18.05.2001

Декрет
Президента Республики Беларусь
от 17 мая 2001 г. № 12

О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью

В целях создания благоприятных условий для развития индивидуального предпринимательства, обеспечения социальных гарантий индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам, совершенствования порядка их налогообложения и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь постановляю:

1. Ввести единый налог:

с индивидуальных предпринимателей, иностранных граждан и лиц без гражданства при реализации физическим лицам работ (услуг), а также при розничной реализации им через пункты продажи* (кроме магазинов) товаров, указанных в прилагаемом Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога;

с граждан Республики Беларусь, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при разовой (несистематической) реализации произведенных, переработанных либо приобретенных ими для реализации товаров на рынках согласно Перечню, названному в абзаце втором настоящего пункта.

* В целях настоящего Декрета к пунктам продажи относятся:
пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, не имеющие торговых залов павильоны, мини-кафе, летние кафе, а также развозная и разносная торговая сеть);
обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети;
обособленные места, предоставленные в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для торговли;
обособленные места на торговых площадях, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности.

2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога (далее - Перечень).

3. Установить, что:

3.1. с введением единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг (далее - единый налог), его плательщики освобождаются от уплаты:

подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении деятельности, указанной в абзацах втором и третьем пункта 1 настоящего Декрета;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);

местных налогов и сборов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета;

3.2. областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога (далее - установленные ставки единого налога) в пределах базовых ставок данного налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, в зависимости от:

населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки и др.);

удаленности данного места от остановок пассажирского транспорта;

режима (сменности) работы плательщиков единого налога;

типа пункта продажи;

иных особенностей и условий осуществления деятельности;

3.3. установленные ставки единого налога понижаются:

для граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (ранее не включенных в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), - на 25 процентов в первые три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации;

для индивидуальных предпринимателей-пенсионеров по возрасту или инвалидности - на 20 процентов.

При наличии у индивидуальных предпринимателей одновременно нескольких оснований, предусмотренных в настоящем подпункте, установленная ставка единого налога понижается на 45 процентов;

3.4. от уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением цветов и семян цветов, при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими гражданами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством Республики Беларусь для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки), а также лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию;

3.5. при реализации нескольких видов работ (услуг), указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая его ставка.

Если к реализации работ (услуг) привлекаются физические лица по трудовому или гражданско-правовому договору, то по каждому привлекаемому физическому лицу дополнительно по соответствующему виду выполняемых им работ (услуг) уплачивается налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога. При этом, если физическим лицом выполняется несколько видов работ (услуг), уплата налога в размере 60 процентов производится по тому их виду, по которому установлена наиболее высокая ставка этого налога.

При реализации нескольких видов товаров, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога осуществляется по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога. При реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками) к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,3 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При реализации в нескольких пунктах продажи товаров, перечисленных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, единый налог уплачивается по каждому пункту продажи;

3.6. индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом положений подпунктов 3.3 и 3.5 настоящего пункта исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при осуществлении деятельности за пределами Республики Беларусь - исходя из ставок, установленных в населенном пункте, в котором индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

При осуществлении деятельности, названной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется путем умножения установленной ставки единого налога на коэффициент 0,04 и на количество дней осуществления деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность менее 15 дней в календарном месяце, до начала ее осуществления обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика заявление с указанием периода осуществления деятельности. При непредставлении заявления либо осуществлении деятельности более 15 дней в календарном месяце причитающийся к уплате единый налог исчисляется индивидуальным предпринимателем без учета положений абзаца второго настоящего подпункта;

3.7. гражданам Республики Беларусь, не являющимся индивидуальными предпринимателями, иностранным гражданам и лицам без гражданства исчисление единого налога производится государственными налоговыми органами с учетом положений подпункта 3.5 настоящего пункта исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность. При осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется в порядке, указанном в абзаце втором подпункта 3.6 настоящего пункта;

3.8. единый налог уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором осуществляется уплата налога:

индивидуальными предпринимателями - ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, а при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце - до начала ее осуществления. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые, уплата единого налога за первый месяц производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности;

гражданами Республики Беларусь, не являющимися индивидуальными предпринимателями, иностранными гражданами и лицами без гражданства - до начала осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности.

Индивидуальный предприниматель предъявляет в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности документ об уплате единого налога, на котором налоговый орган производит соответствующую отметку.

Индивидуальный предприниматель в документе об уплате единого налога указывает вид осуществляемой деятельности, период осуществления деятельности, место ее осуществления (местонахождение пунктов продажи, ассортимент реализуемых товаров, количество привлекаемых лиц, непосредственно участвующих в реализации работ (услуг).

Подтверждающий уплату единого налога документ (его копия) с соответствующей отметкой налогового органа предъявляется по требованию уполномоченных должностных лиц контролирующих органов;

3.9. перерасчет (возврат либо зачет) единого налога производится в случаях:

временной нетрудоспособности - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;

утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, основными фондами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих утрату данного права;

неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;

неосуществления деятельности в результате чрезвычайных ситуаций;

временного неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) - на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган.

Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения причитающейся к уплате суммы единого налога на коэффициент 0,04 и на количество дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в настоящем подпункте.

4. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, ведут учет выручки в произвольной форме и по окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют по месту постановки на налоговый учет отчет о размере полученной в отчетном календарном году выручки по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог в соответствии с настоящим Декретом, вправе хранить реализуемые в пунктах продажи товары без документов, подтверждающих их приобретение (поступление).

Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, названной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, не вправе применять иной порядок налогообложения.

5. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, предусмотренной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, могут осуществлять прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов.

Прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов не освобождает индивидуальных предпринимателей от выдачи потребителям товаров, работ (услуг) товарного чека либо другого документа, подтверждающего покупку товаров, выполнение работ (оказание услуг).

Облисполкомы, Минский горисполком по согласованию с Министерством предпринимательства и инвестиций могут определять пункты продажи, реализующие товары только с применением кассовых суммирующих аппаратов, или перечень видов товаров, реализация которых осуществляется только в специально отведенных местах с применением кассовых суммирующих аппаратов.

6. При осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, без уплаты (при неполной уплате) единого налога к индивидуальным предпринимателям применяются экономические санкции в двойном размере ставки единого налога, установленной в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.

Предоставить уполномоченным должностным лицам органов Государственного налогового комитета право применять экономические санкции, предусмотренные в настоящем пункте.

7. При совершении имущественных сделок и декларировании в качестве источников денежных средств доходов от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящего Декрета, в декларации отражаются фактически полученные доходы. В этих целях доход, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы этого налога на 10. При декларировании в качестве источников денежных средств доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Уплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения налоговым органом соответствующего платежного извещения.

8. Суммы единого налога полностью зачисляются в бюджеты областей и г. Минска.

9. Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), не подлежат таможенному оформлению при ввозе на территорию Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность, названную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета.

10. Предоставить Министерству торговли право давать разъяснения по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам продажи и отдельных товаров к товарным группам, предусмотренным в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне.

11. Признать утратившим силу Декрет Президента Республики Беларусь от 16 февраля 2000 г. №7 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость с индивидуальных предпринимателей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 20, 1/1009).

12. Областным и Минскому городскому Советам депутатов в месячный срок установить ставки единого налога в пределах базовых ставок единого налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, а также в зависимости от местных условий и особенностей осуществления деятельности.

13. Облисполкомам, Минскому горисполкому в 3-месячный срок разработать и утвердить программы, предусматривающие вопросы развития рынков, организации мест торговли для индивидуальных предпринимателей, поэтапный переход их в обустроенные помещения с предоставлением полного комплекса услуг, и прежде всего расчетно-кассовых.

14. Совету Министров Республики Беларусь в 6-месячный срок обеспечить приведение законодательства в соответствие с настоящим Декретом и принятие иных мер, направленных на реализацию данного Декрета.

15. Настоящий Декрет не распространяется на индивидуальных предпринимателей, являющихся стороной договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

16. Настоящий Декрет вступает в силу с 1 мая 2001 г., за исключением пунктов 9, 12, 13, 14, вступающих в силу со дня его официального опубликования, является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.

Президент Республики Беларусь А.Лукашенко.

УТВЕРЖДЕНО
Декрет Президента Республики Беларусь
17.05.2001 № 12

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога

КОММЕНТАРИЙ
к Декрету Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью"

Декрет Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью" направлен на совершенствование порядка налогообложения и упрощение порядка осуществления предпринимательской деятельности. Единый налог заменяет уплату подоходного налога с доходов, получаемых от реализации товаров, работ (услуг), предусмотренных Декретом, налога на добавленную стоимость (за исключением налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь), налога за пользованием природными ресурсами (экологического налога), местных налогов и сборов, обязанность по уплате которых возникает у индивидуальных предпринимателей в связи с осуществлением деятельности по реализации товаров, работ (услуг), предусмотренных Декретом. При этом для лиц, уплачивающих единый налог, отменяется обязанность по приему наличных денежных средств при реализации гражданам товаров, работ (услуг) с использованием отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов, упрощается порядок ведения учета предпринимательской деятельности - в качестве обязательного установлен только учет выручки и порядок предоставления отчетности в налоговые органы (отчет о размере полученной выручки предоставляется один раз в год), что существенно сокращает как материальные, так и временные затраты на ведение деятельности. Вместе с тем, отмена отрывных талонов, предусмотренная Декретом, не вносит каких-либо изменений в законодательство о защите прав потребителей. Потребителям по их требованию должны выдаваться документы, подтверждающие приобретение товара (оказание услуги, выполнение работы).

Декретом предусмотрена отмена таможенного оформления товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками).

Областным и Минскому городскому Советам депутатов поручено в месячный срок установить конкретные размеры ставок единого налога (в евро), исходя из предусмотренных Декретом базовых ставок с учетом местных условий и особенностей осуществления деятельности, влияющих на доходность.

В целях защиты отечественных производителей Декретом предусмотрено при реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками) применение к установленной ставке налога повышающего коэффициента 1,3. При этом применение коэффициента будет осуществляться независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

Размер единого налога не ставится в зависимость от товарооборота и фактически полученных доходов от осуществляемых в соответствии с Декретом видов деятельности. Соответственно, с введением единого налога отменяется и применение повышающих коэффициентов в зависимости от размера выручки к ставкам налога, отпадает необходимость контроля со стороны налоговых и других контролирующих органов за соблюдением порядка приемов наличных денежных средств, исключаются основания для применения финансовых санкций и административных штрафов к данной категории индивидуальных предпринимателей. Кроме того, суммы полученных доходов от осуществления предусмотренных Декретом видов деятельности не подлежат включению в декларацию о совокупном годовом доходе.

Декретом для отдельных категорий физических лиц (граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальных предпринимателей-пенсионеров по возрасту или инвалидности) установлены льготы по единому налогу. В отличие от действующего до вступления в силу Декрета порядка исчисления фиксированных сумм подоходного налога, расширен перечень случаев возврата единого налога (при временном неосуществлении деятельности индивидуального предпринимателя, временной нетрудоспособности, в том числе и лиц, привлекаемых по трудовым и гражданско-правовым договорам к реализации товаров, работ (услуг), утрате налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, основными фондами (в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, неосуществлении деятельности вследствие решений государственных органов, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, а также в результате чрезвычайных ситуаций).

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию субъектам предпринимательской деятельности товаров, работ (услуг), а также осуществляющих виды деятельности, не предусмотренные Декретом, сохраняется общеустановленный порядок налогообложения.

В целях легализации доходов Декретом предусматривается доплата налога с суммы повышения дохода, декларируемого при совершении имущественных сделок, над доходом, исходя из которого был уплачен единый налог.

Кроме того, Декретом установлено, что единый налог по установленным областными и Минским городским Советами депутатов ставкам уплачивают граждане Республики Беларусь, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, при разовой (не систематической) реализации произведенных, переработанных либо приобретенных ими для реализации товаров на рынках, а также осуществляющие на территории Республики Беларусь деятельность иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие на территории Республики Беларусь.

Заведующий отделом экономики социальной сферы экономического управления Администрации Президента Республики Беларусь А.Г.Беляй

<<< Главная страница