|
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
1. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов
(пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы
налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения
по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов,
сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения
налогового обязательства, осуществления налогового контроля,
обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их
должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности
плательщиков, налоговых органов и других участников отношений,
регулируемых налоговым законодательством.
2. Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей
права, используемые в настоящем Кодексе, применяются в тех
значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное
не установлено настоящим Кодексом.
Статья 2. Основные принципы налогообложения
в Республике Беларусь
1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги,
сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим
Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи,
не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином
порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь,
настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами,
регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики
Беларусь.
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на
признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот
по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики
Беларусь, ее территориальной целостности, политической и
экономической стабильности, в том числе нарушающих единое
экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих
свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ,
услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики
Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь
и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные
препятствия для осуществления предпринимательской и другой
деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной
законодательными актами.
5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо
дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны
происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и
таможенным законодательством.
6. (Пункт 6 не приводится как не вступивший в силу.)* (В
редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. -
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
1. Налоговое законодательство Республики Беларусь - система
принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики
Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:
настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы,
регулирующие вопросы налогообложения;
декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь,
содержащие вопросы налогообложения;
постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие
вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение
настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов,
регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики
Беларусь;
нормативные правовые акты республиканских органов
государственного управления, органов местного управления и
самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в
случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также
принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы
налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и
постановлениями Правительства Республики Беларусь.
Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в
другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено
настоящим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.
2. Положения нормативных правовых актов, принимаемых на
основании и во исполнение настоящего Кодекса, не могут противоречить
положениям настоящего Кодекса, а равно выходить за пределы
содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему
органу полномочий. Положения настоящего пункта не распространяются
на акты Президента Республики Беларусь, изданные в соответствии с
Конституцией Республики Беларусь.
3. В случае расхождения акта налогового законодательства с
Конституцией Республики Беларусь действует Конституция.
4. В случае расхождения декрета или указа Президента Республики
Беларусь с настоящим Кодексом или другим законом, регулирующим
вопросы налогообложения, настоящий Кодекс или другой закон имеют
верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или
указа были предоставлены законом.
5. В случае расхождения акта налогового законодательства с
актом другой отрасли права, содержащим вопросы налогообложения,
применяются положения акта налогового законодательства, за
исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей
статьи.
6. Официальное толкование положений акта налогового
законодательства осуществляется в порядке, установленном
законодательством.
7. Применение актов налогового законодательства по аналогии не
допускается. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
Статья 3-1. Порядок исчисления сроков, установленных
налоговым законодательством
Установленный налоговым законодательством срок определяется
календарной датой или истечением периода времени, который
исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок
может определяться также указанием на событие, которое должно
наступить или произойти, или на действие, которое должно быть
совершено.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего года срока. При этом годом (за исключением
календарного года) признается любой период времени, состоящий из
двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем
месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего месяца срока. При этом месяцем признается
календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в
котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний
день этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний рабочий день
последней недели срока. При этом неделей признается период времени,
состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
В случае, если последний день срока приходится на нерабочий
день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним
рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной
датой, указанием на событие, которое должно наступить или произойти,
или периодом времени. В последнем случае действие может быть
совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или
днями, начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события, которыми определено его начало.
Статья 4. Участники отношений, регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства
Участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными
актами налогового законодательства, являются:
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом плательщиками;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налоговыми агентами;
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - налоговые органы);
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и
таможни (далее - таможенные органы);
республиканские органы государственного управления, органы
местного управления и самоуправления, а также уполномоченные
организации и должностные лица, осуществляющие в установленном
порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание
налогов, сборов (пошлин);
Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его
органы (далее - органы государственного контроля), Министерство
финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (далее -
финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении
вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим
законодательством.
Статья 5. Действие положений международных договоров
по вопросам налогообложения
1. Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных
принципов международного права и обеспечивает соответствие им
налогового законодательства.
2. Если нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые
предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами
Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора,
если иное не определено нормами международного права.
3. Нормы, регулирующие вопросы налогообложения и содержащиеся в
международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу,
могут применяться Республикой Беларусь временно и в порядке,
установленном законодательством о международных договорах Республики
Беларусь.
Статья 6. Налоги, сборы (пошлины)
1. Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в республиканский и (или)
местные бюджеты.
2. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в
республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и
физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в
отношении их государственными органами, в том числе местными
Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами,
иными уполномоченными организациями и должностными лицами,
юридически значимых действий, включая предоставление определенных
прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
3. Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи,
осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи
в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.
4. Косвенными налогами признаются налог на добавленную
стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики
Беларусь или нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь.
5. Налог считается установленным в случае, когда определены
плательщики и следующие элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка (ставки);
порядок исчисления;
порядок и сроки уплаты.
6. При установлении сборов (пошлин) определяются их плательщики
и элементы обложения применительно к конкретным сборам (пошлинам).
7. При установлении налога, сбора (пошлины) могут
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
плательщиком. (Введена Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
Статья 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские
налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
2. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины),
установленные законодательными актами и обязательные к уплате на
всей территории Республики Беларусь.
3. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые
нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов
в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на
соответствующих территориях. (В редакции Закона Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налоги на доходы;
подоходный налог с физических лиц;
экологический налог;
налоги с пользователей природных ресурсов;
налоги на имущество;
земельный налог;
дорожные налоги и сборы;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
гербовый сбор;
оффшорный сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы;
патентные пошлины. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977; в редакции Закона Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009.)
Статья 9. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
налог с розничных продаж;
налог за услуги;
налог на рекламу;
сборы с пользователей. (Введена Законом Республики Беларусь от
22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 10. Особые режимы налогообложения
1. Особым режимом налогообложения признается специальный
порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в
случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса
или Президентом Республики Беларусь.
2. К особым режимам налогообложения относятся:
упрощенная система налогообложения;
налогообложение в свободных экономических зонах;
налог на игорный бизнес;
налог на лотерейную деятельность;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц;
налогообложение отдельных категорий плательщиков;
сбор за осуществление ремесленной деятельности.
3. При установлении особых режимов налогообложения плательщики
и элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом или Президентом
Республики Беларусь.
Статья 11. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия республиканских налогов,
сборов (пошлин)
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием
закона о внесении изменений и дополнений в настоящий Кодекс либо
Президентом Республики Беларусь.
2. Законы об установлении, введении новых, помимо
предусмотренных настоящим Кодексом, или прекращении действия
введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о
внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы
(пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок,
налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и
сроков уплаты принимаются при утверждении бюджета Республики
Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают в силу
не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные законы могут приниматься при
уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый
(бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не
ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным
предусмотренным законом способом. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 12. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия местных налогов и сборов
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с настоящим
Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного
Совета депутатов.
2. Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие
или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее
введенного им любого из местных налогов и сборов.
3. Нормативные правовые акты (решения) об установлении,
введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о
внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части
определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления,
порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего
местного бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают
в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения)
могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на
текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок
вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
4. Решения об установлении, введении, изменении и прекращении
действия местных налогов и сборов публикуются или доводятся до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом, вступают в
силу после их официального опубликования и направляются
установившими их местными Советами депутатов в финансовые и
налоговые органы соответствующей административно-территориальной
единицы в десятидневный срок с даты их принятия. (Введена Законом
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
|
