|
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА
Статья 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики)
признаются организации и физические лица, на которых в соответствии
с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы
(пошлины).
2. Под организациями понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные и международные организации, в том числе не
являющиеся юридическими лицами;
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей
статьи, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной
банковский счет, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и
исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь или законами
Республики Беларусь.
4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
5. Головная организация (центральная компания) либо участник
хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или
договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют
налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
6. Под физическими лицами понимаются:
6.1. граждане Республики Беларусь;
6.2. граждане либо подданные иностранного государства;
6.3. лица без гражданства (подданства).
Статья 14. Белорусские и иностранные организации
1. Белорусской организацией признается организация, местом
нахождения которой является Республика Беларусь.
2. Иностранной организацией признается организация, местом
нахождения которой не является Республика Беларусь.
3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов
Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам
от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за
пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному
как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами
Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по
деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам
от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному
на территории Республики Беларусь.
Статья 15. Место нахождения плательщика-организации
1. Местом нахождения плательщика-организации (за исключением
простого товарищества) признается место ее государственной
регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.
Местом нахождения простого товарищества признается место
нахождения (место жительства) того его участника, на которого в
соответствии с договором о совместной деятельности между участниками
возложено ведение дел этого товарищества либо который получает
выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
2. При отсутствии (бездействии) места государственной
регистрации местом нахождения плательщика-организации признается
место нахождения ее высшего органа управления (место, где
осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными
учредительными документами).
При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом
нахождения плательщика-организации признается место, где
осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного
органа управления (администрации, дирекции, правления,
централизованной бухгалтерии или иного подобного органа,
осуществляющего оперативное финансовое управление этой
организацией).
При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления
местом нахождения плательщика-организации признается место, где
принимаются решения по вопросам создания, ликвидации и реорганизации
этой организации, изменения состава ее учредителей (участников),
увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или
отчуждения ее имущества и другим существенным вопросам управления
организацией, либо место, в котором находятся основные бухгалтерские
документы организации, либо место жительства ее руководителя,
учредителя или участника.
Статья 16. Организация, финансируемая из бюджета
(бюджетная организация)
1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом, для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее -
банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов
бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), не относятся организации:
2.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет
средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской
деятельности и содержание основных фондов;
2.2. получающие из бюджета средства для осуществления
предпринимательской деятельности.
Статья 17. Физические лица - налоговые резиденты
Республики Беларусь
1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются
физические лица, которые фактически находились на территории
Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.
2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического
лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое
это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на
лечение, отдых, в командировку или на учебу.
3. Не относится ко времени фактического нахождения на
территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое
лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский
статус, или в качестве члена семьи такого лица;
3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
по межгосударственному соглашению, участником которого является
Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось
в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного
государства в другое иностранное государство через территорию
Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно
с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при
таком следовании (транзитное следование).
Статья 18. Место жительства плательщика - физического лица
1. Местом жительства плательщика - физического лица признается
место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение),
где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а
при невозможности установить такое место - место прописки
(регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом
удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.
2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до
четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается
место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.
Статья 19. Индивидуальные предприниматели
1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические
лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения
приравниваются частные нотариусы.
2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при
исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на
то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Статья 20. Взаимозависимые лица
Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или)
организации, наличие отношений между которыми оказывает
непосредственное влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
К таким отношениям относятся отношения:
между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной
организации;
когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой
организации, если доля такого участия составляет не менее
20 процентов;
когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению
либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под
контролем другого лица;
когда лица совместно (непосредственно или косвенно)
контролируют третье лицо;
когда физические лица состоят в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна,
попечителя и подопечного. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 21. Права плательщика
1. Плательщик имеет право:
1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет
бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах),
актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях
плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных
государственных органов письменные разъяснения по вопросам
применения актов налогового законодательства;
1.3. представлять свои интересы в налоговых органах
самостоятельно или через своего представителя;
1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового
законодательства;
1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки;
1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые
органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам
проведенных налоговых проверок;
1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
актов налогового законодательства при совершении ими действий в
отношении плательщиков;
1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;
1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия
(бездействие) их должностных лиц;
1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями
налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их
должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
2. Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Плательщикам гарантируется административная и судебная
защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Права плательщиков обеспечиваются соответствующими
обязанностями налоговых органов.
Статья 22. Обязанности плательщика
1. Плательщик обязан:
1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством
налоги, сборы (пошлины);
1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и
иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
актами налогового законодательства;
1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые
декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и
сведения, связанные с налогообложением;
1.5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти
рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов,
сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту
постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской
задолженности;
1.6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а
в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь
(далее - таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным
лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения,
необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам
налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой
проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая
предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления
необходимой документации;
1.7. подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с
фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому
акту представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78
настоящего Кодекса;
1.8. выполнять законные указания налогового, таможенного органа
об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
1.9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
1.9.1. об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного
счета в банке (для белорусских организаций - о счетах в Республике
Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций - о счетах
в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их
деятельность в Республике Беларусь) - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не
применяется в отношении физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, за исключением частных
нотариусов;
1.9.2. об участии в белорусской или иностранной организации - в
течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником
организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым
резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не
обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если
такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;
1.9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации
организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении
предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня принятия такого решения;
1.9.4. об обособленных подразделениях организации - в срок не
позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
1.9.5. об изменении места нахождения организации или места
жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее
десяти рабочих дней со дня такого изменения;
1.10. представлять в налоговый орган по месту постановки на
учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на
использование налоговых льгот;
1.11. обеспечивать в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета,
учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других
документов и сведений, необходимых для налогообложения;
1.12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством,
наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными
государственными органами, о приобретении товарно-материальных
ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при
их транспортировке и в местах продажи, а также документов,
подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;
1.13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет
обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом
законодательством;
1.14. являясь источником выплаты дохода для других организаций
и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом,
удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины);
1.15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
2. Организация или физическое лицо, признаваемые постоянным
представительством иностранной организации, через которое
иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории
Республики Беларусь, обязаны в порядке, установленном настоящим
Кодексом, стать на учет в налоговых органах соответственно по месту
своего нахождения или по месту жительства и удерживать из средств,
причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы (пошлины),
подлежащие уплате указанной иностранной организацией в соответствии
с налоговым законодательством, и перечислять их в бюджет. При
неудержании и (или) неперечислении или несвоевременном удержании и
(или) перечислении налогов, сборов (пошлин) на постоянное
представительство возлагается ответственность, установленная для
плательщиков соответствующих налогов, сборов (пошлин).
3. Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать
об обстоятельствах, указанных в подпунктах 1.9.1, 1.9.3 и 1.9.5
пункта 1 настоящей статьи, в таможенный орган, в зоне деятельности
которого он находится, а также выполняет обязанности,
предусмотренные таможенным законодательством.
4. Иностранная организация, осуществляющая или собирающаяся
осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую деятельность,
обязана в порядке, установленном пунктом 4-1 статьи 65 настоящего
Кодекса, стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того,
будет ли в дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через
постоянное представительство в Республике Беларусь.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с
законодательными актами.
Привлечение организации к ответственности не освобождает ее
должностных лиц при наличии соответствующих оснований от
административной, уголовной или иной ответственности,
предусмотренной законодательными актами. (В редакции Закона
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 23. Налоговые агенты
1. Налоговым агентом признается юридическое или физическое
лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является
источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу
настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства
возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и
перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
2. Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если
иное не установлено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент обязан:
3.1. исчислять, удерживать из средств, причитающихся
плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3.2. по каждому плательщику вести учет начисленных и
выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет
соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3.3. представлять в налоговые органы документы и сведения,
необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов
(пошлин);
3.3-1. обеспечивать в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых
для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и
перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3.4. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
налогового агента обязанностей он несет ответственность в
соответствии с законодательными актами.
Статья 24. Право на представительство в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством
1. Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, через своего законного или
уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего
представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика
права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя подлежат документальному
подтверждению в порядке, установленном законодательством.
4. Правила, предусмотренные статьями 24-27 настоящего Кодекса,
распространяются на налоговых агентов.
Статья 25. Законные представители плательщика
1. Законными представителями плательщика-организации признаются
лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании
актов законодательства или учредительных документов этой
организации.
2. Законными представителями плательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с законодательством.
Статья 26. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями
(бездействием) этой организации.
Статья 27. Уполномоченный представитель плательщика
1. Уполномоченным представителем плательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком
представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым
законодательством.
2. Уполномоченный представитель плательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном актами законодательства.
Уполномоченный представитель плательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности.
|
