по проведению занятий по специальной подготовке.

Для хранения переписки по другим предметным (тематическим) признакам разрешается вести иные дела, наименование которых должно отражать содержание хранимой в них переписки.

223. Дела с документами финансового учета, перепиской и отчетностью, а также регистры финансового учета хранятся у распорядителя (получателя) бюджетных средств (в органе военного управления) в течение установленных сроков.

По истечении установленных сроков хранения (или в случае ликвидации получателя бюджетных средств, органа военного управления) обревизованные документы финансового учета, регистры финансового учета, подлежащие дальнейшему хранению, передаются в ЦА МО.

224. Организация изготовления, учета, хранения, своевременного и полного обеспечения получателей бюджетных средств бланками строгой отчетности по финансовой службе возлагается на ГФЭУ.

225. Бланками строгой отчетности по финансовой службе являются:

денежный аттестат по форме N 19;

денежный аттестат по форме N 21;

пенсионное удостоверение;

разрешение на выплату пенсии (пособия);

поручение на единовременную выплату;

удостоверение инвалида Отечественной войны;

удостоверение участника войны;

удостоверение инвалида о праве на льготы;

вкладыш к удостоверению инвалида о праве на льготы (бессрочный);

вкладыш к удостоверению инвалида о праве на льготы (со сроком);

удостоверение о праве на льготы (для лиц, награжденных орденами и медалями СССР за самоотверженный труд в тылу в годы Великой Отечественной войны);

удостоверение о праве на льготы (для родителей и жен военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы);

свидетельство о праве на льготы.

226. Хранение, учет и использование бланков строгой отчетности по финансовой службе в ГФЭУ (финансовом органе получателя бюджетных средств (военных комиссариатов областей и г. Минска)) осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь и правовыми актами Министерства обороны.

227. Бланки денежных аттестатов по форме N 19 и по форме N 21 брошюруются в книжки по 50 штук. Кроме того, в книжке имеется один лист реестра, заполняемого при выдаче:

денежных аттестатов по форме N 19 - реестр денежных аттестатов, выданных военнослужащим, проходящим срочную военную службу, резервистам, суворовцам и воспитанникам, по форме N 30/Ф согласно приложению 33;

денежных аттестатов по форме N 21 - реестр денежных аттестатов, выданных офицерам, прапорщикам, солдатам и сержантам, проходящим военную службу по контракту, по форме N 31/Ф согласно приложению 34.

228. Выдача бланков строгой отчетности по финансовой службе осуществляется в ГФЭУ по указанию помощника Министра обороны по вопросам военной экономики и финансам - начальника ГФЭУ на основании заявки получателя бюджетных средств по первому экземпляру приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Второй экземпляр приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности с приложенными оправдательными документами является основанием для списания выданных бланков строгой отчетности по финансовой службе в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности.

Выдача бланков строгой отчетности по финансовой службе получателю бюджетных средств через представителя получателя бюджетных средств (нарочного) осуществляется на основании доверенности. Представитель получателя бюджетных средств (нарочный) при получении бланков строгой отчетности по финансовой службе обязан проверить соответствие их фактического количества, серии и номеров данным, указанным в приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности по форме, установленной Министерством финансов.

При отсутствии возможности выдачи бланков строгой отчетности по финансовой службе получателю бюджетных средств через представителя (нарочного) разрешается высылать их заказным почтовым отправлением с уведомлением.

229. В течение трех рабочих дней после поступления бланков строгой отчетности по финансовой службе из ГФЭУ начальник финансового органа получателя бюджетных средств обязан письменно подтвердить полноту их получения и оприходования по приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по форме, установленной Министерством финансов.

230. Списание, уничтожение и инвентаризация бланков строгой отчетности по финансовой службе в ГФЭУ (финансовом органе получателя бюджетных средств) осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

231. Документы и регистры финансового учета, бланки строгой отчетности по финансовой службе в ГФЭУ (у получателя бюджетных средств (в финансируемом органе военного управления) должны храниться в надежном, запирающемся на замок шкафу.

За обеспечение сохранности документов и регистров финансового учета, бланков строгой отчетности по финансовой службе, находящихся в финансовом органе получателя бюджетных средств (финансируемого органа военного управления), отвечает начальник финансового органа, в ГФЭУ - соответствующие начальники структурных подразделений ГФЭУ.

232. Руководитель структурного подразделения Вооруженных Сил, уполномоченного на осуществление централизованных закупок, обязан обеспечить своевременное и полное получение документов, подтверждающих финансовые операции, совершенные по решению распорядителя бюджетных средств, а также их хранение в структурном подразделении.

233. В случае утраты документов или регистров финансового учета, бланков строгой отчетности по финансовой службе получатель средств (руководитель финансируемого органа военного управления (структурного подразделения Вооруженных Сил, уполномоченного за осуществление централизованных закупок)) обязан назначить служебное расследование и о его результатах доложить непосредственному командиру (начальнику).

234. Кроме бланков строгой отчетности по финансовой службе в финансовом органе получателя бюджетных средств по решению получателя средств могут храниться, учитываться и использоваться иные бланки строгой отчетности (приходные кассовые ордеры, чековые книжки и тому подобное) в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и в соответствии с правовыми актами Министерства обороны.

235. Распорядитель (получатель) бюджетных средств (финансируемый орган военного управления) представляет отчетность в порядке и сроки, определенные законодательством Республики Беларусь и в правовых актах Министерства обороны.

236. По указанию руководителя органа военного управления начальник финансового органа не позднее 25 февраля нового финансового года направляет подчиненным получателям бюджетных средств заключение о качестве их финансовой отчетности и соблюдении сроков ее представления в орган военного управления.

237. В организациях Вооруженных Сил, финансово-хозяйственная деятельность в которых ведется согласно уставу организации без открытия плановых ассигнований из республиканского бюджета и только на основе самоокупаемости и самофинансирования, учет активов и обязательств, представление бухгалтерской отчетности осуществляются в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/785), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 104, 8/9975), для коммерческих организаций.

Глава 8

КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПОЛУЧАТЕЛЕМ

БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

238. В каждой воинской части, в которой организовано самостоятельное финансовое хозяйство, создается внутренняя проверочная комиссия по проверке финансовой деятельности (далее - внутренняя проверочная комиссия).

В военном комиссариате района (города) внутренняя проверочная комиссия не создается.

239. Внутренняя проверочная комиссия создается из числа офицеров, прапорщиков, солдат и сержантов, проходящих военную службу по контракту, гражданского персонала получателя бюджетных средств, знающих порядок организации финансово-хозяйственной деятельности, в составе не менее трех человек.

Начальник финансового органа и другие должностные лица проверяемого финансового органа в состав внутренней проверочной комиссии не назначаются.

Состав внутренней проверочной комиссии ежегодно утверждает своим приказом получатель средств.

240. Силами внутренней проверочной комиссии один раз в год должна проводиться документальная проверка финансовой деятельности получателя бюджетных средств (далее - документальная проверка) за период со дня начала последней проверки (ревизии) финансовой деятельности получателя бюджетных средств с расчетом ее окончания до 20 декабря. Если проверка (ревизия) финансовой деятельности была начата в декабре текущего года, документальная проверка силами внутренней проверочной комиссии в текущем году не проводится.

241. Основными задачами председателя и членов внутренней проверочной комиссии при проведении документальной проверки являются:

выявление и предупреждение недостач, растрат, хищений, незаконного расходования денежных и материальных средств;

проверка:

Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |