29.01.2003

ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 27 января 2003 г. № 4

Зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь

28 января 2003 г. № 1/4342

В соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь постановляю:

1. Установить, что:

1.1. гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя с привлечением для этого не более 3 физических лиц на основе гражданско-правовых и (или) трудовых договоров;

1.2.  для целей настоящего Декрета используются следующие понятия:

потребитель – гражданин (граждане), имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

пункты продажи – магазины, площадь торговых залов которых не превышает 15 кв. метров (далее – магазины); пункты мелкорозничной торговой сети (развозная и разносная торговая сеть, палатки, киоски, павильоны, в том числе с торговыми залами, а также мини-кафе, летние кафе), аптечные киоски, аптечные пункты; обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети; обособленные места, предоставленные в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для осуществления предпринимательской деятельности, а также принадлежащие индивидуальным предпринимателям на праве собственности;

торговый центр – комплекс взаимосвязанных торговых объектов, объектов общественного питания, бытового и других видов обслуживания, спланированных, построенных и управляемых как единое целое;

1.3. плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) являются:

индивидуальные предприниматели при реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации им в пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее – Перечень);

граждане, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при разовой реализации на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими для продажи товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне. Такая реализация товаров может осуществляться не более 30 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно);

1.4. плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);

местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, названных в Перечне.

Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности;

1.5. областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах базовых ставок данного налога, определенных в Перечне, в зависимости от:

населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

режима работы плательщиков единого налога;

типа пункта продажи;

иных условий осуществления видов деятельности, указанных в Перечне;

1.6. ставки единого налога понижаются для:

граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации;

индивидуальных предпринимателей, получающих пенсии по возрасту или инвалидности, – на 20 процентов.

При реализации в календарном месяце товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в нескольких пунктах продажи льготы, названные в части первой настоящего подпункта, применяются по одному из пунктов продажи по выбору налогоплательщика.

Данные льготы не применяются при исчислении налога в соответствии с частью второй подпункта 1.9 настоящего пункта в отношении физических лиц, привлекаемых индивидуальными предпринимателями.

При наличии у индивидуального предпринимателя права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по основаниям, указанным в части первой настоящего подпункта, эта ставка понижается на 45 процентов;

1.7. от уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими гражданами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства – при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам. Индивидуальные предприниматели обязаны хранить соответствующие справки в пунктах продажи;

1.8. при реализации товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в пунктах продажи, кроме обособленных торговых мест на рынках вне стационарной торговой сети, к установленным ставкам единого налога в зависимости от общей занимаемой площади пункта продажи применяются повышающие коэффициенты:

1,5 – свыше 25 до 60 кв. метров (включительно);

2,0 – свыше 60 до 90 кв. метров (включительно);

2,5 – свыше 90 кв. метров.

При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка;

1.9. при реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

Индивидуальные предприниматели по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности по гражданско-правовому или трудовому договору (включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых), дополнительно уплачивают налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога в соответствии с частью первой настоящего подпункта;

1.10. в случае реализации непроизводимых в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,5 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При реализации в календарном месяце в пункте продажи и по образцам товаров, отнесенных к различным товарным группам, указанным в Перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

В случае реализации товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в нескольких пунктах продажи единый налог уплачивается по каждому пункту продажи;

1.11. при продаже товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется в порядке, предусмотренном в подпункте 1.10 настоящего пункта, с учетом следующих коэффициентов в зависимости от продолжительности периода реализации товаров в пункте продажи:

менее 5 дней – 0,3;

от 5 до 10 дней – 0,5;

от 11 до 14 дней – 0,8;

1.12. в случае, если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности в соответствии с настоящим Декретом, производится доплата разницы между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой налога;

1.13. индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом требований данного Декрета и ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность. При осуществлении видов деятельности, поименованных в пунктах 11 – 13 Перечня, единый налог исчисляется исходя из ставок, установленных в населенном пункте, в котором предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика;

1.14. расчет по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту регистрации их в качестве налогоплательщиков не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, определенных в подпункте 1.11 настоящего пункта, – не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности. Форма расчета утверждается Министерством по налогам и сборам.

При изменении условий осуществления деятельности, предусмотренных в подпункте 1.12 настоящего пункта, индивидуальными предпринимателями представляется уточненный расчет по единому налогу не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий;

1.15. гражданам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, исчисление единого налога производится налоговыми органами на основании представляемого ими заявления с учетом положений данного Декрета;

1.16. единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:

индивидуальными предпринимателями – ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных в подпункте 1.11 настоящего пункта, – не позднее дня, предшествующего дню ее осуществления;

гражданами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – до начала осуществления деятельности.

В случае, предусмотренном в подпункте 1.12 настоящего пункта, доплата налога производится не позднее дня, предшествующего дню изменения условий деятельности;

1.17. единый налог уплачивается:

индивидуальными предпринимателями – по месту регистрации в качестве налогоплательщика;

гражданами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности;

1.18. индивидуальные предприниматели предъявляют в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика документ об уплате единого налога в сроки, установленные данным Декретом для представления расчетов по единому налогу, в том числе уточненных.

В этом документе указываются вид деятельности, период реализации товаров (работ, услуг), место их реализации (местонахождение пунктов продажи), вид реализуемых товаров, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности.

Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам этого налога, данным расчета по нему и производит отметку о зачислении единого налога в бюджет.

Данный документ (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в пункте продажи и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих место для торговли, уполномоченных должностных лиц Министерства по налогам и сборам, Комитета государственного контроля, Министерства торговли;

1.19. перерасчет (возврат либо зачет) единого налога производится в случае:

временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя или привлекаемого им по гражданско-правовому или трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности, – на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;

утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, – на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную утрату;

неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, – на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;

неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;

временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем – на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.

Перерасчет единого налога производится налоговым органом на основании представляемого индивидуальным предпринимателем уточненного расчета.

Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения уплаченной за месяц (дни месяца) суммы налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в настоящем подпункте, к количеству дней месяца, за которые был уплачен данный налог.

Перерасчет единого налога не производится при установлении в ходе проведения налоговых проверок фактов реализации товаров (работ, услуг) в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его перерасчета;

1.20. индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога при осуществлении деятельности, облагаемой этим налогом (кроме продажи товаров в магазинах, реализации подакцизных товаров), ведут учет выручки в произвольной форме и по окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют по месту регистрации в качестве налогоплательщика отчет о размере полученной в отчетном календарном году выручки по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию в пунктах продажи (кроме магазинов) товаров (кроме подакцизных), отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, без документов, подтверждающих их приобретение (поступление).

Документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию должностных лиц Министерства по налогам и сборам, Министерства внутренних дел, Комитета государственного контроля, Министерства торговли в установленные этими государственными органами сроки;

1.21. индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога при осуществлении деятельности, облагаемой этим налогом (за исключением реализации товаров в магазинах), могут принимать наличные денежные средства без использования отрывных талонов, кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, если иное не предусмотрено настоящим Декретом.

В этом случае прием наличных денежных средств не освобождает индивидуальных предпринимателей от выдачи потребителям документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги).

Облисполкомы, Минский горисполком по согласованию с Министерством экономики и Министерством торговли:

определяют пункты продажи, реализующие товары (работы, услуги) только с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем;

утверждают перечни товаров, реализация которых осуществляется плательщиками единого налога только в павильонах с торговым залом, торговых центрах с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, а также в магазинах;

1.22. размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10.

При совершении сделок и декларировании физическими лицами в качестве источников денежных средств доходов, полученных от осуществления деятельности, облагаемой единым налогом, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании в качестве указанных источников доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения налоговым органом соответствующего платежного извещения;

1.23. суммы единого налога полностью зачисляются в бюджеты областей и г. Минска;

1.24. отсутствие в пунктах продажи документа об уплате единого налога (заверенной налоговым органом копии) с отметкой налогового органа либо справки, указанной в подпункте 1.7 настоящего пункта, –

влечет наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в размере от 2 до 5 базовых величин;

1.25. осуществление плательщиками единого налога деятельности, облагаемой единым налогом, без уплаты (при неполной уплате) указанного налога –

влечет наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в тройном размере неуплаченной суммы налога; на граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, – в размере от 2 до 5 базовых величин.

При совершении правонарушений, указанных в части первой данного подпункта, и при непредставлении индивидуальными предпринимателями расчетов по единому налогу согласно подпункту 1.14 настоящего Декрета штрафы, предусмотренные частью первой настоящего подпункта, исчисляются без учета положений подпункта 1.11 данного Декрета;

1.26. непредставление, несвоевременное представление индивидуальными предпринимателями расчетов по единому налогу, отчетов о размере полученной в отчетном календарном году выручки, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, по письменному предписанию должностных лиц уполномоченных органов –

влечет наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в размере от 2 до 5 базовых величин;

1.27. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям запрещается допускать к реализации товаров на предоставленных ими местах индивидуальных предпринимателей, граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, без предъявления документа об уплате единого налога (заверенной налоговым органом копии) с отметкой налогового органа или справки, указанной в подпункте 1.7 настоящего Декрета.

В пунктах продажи, определяемых в соответствии с частью третьей подпункта 1.21 данного Декрета, юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны в порядке, установленном законодательством, обеспечить условия для эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога.

Нарушение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями требований, предусмотренных частями первой и второй данного подпункта, –

влечет наложение на них штрафа в размере от 10 до 50 базовых величин;

1.28. производство по делам об административных правонарушениях, предусмотренных в подпунктах 1.24, 1.25 и 1.26 настоящего Декрета, в том числе применение мер ответственности, осуществляют уполномоченные должностные лица органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства внутренних дел.

Производство по делам о правонарушениях, предусмотренных в подпункте 1.27 данного Декрета, в том числе составление протоколов и наложение штрафа, осуществляется уполномоченными должностными лицами органов Комитета государственного контроля и Министерства по налогам и сборам;

1.29. настоящий Декрет не регулирует вопросы исчисления и уплаты налогов индивидуальными предпринимателями при:

реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;

реализации товаров физическим лицам в магазинах, площадь торговых залов которых превышает 15 кв. метров, а также товаров, не названных в Перечне;

осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога при осуществлении деятельности, указанной в части первой настоящего подпункта, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством;

1.30. товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), не подлежат таможенному оформлению при ввозе на территорию Республики Беларусь и реализации потребителям в соответствии с настоящим Декретом.

2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога.

3. Предоставить право Министерству торговли, Министерству здравоохранения и Министерству культуры давать разъяснения по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам продажи и отдельных товаров к товарным группам, определенным в Перечне.

4. Министерству торговли, Министерству культуры в месячный срок разработать и утвердить виды товаров, относящихся к товарным группам, определенным в Перечне.

5. Областным и Минскому городскому Советам депутатов в двухмесячный срок:

установить в зависимости от местных условий и особенностей осуществления предпринимательской деятельности ставки единого налога в пределах базовых ставок единого налога, предусмотренных в Перечне;

привести свои решения в соответствие с настоящим Декретом и принять иные меры по его реализации.

6. Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей до вступления в силу настоящего Декрета и привлекающие для осуществления предпринимательской деятельности свыше 3 физических лиц, обязаны до 1 мая 2003 г. создать коммерческую организацию в порядке, предусмотренном законодательством.

До момента создания данной организации указанные индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке, установленном законодательством для индивидуальных предпринимателей.

7. Совету Министров Республики Беларусь в шестимесячный срок обеспечить приведение законодательства в соответствие с настоящим Декретом и принять другие меры, направленные на его реализацию.

8. Признать утратившими силу:

Декрет Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 ”О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 1/2669);

Декрет Президента Республики Беларусь от 8 ноября 2001 г. № 26 ”О внесении дополнения в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 106, 1/3188);

пункт 13 Декрета Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002 г. № 10 ”О внесении изменений в некоторые декреты Президента Республики Беларусь“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 43, 1/3611).

9. Настоящий Декрет вступает в силу с 1 марта 2003 г., за исключением настоящего пункта, а также пунктов 4, 5 и 7, вступающих в силу со дня официального опубликования данного Декрета, является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.

<<< Главная страница