|
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 28. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с
наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает
возникновение налогового обязательства.
2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект
налогообложения.
3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом,
сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за
соответствующий налоговый период.
Статья 29. Товары
1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных
прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не
установлено таможенным законодательством.
2. Аналогичными (идентичными) товарами признаются товары,
одинаковые во всех основных отношениях с оцениваемыми товарами.
При определении аналогичности (идентичности) товаров
учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и
репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом
незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на их
физические характеристики и качество, не учитываются.
Статья 30. Работы и услуги
1. Работой признается деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц.
2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.
Статья 31. Реализация товаров (работ, услуг)
1. Реализацией товаров (работ, услуг) признается отчуждение
товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной
или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей
статьей, вне зависимости от способа приобретения прав на товары
(результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы
соответствующих сделок.
Реализацией товаров (работ, услуг) признается также
использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления,
если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и
обращения и иные операции в случаях, предусмотренных Особенной
частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.
Момент фактической реализации товаров (работ, услуг)
определяется в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса
или актами Президента Республики Беларусь.
2. Не признается реализацией товаров безвозмездная передача:
2.1. имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам)
при реорганизации этой организации;
2.2. имущества организации ее учредителю (участнику) в размере,
не превышающем размера доли (пая, пакета акций) этого учредителя
(участника), при ликвидации этой организации либо при выходе
учредителя (участника) из этой организации;
2.3. имущества в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа;
2.4. имущества, принадлежащего физическому лицу, другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такая передача не связана с осуществлением
предпринимательской деятельности;
2.5. жилых помещений в домах государственного жилищного фонда
при их приватизации гражданами Республики Беларусь.
3. Не признаются реализацией товаров:
3.1. отчуждение имущества в результате реквизиции,
национализации или конфискации;
3.2. переход права собственности на имущество в результате
наследования;
3.3. обращение в собственность государства бесхозяйного
имущества, находок или кладов, безнадзорных животных;
3.4. передача имущества в качестве взносов в уставные фонды
организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных
организаций.
4. Не признается реализацией работ (услуг) безвозмездное
выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением
предпринимательской деятельности. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 32. Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Республики
Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и
не отгружается и не транспортируется и (или) товар в момент начала
отгрузки или транспортировки находится на территории Республики
Беларусь.
Статья 33. Место реализации работ, услуг, имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности
1. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности признается территория
Республики Беларусь, если:
1.1. работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
территории Республики Беларусь;
1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся
на территории Республики Беларусь;
1.3. услуги фактически оказываются на территории Республики
Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической
культуры, туризма, отдыха и спорта;
1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет
деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его
нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.
Настоящее положение применяется в отношении:
1.4.1. получения, поддержания в силе патентов, иных документов,
удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной
собственности, перехода прав на объекты интеллектуальной
собственности;
1.4.2. реализации (передачи) имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
1.4.3. оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных (включая
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы),
инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации и
информационному обеспечению и иных аналогичных работ, услуг;
1.4.4. услуг по предоставлению, найму персонала в случае, если
персонал работает в месте деятельности покупателя;
1.4.5. оказания услуг агента, привлекающего от имени основного
участника договора лицо (организацию или физическое лицо) для
оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.4 настоящего пункта;
1.5. деятельность организации или индивидуального
предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и
(или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика
Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, не
предусмотренные подпунктами 1.1-1.4 настоящего пункта.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер
по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой
вспомогательной реализации признается место реализации основных
работ, услуг.
Статья 34. Доходы и источники их получения
1. Доходом признается экономическая выгода в денежной или
натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в
той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая
применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с
Особенной частью настоящего Кодекса или актами Президента Республики
Беларусь.
2. Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от
источников в Республике Беларусь или к доходам от источников за
пределами Республики Беларусь в соответствии с настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства.
3. Если положения настоящего Кодекса и других актов налогового
законодательства не позволяют однозначно отнести полученные
плательщиком доходы к доходам от источников в Республике Беларусь
либо к доходам от источников за пределами Республики Беларусь,
отнесение дохода к тому или иному источнику, а также определение
доли таких доходов осуществляются в порядке, установленном
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 35. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным
предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме
простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим
данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке
распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям
(долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
2. Не признаются дивидендами:
2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или
натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе
участника (акционера) из состава участников организации;
2.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют
процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из
участников (акционеров).
3. Процентами, если иное не установлено настоящим Кодексом,
признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида,
векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным
вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за
исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от
способа его оформления.
|
